肖士高

【摘 要】行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位資金的使用和管理服務(wù)職能的發(fā)揮有著重大的作用，隨著我國(guó)改革開放的深入發(fā)展以及行政事業(yè)單位的不斷變革，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效性控制。本文主要分析了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性研究的重要意義，并著重分析了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的重要措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性問(wèn)題

隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位的管理和建設(shè)越來(lái)越重視。2012年，財(cái)政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這是新時(shí)期我國(guó)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要規(guī)范和主要依據(jù)，對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重大的意義和和深遠(yuǎn)的影響。然而，我國(guó)目前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍存在許多的不足和問(wèn)題，這需要我們堅(jiān)持貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，積極采取相關(guān)的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性研究。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性研究的主要意義

1.提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展比較快，實(shí)現(xiàn)了很大的進(jìn)步，但是我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)比較落后。一方面，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的很多方面都沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的規(guī)范要求，內(nèi)部管理能力較為薄弱，通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，明確內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和發(fā)展方向，有利于合理確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理性原則，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的侵襲；另一方面，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，完善內(nèi)部管理制度，有利于提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力。

2.有利于強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的建設(shè)

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)較差，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，引入風(fēng)險(xiǎn)管控的理念，建立健全行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠有效提高我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有利于行政事業(yè)單位不斷完善其溝通機(jī)制和決策制度，從源頭上有效遏制貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)我國(guó)的反腐倡廉工作有巨大的推動(dòng)作用。

3.有利于深化行政體制改革

隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)政府管理方式的轉(zhuǎn)變和行政體制的改革已成為重大問(wèn)題。內(nèi)部控制是保證政府或行政事業(yè)單位有效履行職能的重要措施，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)有利于減少徇私舞弊和濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生，有利于完善行政問(wèn)責(zé)制度體系的完善，有利于形成民主化、科學(xué)化和規(guī)范化的決策制度，對(duì)于確保社會(huì)資源的優(yōu)化配置和深化行政體制改革有重大的意義和深遠(yuǎn)的影響。

二、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的主要措施

1.加強(qiáng)單位層面內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)單位層面內(nèi)部控制的建設(shè)要督促行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人切實(shí)承擔(dān)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任，并以此作為其政績(jī)考核的一部分行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭作用，建立內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于單位內(nèi)部的架構(gòu)組織設(shè)計(jì)要按照內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際要求明確各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限和工作流程等，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行與審核等環(huán)節(jié)的分開制衡。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策要堅(jiān)持集體論證的方式，以保證決策的科學(xué)性和民主化，同時(shí)要建立嚴(yán)格的審批控制制度和責(zé)任監(jiān)督制度，以便于對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位進(jìn)行有效的審批控制和責(zé)任監(jiān)督。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要建立健全業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算和收支等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的組織和領(lǐng)導(dǎo)。首先在預(yù)算業(yè)務(wù)的控制上，要加強(qiáng)項(xiàng)目的審核與論證工作，確保預(yù)算編制程序的科學(xué)規(guī)范，同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步對(duì)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，對(duì)于過(guò)度支出和違法支出等不良現(xiàn)象予以嚴(yán)厲打擊，建立健全反對(duì)浪費(fèi)的長(zhǎng)效機(jī)制。另外對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行要加強(qiáng)管理，建立預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的有效監(jiān)督機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和合法性，提高預(yù)算資金的使用效益。此外，在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目以及合同控制等方面都應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的管理制度，以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，切實(shí)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的能力。

3.建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，我們應(yīng)當(dāng)建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作小組，對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀全面的評(píng)估，并形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估報(bào)告，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的依據(jù)。其次，要科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。最后，在依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害和損失?？傊?，要綜合考慮各種因素并綜合運(yùn)用各種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和規(guī)避，建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的歷史時(shí)期，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，我們應(yīng)當(dāng)真正意識(shí)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重大意義，然后在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)單位層面內(nèi)部控制建設(shè)與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)，并建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，只有這樣才能真正提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

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