鄧 艷

（鞍山師范學院附屬衛(wèi)生學校，遼寧 鞍山 114001）

一、民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

（一）民營企業(yè)財務制度特征

民營企業(yè)內部財務制度及其相關理財環(huán)境共同組成的系統(tǒng)稱為民營企業(yè)財務制度。民營企業(yè)財務制度不僅受到自身個體創(chuàng)新特征、群體創(chuàng)新特征和企業(yè)特征的影響，還受到整個社會經(jīng)濟環(huán)境的制約，尤其嚴重影響民營企業(yè)發(fā)展的是政府宏觀制度。例如，地方政府經(jīng)濟增長和增加政績的雙重目標背景會對民營企業(yè)財務管理制度產生不利影響，從而在一定程度上阻礙民營企業(yè)的發(fā)展，表現(xiàn)在民營企業(yè)在融資、市場準入、行政審批和稅收負擔等方面與國有企業(yè)相比受到不公平的待遇。

（二）民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及問題

1.財務控制薄弱，財務風險較大

目前很多民營企業(yè)由于沒有建立規(guī)范、科學、嚴格的財務控制體系，因而陷入財務困境，導致資金使用效率低下或者無法應對急需的現(xiàn)金需求。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)控制力不足，尤其在存貨方面，導致存貨大量積壓，從而使資金呆滯。貨物積壓時間太長，也會導致貨物破損，致使企業(yè)遭受損失。（2）企業(yè)過度放松信用政策，致使呆賬壞賬成本加大，資金回收困難。（3）企業(yè)現(xiàn)金管理不嚴密，致使資金閑置或不足。有的民營企業(yè)由于缺少資金的使用計劃，大量購買不動產，無法籌措經(jīng)營急需現(xiàn)金；有的企業(yè)存有過多資金，認為資金越多越好，導致資金閑置，不能有效投入生產、周轉。

2.財務人員素質不高并多數(shù)為家族成員

由于財務是一個敏感部門，再加上民營企業(yè)家的家族意識，導致“忠誠度”成為用人的標準準則。民營企業(yè)的所有者大都會選擇自己人來管理一些重要部門，所以民營企業(yè)很難留住能夠勝任財務的工作人員。與此同時，企業(yè)領導者比較集權，企業(yè)里很多管理人員和領導者都是家族成員，他們沒有接受過專業(yè)的學習和培訓，缺少必需的財務管理能力，致使其職責不分、越權行事，導致財務管理混亂、財務監(jiān)督不嚴、會計信息失真等，很難為管理決策提供有效的財務信息。此外，大多數(shù)企業(yè)沒有具體的財務管理制度，當在進行企業(yè)重大戰(zhàn)略決策時，往往憑借感情、義氣用事，很容易用親緣和血緣替代民主決策和科學管理，影響企業(yè)的發(fā)展。

3.投資能力較弱，投資決策缺乏科學性

（1）盲目投資。因為缺乏科學性的財務預測、分析、決策、控制及缺乏明晰的與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應的財務戰(zhàn)略，導致企業(yè)不能正確確定投資方向，很容易盲目投資；貿然進入一些不熟悉的行業(yè)和領域；不重視企業(yè)現(xiàn)金流的管理；財務結構不合理等，致使企業(yè)資金鏈極為脆弱，抗風險的能力很弱。（2）投資資金短缺，融資困難。民營企業(yè)在不斷壯大中貸款難、擔保難已經(jīng)成為其發(fā)展的資金瓶頸。其主要原因就是民營企業(yè)管理不規(guī)范，自身信譽差，經(jīng)營行為失信，信用觀念淡薄，效益不好。除此之外，大多數(shù)民營企業(yè)財務管理及財務信息披露不規(guī)范、不透明，會計信息缺乏可信度，導致企業(yè)社會的信譽度和認知度低，從而出現(xiàn)擔保難、籌資難等一系列問題。

4.民營企業(yè)缺少內部會計監(jiān)督

很多民營企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務人員，打破了實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度，導致財務人員工作量增加，容易出現(xiàn)差錯，給企業(yè)帶來一定的損失。雖然一些企業(yè)也建立了財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等，但是實際過程中并沒有真正實施過。在民營企業(yè)中內部監(jiān)督并沒有真正得到重視，所以經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，違反現(xiàn)金管理制度，以及常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出沒有按照規(guī)定通過銀行機構結算和坐支銷貨款的現(xiàn)象。

5.民營企業(yè)法制建設不完善

民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展離不開完備的法制環(huán)境。對于民營企業(yè)，我國現(xiàn)有的法律覆蓋的有效率還不是很高，所以對于民營企業(yè)的法律保護還不是很足。其表現(xiàn)為：一是在市場主體法律框架基本形成以后，還欠缺對物權、債券的完整規(guī)定，尤其是十分缺乏完備的民法規(guī)則的支持。二是共有產權和非公有產權的實施地位在現(xiàn)有的法律框架內并不是完全平等的，民營企業(yè)實際稅費比較重。三是社會化服務體系不完善，尤其是各種市場中介組織發(fā)育不健全、服務不規(guī)范的現(xiàn)象十分嚴重。四是保護個人產權的法律規(guī)定不夠明確，導致民營企業(yè)主心存疑慮，而且民營經(jīng)濟財產權利的保護水平比較低，市場經(jīng)營環(huán)境不佳。

二、民營企業(yè)財務管理問題的解決措施

（一）完善財務核算管理辦法和監(jiān)督制度

目前，財務管理工作的一項重要內容是營運資金在企業(yè)全部資金中占有相當大的比重，而且周轉短，形態(tài)易變。民營企業(yè)要認識分析生產狀況，合理確定營運資金的需要數(shù)量；在保證生產經(jīng)營需要的前提下，要遵守勤儉節(jié)約的原則，挖掘資金潛力，精打細算地使用資金；要加速營運資金的周轉，提高資金利用效果。通過銀行收款的業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞。企業(yè)想要有效地保護貨幣資金的安全，就要把重點放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，檢查每筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務有關，開支之前先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行審核，將“事后監(jiān)督”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)督”。這樣有利于及時有效地打擊違法行為，也更有利于企業(yè)發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

（二）合理設置財務機構及人員分配

國內很多民營企業(yè)沒有專職的財務管理人員。一般認為，會計主要負責財務報表處理，而財務負責預算管理、資金運作、成本控制、制度維護等工作，然而在現(xiàn)實中的企業(yè)卻認為財務和會計機構應是合并設立的。兩者分設有助于財務部門的合理分工，各司其職，相互牽制，提高效率，充分發(fā)揮現(xiàn)代財務管理對生產、營銷、采購、技術等部門的引導、協(xié)調和控制職能，也有助于培養(yǎng)出高素質的財務管理人員。提高財務人員素質是民營企業(yè)的一個重要任務。要努力提高廣大財務人員業(yè)務能力，在加強會計人員業(yè)務培訓時也要努力開展好職業(yè)道德教育，抓好會計人員的后繼教育工作，以提高會計人員工作的積極性。

（三）加強內部控制

民營企業(yè)向來重視貨幣資金的管理而忽視實物財產的管理，尤其在小企業(yè)中特別明顯。民營企業(yè)要想改變這種情況就要做到以下幾點。一是企業(yè)對財產的管理與記錄必須分開，不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做，要形成強有力的內部控制。二是加強對存貨和應收賬款的管理，只有盡可能地壓縮過時的庫存物資，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構，加強對存貨的管理，才能避免資金呆滯。對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，嚴格控制賬齡，制定完善的收款管理辦法，才能加強應收賬款的管理。三是在物資采購、領用、銷售以及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護安全，堵住漏洞，才能完善健全企業(yè)財產物資管理的內部控制制度。四是督促管理人員和記錄人員定期檢查盤點財產，不能玩忽職守。

（四）建立財務預警系統(tǒng)并加強風險管理

民營企業(yè)在運營中很可能由于內部或外部因素導致財務危機。企業(yè)要避免財務危機的產生，就要建立財務預警系統(tǒng)。

1．企業(yè)要充分考慮風險與投入，提前設定執(zhí)行方案，預見各種情況并有足夠的應變措施。公司應設立合理的投資標準，根據(jù)資金收益評價，在進行經(jīng)營風險和投資風險中有一定的控制警戒線。當企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)超過投資風險的控制線，就要及時和明確地做出處理。

2．民營企業(yè)要注意充分發(fā)揮會計對風險的預警、防范作用，增強風險意識，科學預測環(huán)境變化，減少不定項因素給企業(yè)帶來的影響。要提高財務人員和管理人員的風險識別能力，只有對各種風險有比較清楚的認識和準確的鑒別力，才能使企業(yè)采取各種有效的防護措施，避免和控制風險，將損失降到最低。

（五）建立企業(yè)財務信息共享平臺及完善監(jiān)督體系

建立民營企業(yè)信息共享平臺，可以加強對實物資產的管理和控制，可以將民營企業(yè)的財務信息共享，使政府等有關監(jiān)督部門可以參考與監(jiān)督。實現(xiàn)財政、國稅、地稅等有關部門對民營企業(yè)信用信息、會計信息、財務管理信息的查詢。民營企業(yè)財務管理制度要由專業(yè)性很強的管理人員制定，既要有高素質和能力強的專業(yè)財會人員擔任財務主管或財務總監(jiān)，也要充分發(fā)揮會計事務所對民營企業(yè)會計信息的社會監(jiān)督職能。既要加強內部控制，也要加強外部監(jiān)督，才能促進會計中介機構提供客觀、公正的社會服務，民營企業(yè)的發(fā)展才會越來越順利。

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