李登連

摘要：電網(wǎng)公司是國(guó)有重要骨干企業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用，電網(wǎng)公司的資產(chǎn)分布較廣、層級(jí)較多，與這一特征相適應(yīng)，應(yīng)當(dāng)采用“分層分級(jí)”的預(yù)算管理模式，增強(qiáng)預(yù)算的引導(dǎo)力與控制力，預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文根據(jù)供電企業(yè)組織機(jī)構(gòu)模式，提出對(duì)預(yù)算進(jìn)行“分層分級(jí)”管理的方法，完善預(yù)算管理流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行及綜合能力進(jìn)行考核，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，提高預(yù)算資源優(yōu)化配置能力。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司預(yù)算 分層分級(jí) 管理模式 方法

一、預(yù)算“分層分級(jí)”管理的概念

預(yù)算“分層分級(jí)”管理是以“統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)”為核心理念的管理模式，這是我國(guó)預(yù)算管理的一個(gè)重要原則。各級(jí)電力公司有各級(jí)的管理權(quán)限，與此相應(yīng)的各級(jí)公司必須有相應(yīng)的財(cái)政與預(yù)算，有一定的財(cái)權(quán)才能保證各級(jí)公司職能的實(shí)現(xiàn)。而統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理是電網(wǎng)公司中民主原則在預(yù)算管理中的具體體現(xiàn)和運(yùn)用，實(shí)行分層分級(jí)的預(yù)算管理模式可以正確地處理各級(jí)公司的財(cái)政關(guān)系。

我國(guó)南方電網(wǎng)公司下轄五省區(qū)域電網(wǎng)，而廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司屬于其下級(jí)省份公司，負(fù)責(zé)廣東省區(qū)域內(nèi)的電網(wǎng)投資、建設(shè)與經(jīng)營(yíng)。在廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司的下面，可以分三級(jí)體制，第一級(jí)為廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司；第二級(jí)為地市供電局、中心機(jī)構(gòu)；第三級(jí)為區(qū)供電局、縣供電局。其中第二級(jí)與第三級(jí)電網(wǎng)公司機(jī)構(gòu)為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

根據(jù)“統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)”的管理模式，廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，承擔(dān)確定整個(gè)省域的預(yù)算管理目標(biāo)和原則、審批公司長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃、對(duì)公司預(yù)算方案進(jìn)行審批、審批預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果等職責(zé)。在執(zhí)行層面中，各中心機(jī)構(gòu)、地市供電局、縣級(jí)供電局、區(qū)級(jí)供電局及其職能部門根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行層層分解。廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司是中國(guó)南方電網(wǎng)公司的全資子公司，承擔(dān)著整個(gè)省域范圍內(nèi)的電力保障工作，有義務(wù)促進(jìn)全省電力資源的優(yōu)化配置工作。以省公司為中心，逐漸形成了以省公司為核心的各級(jí)預(yù)算管理組織體系，預(yù)算目標(biāo)經(jīng)由省公司、各地市供電局以及縣級(jí)子公司逐層分解，逐層落實(shí)與考核。每一管理層級(jí)都有完整的利潤(rùn)中心和成本中心，以便將預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處。

二、預(yù)算“分層分級(jí)”的方法

（一）總體原則

為了促使各級(jí)電力企業(yè)都能確切地落實(shí)預(yù)算任務(wù)，應(yīng)當(dāng)自廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司至縣級(jí)子公司確立各級(jí)預(yù)算管理的總體原則，由各級(jí)單位的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行管理工作。

預(yù)算“分層分級(jí)”的方法可以對(duì)公司起到檢查、督促各級(jí)單位落實(shí)預(yù)算任務(wù)，各級(jí)單位提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息來(lái)糾正實(shí)際與預(yù)算的誤差，從而實(shí)現(xiàn)公司整體預(yù)算目標(biāo)的作用，并且鼓勵(lì)相關(guān)部門與職員。通過(guò)合理的預(yù)算執(zhí)行反饋，可以幫助公司管理層更加了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合理的指標(biāo)與科學(xué)的評(píng)價(jià)方法來(lái)優(yōu)化公司的預(yù)算管理方法，根據(jù)是否完成預(yù)算目標(biāo)來(lái)進(jìn)行考核，將考核結(jié)果分為“合格”與“不合格”，對(duì)不合格的單位進(jìn)行績(jī)效工資的扣罰。將預(yù)算目標(biāo)納入考核體系，避免一些單位故意壓低預(yù)算目標(biāo)的管理沖動(dòng)，通過(guò)預(yù)算體系運(yùn)行評(píng)價(jià)的加強(qiáng)可以提高企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）預(yù)算目標(biāo)考核

省公司應(yīng)采用“分層管理、兩級(jí)考核”的模式，將上級(jí)目標(biāo)分解給下級(jí)，上級(jí)對(duì)下級(jí)實(shí)施考核。省公司對(duì)公司本部各部門及員工實(shí)施考核；對(duì)各個(gè)直屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核；直屬單位對(duì)下屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核；直屬企業(yè)對(duì)下屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核，采用這種層層推進(jìn)的方式對(duì)員工進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)考核。

預(yù)算目標(biāo)考核的指標(biāo)由以下幾部分構(gòu)成，主要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)一步充分反映預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于預(yù)算目標(biāo)考核結(jié)果為“合格”的，從綜合能力及業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)方面對(duì)各單位進(jìn)行評(píng)分，按一定比例分為“優(yōu)秀、普通”等級(jí)?！胺謱臃旨?jí)”的預(yù)算管理模式就是要加強(qiáng)總公司的決策與調(diào)控能力，進(jìn)一步強(qiáng)化地市層面預(yù)算管理的執(zhí)行力，健全預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制，層層落實(shí)預(yù)算責(zé)任。

（三）明確考核內(nèi)容、計(jì)算方法

建立績(jī)效管理制度，進(jìn)一步明確省公司及下屬單位考核的內(nèi)容與計(jì)算方法。采用層層分級(jí)的考核方法，對(duì)省公司本部，部門考核采用“績(jī)效合約”的方式，具體內(nèi)容包括安全供電、可靠供電、客戶服務(wù)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及綜合支持等方面，而對(duì)本部員工的考核也采用“績(jī)效合約”的方式，主要包括指標(biāo)類、任務(wù)類等方面；省公司對(duì)其直屬單位的考核基于績(jī)效考核辦法來(lái)構(gòu)建，各類型直屬企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)從省公司指標(biāo)體系中篩選，分成安全供電、可靠供電、客戶服務(wù)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、綜合支持等五類，納入直屬企業(yè)年度目標(biāo)考核責(zé)任書中，績(jī)效合約內(nèi)容以年度目標(biāo)考核責(zé)任書內(nèi)容為主。直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員建立在公司對(duì)直屬企業(yè)考核的基礎(chǔ)上，采用績(jī)效合約模式，每位經(jīng)營(yíng)班子成員重點(diǎn)協(xié)助的領(lǐng)域具體量化和落實(shí)，并以此為依據(jù)進(jìn)行考核。

三、預(yù)算“分層分級(jí)”的流程

（一）下級(jí)單位上報(bào)預(yù)算管理日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)規(guī)劃以“戰(zhàn)略導(dǎo)向、量入為出、注重效益、防范風(fēng)險(xiǎn)”為原則，由省公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織，省公司各業(yè)務(wù)部門、直屬各單位配合。依據(jù)《財(cái)務(wù)規(guī)劃編制及滾動(dòng)修編》，省公司各業(yè)務(wù)部門按專業(yè)分工匯總各地市局的業(yè)務(wù)規(guī)劃，編制公司系統(tǒng)各業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)規(guī)劃，并將業(yè)務(wù)規(guī)劃數(shù)據(jù)提交省公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃數(shù)據(jù)，按照《財(cái)務(wù)規(guī)劃模型》進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃測(cè)算，根據(jù)測(cè)算結(jié)果編制《五年財(cái)務(wù)規(guī)劃》。

預(yù)算管理的方案一經(jīng)批準(zhǔn)，就以省公司的正式文件下發(fā)到各個(gè)下級(jí)單位與部門中，各個(gè)單位與部門根據(jù)最終下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，在本單位內(nèi)分解成可以具體執(zhí)行的指標(biāo)，準(zhǔn)確落實(shí)到具體的各個(gè)部門、人員身上，從而有效地控制預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)這種預(yù)算管理流程，能夠結(jié)合每個(gè)層級(jí)、每個(gè)單位的實(shí)際情況，根據(jù)公平、公開的原則，所有單位與部門都積極參與到預(yù)算管理中來(lái)。執(zhí)行單位對(duì)于預(yù)算方案較為滿意，執(zhí)行難度也得以降低，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）上級(jí)直接對(duì)下屬單位取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)分

上級(jí)公司對(duì)下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)必須依賴具體的數(shù)據(jù)，因此上級(jí)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下屬單位進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，省公司應(yīng)當(dāng)要求各個(gè)子單位的預(yù)算責(zé)任部門在每個(gè)預(yù)算期內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告送往省級(jí)公司的審計(jì)部與財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部定期組織召開預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。由多個(gè)部門共同配合編制整個(gè)公司的預(yù)算，雖然各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人共同構(gòu)成了預(yù)算管理委員會(huì)，但是各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)仍有待加強(qiáng)。各個(gè)下屬單位的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)于成本中心在預(yù)算編制的過(guò)程中有著重要作用，數(shù)據(jù)提供成為預(yù)算編制的一個(gè)重要問(wèn)題。在向下屬單位所要關(guān)鍵性數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)耗費(fèi)財(cái)務(wù)部門很大的精力與時(shí)間，這體現(xiàn)了當(dāng)前電力企業(yè)分級(jí)協(xié)調(diào)能力的不足，并且預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的考核機(jī)制存在一定程度的缺失。對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與指標(biāo)的了解是電力企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)，在各個(gè)工程項(xiàng)目方面特別難以控制。財(cái)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目以及資本性收支方面的預(yù)算難以控制，并且在材料費(fèi)、修理費(fèi)等方面也存在諸多不足之處，許多長(zhǎng)期成本與費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)也存在不合理之處，這些方面都需要通過(guò)數(shù)據(jù)累計(jì)與分析來(lái)提高預(yù)算的精確性。

基于上述分析，省公司應(yīng)當(dāng)在基層單位建立完善的預(yù)算管理體系，對(duì)各個(gè)職能部門與業(yè)務(wù)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考核過(guò)程中的職責(zé)進(jìn)行劃分，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目的明確工作要予以確定，以便上級(jí)單位向下級(jí)單位提取相關(guān)數(shù)據(jù)。以季度為周期，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，建立起相關(guān)的數(shù)據(jù)分析制度，對(duì)可控成本與財(cái)務(wù)費(fèi)用等主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)單位運(yùn)行中存在的問(wèn)題，提出解決措施，并且做出評(píng)分結(jié)果，進(jìn)一步提高監(jiān)控能力。通過(guò)數(shù)據(jù)評(píng)分進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算管理的效率。

（三）上級(jí)對(duì)下級(jí)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定

當(dāng)前省公司將各地市供電局設(shè)定為利潤(rùn)中心是一種常態(tài)，而各個(gè)利潤(rùn)中心指標(biāo)完成情況成為實(shí)行獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)，但是這種評(píng)定方式忽略了各個(gè)利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)條件方面存在巨大的差異，因此在設(shè)計(jì)相關(guān)指標(biāo)的時(shí)候忽視了這些差異的影響，在各個(gè)評(píng)定周期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正合理的獎(jiǎng)懲。省公司有十幾家直屬供電公司，其人員與規(guī)模存在較大的差異，而且有的二級(jí)單位地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)或市區(qū)，用電量與銷售收入在成本沒(méi)有明顯增加的情況下可能存在大幅度增長(zhǎng)，利潤(rùn)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了既定的目標(biāo)，而有的供電公司地處偏遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，因此用電量小、增加緩慢，線損率較高而工作難度大，往往可能出現(xiàn)虧損的情況。這些情況都是各地市供電局或者縣級(jí)子公司所無(wú)法控制的，在預(yù)算與計(jì)劃中往往容易忽視這些因素，而考核制度需要對(duì)這些因素加以重視。

因此，應(yīng)當(dāng)由上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，地市級(jí)單位進(jìn)行項(xiàng)目陳述，并且接受由省公司全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)戰(zhàn)略管理與審計(jì)部代表的提問(wèn)，如針對(duì)以預(yù)算單位所呈報(bào)的項(xiàng)目，省公司相關(guān)預(yù)算管理人員可以公開質(zhì)疑該項(xiàng)目資金預(yù)算與使用的合理性，評(píng)審各個(gè)子單位的資源整合、資金籌措安排等內(nèi)容。

省公司在接收各地市供電局及縣級(jí)子公司相關(guān)預(yù)算后，先進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)的書面審查，并且根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與疑點(diǎn)，有針對(duì)性的開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、分析與測(cè)算。上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定中，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的情況與經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行介紹，并且結(jié)合賬務(wù)調(diào)閱，將一些專項(xiàng)費(fèi)用的使用情況了解清楚，對(duì)照預(yù)算申報(bào)文本與數(shù)目，從而提高現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定的效率，增強(qiáng)監(jiān)管的作用。

四、預(yù)算執(zhí)行考核

（一）日?？己?/p>

預(yù)算考核分為年度考核與日?？己?，而預(yù)算執(zhí)行的考核是預(yù)算考核中的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)設(shè)定考核周期，按是否完成預(yù)算目標(biāo)對(duì)前三季度進(jìn)行直接評(píng)分。省公司的預(yù)算已經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位。將年度預(yù)算細(xì)分為月份預(yù)算和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算執(zhí)行情況的考核來(lái)確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

按照季度來(lái)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)于每個(gè)季度實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，無(wú)論利弊都要分析其原因，并且寫明采取改進(jìn)的措施。對(duì)每個(gè)季度是否完成預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，季度預(yù)算考核的重點(diǎn)在于形成差異的原因以及采取的改進(jìn)措施。對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)額與預(yù)算數(shù)額的差異進(jìn)行對(duì)比，分析預(yù)算管理中的弱項(xiàng)，有針對(duì)性的進(jìn)行管理，同時(shí)為下個(gè)季度的預(yù)算管理提供重要的參考資料。在季度預(yù)算周期內(nèi)，各個(gè)執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)施情況以及實(shí)際執(zhí)行狀況之間的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。結(jié)合各個(gè)執(zhí)行單位的重大事項(xiàng)報(bào)告，通過(guò)預(yù)算偏差考核制度來(lái)對(duì)預(yù)算偏差情況進(jìn)行糾偏。

與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不同，預(yù)算目標(biāo)的考核的重點(diǎn)在于各個(gè)單位的預(yù)算完成情況以及預(yù)算目標(biāo)在該考核期限內(nèi)所反映出來(lái)的情況。每一個(gè)季度的預(yù)算完成情況考核對(duì)于下一階段的發(fā)展有著重大影響，一般來(lái)說(shuō)預(yù)算下達(dá)以后，執(zhí)行就是其最關(guān)鍵的部分，在預(yù)算執(zhí)行力度上，各單位必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行及時(shí)的了解與掌握，仔細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異并且發(fā)現(xiàn)根本原因，對(duì)重大事項(xiàng)的重大誤差，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)單位呈報(bào)，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤分析，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的重大誤差，導(dǎo)致無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

為了保障預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核是與業(yè)績(jī)考核相關(guān)掛鉤的，至于在總體的考核評(píng)價(jià)中預(yù)算目標(biāo)所占的權(quán)重的多少，可以隨著公司對(duì)預(yù)算管理的需求需要以及預(yù)算管理水平的不斷提高逐年進(jìn)行調(diào)整增加。

（二）年度考核

在每年年末，省公司都應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行總體的分析評(píng)價(jià)，這就是年度考核。年度考核是預(yù)算期末對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位預(yù)算完成情況的分析評(píng)價(jià)，其考核的對(duì)象主要包括各個(gè)責(zé)任層次的企業(yè)，以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要的考評(píng)內(nèi)容。

年度考核應(yīng)當(dāng)結(jié)合前三季度的考核，充分結(jié)合動(dòng)態(tài)考評(píng)與綜合考評(píng)的作用，豐富考評(píng)方法，提高預(yù)算管理的實(shí)施效果。根據(jù)“逐級(jí)考核”的原則，省公司對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位進(jìn)行年度考核，考核結(jié)果與工資總額掛鉤，對(duì)于各個(gè)責(zé)任中心采用按月分析預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行季度預(yù)算考核與年度預(yù)算考核，考核結(jié)果與各個(gè)責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲掛鉤。責(zé)任中心指標(biāo)考核的主要內(nèi)容包括：S-EVA、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃準(zhǔn)確率、不含職工薪酬的可控成本節(jié)約率、平均售電單價(jià)、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、資金計(jì)劃準(zhǔn)確率等，季度考核主要以這些指標(biāo)為重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行月度分析，針對(duì)相關(guān)部門的業(yè)績(jī)情況來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，最后通過(guò)討論決定考核。季度考核結(jié)果是費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)，在年終進(jìn)行考核兌現(xiàn)，兌現(xiàn)工資總額會(huì)由于超支而減少，如果結(jié)果為節(jié)約狀態(tài)則可以根據(jù)一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這些嚴(yán)格的預(yù)算考核，可以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)單位的積極性，充分考慮預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用、效益等方面問(wèn)題來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為。

年度預(yù)算還應(yīng)當(dāng)充分考慮年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況，包括主要業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際、業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算是否有效銜接、重要預(yù)算編制參數(shù)的設(shè)定是否準(zhǔn)確、主要預(yù)算指標(biāo)的年度間變動(dòng)是否合理、預(yù)算執(zhí)行保障與監(jiān)督措施是否有效等等。對(duì)于年中預(yù)算調(diào)整情況也要予以考核，特別是年中預(yù)算執(zhí)行偏差。如果發(fā)生重大事項(xiàng)可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的，執(zhí)行單位沒(méi)有按照規(guī)定報(bào)告的，并且財(cái)務(wù)考核指標(biāo)也未完成目標(biāo)值的，其相應(yīng)指標(biāo)不得分；如果發(fā)生重大事項(xiàng)可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的，雖然沒(méi)有報(bào)告但是財(cái)務(wù)考核指標(biāo)完成目標(biāo)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大事項(xiàng)對(duì)考核指標(biāo)的累積影響程度來(lái)扣減考核得分；如果發(fā)生可能影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，并且按照規(guī)定報(bào)告的，財(cái)務(wù)考核指標(biāo)卻沒(méi)有完成目標(biāo)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)，結(jié)合客觀因素的影響，在考核時(shí)適當(dāng)?shù)奶蕹马?xiàng)的影響，計(jì)算財(cái)務(wù)考核指標(biāo)完成值。

預(yù)算執(zhí)行管理能夠順利推行與考核有著直接聯(lián)系，考核機(jī)制是否科學(xué)合理直接影響到預(yù)算管理能否確切落實(shí)，不僅要評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性、完成情況、及時(shí)性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)取得的成績(jī)加以肯定，對(duì)相關(guān)問(wèn)題加以改正，形成科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。應(yīng)當(dāng)秉承客觀公正、全面綜合的原則來(lái)設(shè)置考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲制度，特別是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中差異產(chǎn)生的原因，應(yīng)當(dāng)認(rèn)清是人為因素還是客觀因素使然。

五、結(jié)束語(yǔ)

省公司、地市供電局以及縣級(jí)子公司構(gòu)成三級(jí)電力企業(yè)體制，而預(yù)算管理對(duì)于電力資源的分配、企業(yè)管理以及經(jīng)濟(jì)效益的提高都有著重要作用，采用何種預(yù)算管理方式對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展有著直接影響。

“分層分級(jí)”是以統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)為核心理念的管理模式，旨在構(gòu)建各級(jí)單位共同參與的預(yù)算管理體制，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落到實(shí)處，確保預(yù)算管理能夠不斷提高效益。預(yù)算“分層分級(jí)”的流程共有三個(gè)層面：首先，是下級(jí)單位向上級(jí)呈報(bào)相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，有利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性；其次，上級(jí)單位向下級(jí)單位提取相關(guān)數(shù)據(jù)，有利于對(duì)下級(jí)單位實(shí)行監(jiān)控，將責(zé)任落到實(shí)處；最后是現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定的應(yīng)用，有選擇性地對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)定與檢查，增強(qiáng)監(jiān)管的作用。在此基礎(chǔ)上，完善預(yù)算執(zhí)行的考核，從季度考核與年度考核兩個(gè)方面來(lái)不斷優(yōu)化電力公司的預(yù)算體制。

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（作者單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司云浮供電局）