林玲玲

摘 要：高職會計專業(yè)學生就業(yè)面向中小企業(yè)，這類企業(yè)需要懂經(jīng)濟業(yè)務會計處理又熟悉行業(yè)相關的稅收法規(guī)條例、能辦理納稅業(yè)務的會計人才，稅務會計課程培養(yǎng)學生的涉稅事項綜合處理能力，高職會計專業(yè)有必要從整合教學內容、提升師資力量、改革教學方法、考評方式等方面入手對本課程進行改革，增強學生實踐應用能力。

關鍵詞：稅務會計；高職院校；教學改革

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2015）14-0168-02

隨著我國經(jīng)濟轉型升級，稅收法規(guī)的進一步調整完善，稅收征管工作的加強，涉稅事項的處理能力對于企業(yè)會計變得越來越重要。熟悉稅收法律制度，掌握一定的稅收法律知識，正解計算應納稅額，熟悉進行納稅申報、會計處理，是會計專業(yè)人員應具備的專業(yè)能力。高職會計培養(yǎng)行業(yè)技能型人才，應當注重稅務會計課程的教學改革，不斷提高稅務會計課程的教學質量。

1 稅務會計課程教學現(xiàn)狀與效果反饋

我校在第一學期先開設基礎會計課程，第三學期開設稅法理論與實務課程，第五學期開設稅務會計，相關課程學習時間間隔一年，課程教學內容不僅多而且細，稅務會計要綜合稅法和會計知識來解決企業(yè)涉稅事項問題，通過對我校2013屆會計專業(yè)畢業(yè)生的問卷調查發(fā)現(xiàn)，87%畢業(yè)生在民企/個體企業(yè)工作，企業(yè)財務人員既需會計核算又會稅務處理，同時也需要與稅務、銀行、工商、社保等部門協(xié)調溝通。44%的畢業(yè)生在制造業(yè)，21%在批發(fā)業(yè)，13%在外貿業(yè)，8%在建筑業(yè)，6%在運輸物流業(yè)等，大部分畢業(yè)生碰到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算與申報，而本課程涉及十五個稅種，課程的理論教學多且實訓項目少，與實際工作聯(lián)系不大。對于技能訓練，74%的畢業(yè)生反映應加強納稅申報表的填制，66%認為靈活運用會計制度，58%計算應納稅額。在換工作時53%的畢業(yè)生碰到的主要問題是納稅申報，42%是要熟悉企業(yè)生產經(jīng)營流程，32%是參與企業(yè)管理。從畢業(yè)生反饋的情況來看，稅務會計課程講授的稅法知識和會計知識偏多，對納稅申報這些綜合事項處理能力實訓偏少。課程教學方法手段偏少，注重課堂教學，不注重實訓操作。課程評價方法單一，注重結果式考試，不注重過程考核。

2 稅務會計課程教學中存在的問題

2.1 教學內容與職業(yè)能力要求仍有較大距離

目前我校先后開設基礎會計和稅法前導課程，再開設稅務會計、納稅申報實訓等后續(xù)課程，先涉及會計核算，后學習稅額計算，再對前兩者結合，加強納稅申報訓練，每門課程教學內容各有側重，自成體系，此外開展的以商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)整個經(jīng)營活動為基礎的會計綜合實訓中，實訓內容主要集中在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，對涉稅事項的實訓內容比較單薄，涉及四個稅種稅費計算、納稅申報，對整個涉稅業(yè)務未作出全面展示，由于缺乏實際操作，使得學生難以建立感性認識。在現(xiàn)實工作中，中小企業(yè)遇到許多與稅務處理有關的經(jīng)濟業(yè)務，且往往不只觸及一個稅種的條例，而是多個稅種的條例，不同的辦稅事項可能還需要進行納稅和會計的調整，這些都需要畢業(yè)生綜合運用稅務和會計判斷才行。而學生先學會計業(yè)務處理，之后分稅種學習稅法條例，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，實際工作中遇到涉稅問題往往無所適從，不會觸類旁通。對于面向中小企業(yè)會計崗位的高職課程而言，這是一個最急需解決的問題。

2.2 專業(yè)教師教學能力有待提高

辦理涉稅事項業(yè)務要同時遵循稅收暫行條例和規(guī)章以及會計準則和制度。由于相關稅收法律制度變化，比如目前正在進行的九大行業(yè)“營業(yè)稅改征增值稅”的改革、小微企業(yè)的減免稅優(yōu)惠等，國家或地方不斷出臺財稅文件或解釋，影響到會計人員對涉稅業(yè)務的處理，在具體操作程序時，還需要會計人員與國地稅局主管人員溝通，我院教師雖利用假期下企業(yè)鍛煉，參與校外企業(yè)會計工作，但受時間、商業(yè)秘密、會計保密性等限制，教師缺乏必要的實踐經(jīng)驗，很難勝任現(xiàn)階段實踐教學工作的需要。沒有參加涉稅工作和實踐活動，缺乏實踐經(jīng)驗，導致教師不能準確地把握“適用”“適度”理論知識，不能準確傳授稅務會計的職業(yè)判斷經(jīng)驗。教師接受最傳統(tǒng)的會計專業(yè)學習和培訓，對于現(xiàn)在社會新出現(xiàn)的問題、熱點帶著傳統(tǒng)的思維，不能將教學內容以易于接受的方式有效遞給學生。

2.3 教學條件較差，教學手段落后

稅務會計課程大多沿用傳統(tǒng)教學手段和教學方法進行教學，從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌，即便采用多媒體教學，至多也只是教學手段的簡單改變，只起到加強課堂教學的視覺性和傳遞更多信息量罷了。受課時、教師實踐經(jīng)驗以及學生學習習慣等因素的限制，課程教學任務的完成基本上依靠以教師單向講授為主。專業(yè)對校內實訓室利用相對薄弱，沒有利用稅務教學軟件，課程的實訓教學只是復印一大堆的紙質材料讓學生完成納稅全過程，而這種方法完全不能適應現(xiàn)實的涉稅業(yè)務情境。學生面臨的教學情境與實際工作還存在著不小的距離，在工作后，學生還需要較長的時間去適應職業(yè)崗位。

2.4 考核與評價方式單一

稅務會計課程的考核沿用了期末書面（閉卷）測驗的傳統(tǒng)形式，四大題型，考試內容雖涉及理論與實務，但實際上概括整理后無非是兩大類：基本知識點和業(yè)務題。知識點考察學生的記憶力，業(yè)務題側重單項涉稅業(yè)務分析，綜合涉稅業(yè)務處理偏少，沒有案例分析題。卷面成績對總評分起最重要作用，考勤、課堂表現(xiàn)等日常分是總評分的第二大部分，實訓往往由學生課后完成，其成績體現(xiàn)在日常分中?，F(xiàn)有的課程評價體系，不全面，也不科學，很難合理評估學生的綜合判斷、解決問題、實際動手能力。

從當前的教學效果來看，會計專業(yè)的學生經(jīng)過稅務會計等課程的學習，了解我國現(xiàn)行稅收暫行條例，掌握十五個稅的計算繳納，對單個稅的涉稅業(yè)務處理往往掌握較好，但在實際工作中，企業(yè)涉稅業(yè)務往往觸及經(jīng)營活動各方面，學生綜合運用能力弱，溝通能力也欠缺。上述問題表明，高職會計課程教學改革尚未完成，為建立高職特色的會計教學，還需要進一步的探索與實踐。

3 稅務會計課程教學改革的措施

3.1 以綜合職業(yè)能力為目的，整合課程教學內容

為達到高職會計教學目標，以培養(yǎng)學生的職業(yè)能力為主線，依據(jù)中小企業(yè)涉稅崗位工作組織教學內容，尋求能鍛煉學生方法能力、專業(yè)能力、社會能力的理論教學與實踐練習項目，提練課程知識適用度，培養(yǎng)學生的崗位工作能力。改革后的《稅務會計》課程，應打破現(xiàn)在按稅種分類教學，結合工作實際，選取典型行業(yè)、典型經(jīng)營業(yè)務大類，將“稅務會計”課程中涉及的各個稅種，按涉稅崗位的不同任務，實現(xiàn)理論知識與操作技能的整合。如，制造業(yè)或批發(fā)業(yè)主要涉及的幾個稅種，納稅人怎么計算應納稅額，怎么進行會計賬務處理，怎么進行納稅申報。這樣做的好處是使課程內容和實訓項目直接與工作過程相銜接，方便學生進行多稅種有機聯(lián)系地學習，使學生學習課程的過程變成符合或者接近實際工作的過程。

3.2 加強培養(yǎng)“雙師型”專業(yè)教師，提升教師實踐指導能力

教師要熟練涉稅業(yè)務操作技能，接受最先進的專業(yè)知識培訓，積累豐富的專業(yè)實踐經(jīng)驗，這樣才能有效地組織稅務會計課程教學，選取最前沿的教學內容。首先，利用我校內已創(chuàng)辦的會計服務有限公司代理記賬業(yè)務平臺，通過學?；蚱渌P聯(lián)方引入代理記賬業(yè)務，安排教師從事涉稅和會計處理工作，幫助指導委托企業(yè)的納稅工作，參加稅務部門安排的培訓及相關的學術交流活動，共享培訓資料，交流培訓心得。多渠道鼓勵教師利用暑假到稅務事務所、會計師事務所或稅務部門進行調研，了解稅收行業(yè)現(xiàn)狀和社會企業(yè)的需求，掌握稅收業(yè)務發(fā)展的動態(tài)演化，提高教師的業(yè)務素質和教學質量。

3.3 改革教學方法與手段

企業(yè)的涉稅事項具有時效性、綜合性，學生最終要回歸到實踐中進行業(yè)務操練。首先，在校內可以利用校內全真的模擬實訓室，將學生分組，扮演不同角色，讓學生模擬公司涉稅會計業(yè)務處理，增強學生感性認識。其次，學生自行組建項目團隊，學習最新的稅收政策，擴展知識面，教師只提供任務和方向，通過利用搜索網(wǎng)絡、文獻資料，團隊討論案例，向全班學生演示PPT成果，來獲得和掌握更多內容。在講解企業(yè)所得稅會計時，復雜的稅法計算和會計遞延核算，是同學和老師比較頭疼的地方。在講授該節(jié)內容時，老師將學生6人一組分成8個小組，讓他們課下準備，根據(jù)老師提供的企業(yè)涉稅資料自編、自導情景劇，把應納稅額的計算和遞延會計會計的流程表演出來。用幾分鐘的課堂時間，一些簡單的對話和計算過程，解釋清楚復雜的流程，在輕松的氛圍中，學生不僅獲得知識，也培養(yǎng)了自己的團隊合作意識，真正做到了“理論+技能+人文”全面的實效性。通過多種教學方法的綜合運用，不僅激發(fā)學生的學習和探索的興趣，還可以有效地實現(xiàn)理論教學和實踐教學的順利過渡，提高學生處理稅務相關的業(yè)務能力，提高團隊協(xié)作精神，語言能力和與人溝通的能力。

3.4 改革課程考核評價方式

改革現(xiàn)行的考核方法，考核形式要多樣化，要注重對學生的全面考查，將學生所學理論與實務結合起來，把學生的平時成績、項目學習小組成績、實訓成績融入考評體系。在基本理論部分仍然沿用傳統(tǒng)的閉卷考試，對稅務會計的計算、納稅申報、會計處理等基本技能利用現(xiàn)有的教學軟件實行操作考核，增加實施多元化的評價體系，最終的評估結果是綜合評價，使每一個評價成為過程檢驗和繼續(xù)學習。

近年來，社會不斷發(fā)展和經(jīng)濟活動不斷豐富，社會經(jīng)濟轉型升級，互聯(lián)網(wǎng)大影響，新行業(yè)新產業(yè)的出現(xiàn)，在穩(wěn)增長、促就業(yè)的背景下，我國會加快稅收改革步伐，會計和稅法分離的事項也越來越多，稅務知識已經(jīng)成為財務人員知識結構中重要的組成部分。為培養(yǎng)合格的實用型、技能型財務人才，高職教師須精心策劃，組織集體攻關，把握稅務會計課程的特點，合理選擇課程內容，不斷加強教師隊伍建設，研究適合當前社會需求的教學方法和手段，全方位提升應用型技術人才培養(yǎng)質量。

參考文獻

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