陳勁華

摘 要：近幾來，伴隨我國財政管理制度的不斷改革，會計核算中心作為財政制度的新部門，在內(nèi)部控制和監(jiān)管兩個方面都發(fā)揮著十分重要的作用。但是，在其整個發(fā)展過程中，內(nèi)部控制方面仍然有一些問題和不足，本文就是對現(xiàn)在會計核算中心的內(nèi)部控制制度方面存在的一些問題進行探討，并試圖找出更合理的建設意見和方法。

關鍵詞：會計核算中心；內(nèi)部控制；建設

一、加強會計核算中心內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟單位或者各組織在經(jīng)濟業(yè)務活動中建立起來的一種職責分工制度和有相互制約關系的業(yè)務組織形式。而會計核算中心的內(nèi)控制度是由會計核算中心的管理者及其職工實施的，目的是為了保證財政監(jiān)管的效率、財務數(shù)據(jù)的可靠性和切實遵循現(xiàn)行法規(guī)而提供有效、合理依據(jù)的全過程。因此，內(nèi)部控制制度涉及到財政資金集中核算的每個階段，其包括財務數(shù)據(jù)的分析、資金的審核與支付、預算的控制和反饋、自我檢測等階段。

而會計核算中心的主要作用就是能夠準確、及時的收集到各部門的綜合信息和財務信息，并且能夠為了各級政府部門做出合理、正確的決策而提供數(shù)據(jù)支持。另外會計核算中心也為審計部門和紀律檢查部門的工作提供了不少方便。所以，現(xiàn)在很多地區(qū)都已開始對會計核算中心進行運作。而且，自從實行會計的集中核算后，資金流量得到大幅的增加，吸納進來的集中核算的行政事業(yè)單位也不斷的增多，這就使核算中心的工作量遠遠超過了所能承載的任務量，又由于會計核算中心的內(nèi)控制度不是很完善，處理財務問題的手續(xù)比較復雜等原因，最終會導致財務管理方面的漏洞出現(xiàn)。所以，合理的防范財務核算風險，并加強對會計核算中心內(nèi)控制度的建立健全就顯得尤為重要，并且是趨勢所向。

二、會計核算中心的內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.核算中心領導的內(nèi)部控制意識相對比較薄弱

在我國的行政事業(yè)單位中，會計核算中心的內(nèi)控制度若想發(fā)揮其該有的效果和作用，就要有一個理想的運作方式和理想的環(huán)境。而良好的內(nèi)控意識卻是保證內(nèi)控制度得以順利實施的最重要的保障?？墒悄壳埃行嫼怂阒行膶ζ鋬?nèi)部控制制度的管理意識還是比較薄弱的，這就會直接導致單位的會計核算和財務管理相脫節(jié)。而某些核算中心的領導干部對于內(nèi)部控制方面的知識不是很了解，對于內(nèi)控制度的運行機制也了解的不多，把更多的工作重心和精力都放在財務會計事業(yè)的發(fā)展上面，或是只片面的強調(diào)對經(jīng)費支出的審核等，卻忽視了內(nèi)控的重要作用。

2.會計核算中心內(nèi)部督管還不夠完善

相對于會計核算中心來說，工作的重點就是對核算資料的合理性以及合法性進行嚴格的審核，比如支出是否在標準范圍內(nèi)；報銷票據(jù)的填寫是否正確；審批和報告的手續(xù)是否完整等等。但對經(jīng)濟活動中的有效性、合法性和真實性很難進行判斷，對此類核算資料發(fā)生事項的真實性未能進行嚴格的管理和審核。這就必然會導致某些思想道德素質很低的工作人員，用真實的票據(jù)去掩蓋那些違法的、不合理的經(jīng)濟活動，而會計核算中心只是對財務憑證的規(guī)范性所進行的審查，對其經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與否卻不得而知，這樣，就難以履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，嚴重的會導致國有資金的流失。

三、對會計核算中心的內(nèi)部控制制度的建議

1.實行財政的集中支付制度

目前，面對各行政事業(yè)單位的財務管理職能的逐漸減弱，會計核算中心就很難把握行政事業(yè)單位的經(jīng)費開支實際情況，并且對有些發(fā)票的真實性也不容易界定，因此，就非常有必要在進行遠程記賬的基礎上，實施財政的集中支付措施，那么，被核算的行政事業(yè)單位就要把原始數(shù)據(jù)錄入到財務處理系統(tǒng)里，從而形成記賬憑證。而會計核算中心的重點任務就是要加強對經(jīng)費管理的監(jiān)管和對資金的控制，要明確行政事業(yè)單位財務會計的主要責任內(nèi)容，所以，通過實行財政的集中支付制度，會計核算中心能夠更好的去規(guī)范核算單位的固定資產(chǎn)管理和財務管理工作，也能夠更有效的把握各單位開具發(fā)票的合理性和真實性。從而進一步加強固定資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失。

2.建立輪崗制度和崗位的分離制度

在會計核算中心的具體工作中，可采用前臺與后臺工作想結合的方式。這兩個組織都要有規(guī)范的操作流程和明確的分工，因為，分工的不同能夠更加有效的提高各自的工作效率，例如，把核算單位的原始憑證送達到下一階段時，下一階段的負責人員就可以對其傳遞來的原始憑證進行復核，那么，就可以很有效的避免錯誤和詢私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。所以，要完善內(nèi)控制度在核算中心或學校崗位設置，權責分配，業(yè)務流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督機制，能夠健全內(nèi)控制度體系，如不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權審批控制，歸口管理，預算控制，財產(chǎn)保護控制，會計控制，單據(jù)控制，信息內(nèi)部公開等。

3.加強對內(nèi)控環(huán)境的重視力度

眾所周知，會計核算中心的內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣，直接影響著其他控制業(yè)務的實施效果和開展成果。那么，就應該建立起有效的監(jiān)控機制，加強對會計核算中心內(nèi)控環(huán)境的重視力度，同時也要加大管理內(nèi)部審計制度，由部門的主要責任人成立一個內(nèi)部考核小組，專門審核會計核算中心的工作人員的業(yè)務水平和工作能力，并且定期抽查核算單位的賬務處理情況，通過內(nèi)審工作及時的發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)控中出現(xiàn)的各種問題。另外。要加大報帳員的管理機制，要增加對其培訓的工作。

四、結語

加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是一個比較漫長的過程，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷向前發(fā)展，就更加需要對其內(nèi)部控制的工作進行完善和加強。而其會計核算中心的領導層也應該重視從業(yè)人員的工作獨立性并給予其比較大的發(fā)展空間，使他們的潛能和優(yōu)勢能夠得到充分的發(fā)揮，這樣才可以有效的強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，以保證其財政資金能夠規(guī)范、高效、安全的運行，并且能夠防止行政事業(yè)單位中舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進而使其在激烈的經(jīng)濟市場競爭中也能夠屹立于不敗之地，最終成為我國社會發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱。

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