劉麗萍

【摘 要】本文主要對建筑企業(yè)內(nèi)部往來和撥付所屬資金進行分析。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部往來；撥付資金

一、建筑企業(yè)內(nèi)部往來的核算

1.概述

建筑企業(yè)內(nèi)部往來是指企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過建筑企業(yè)集中結(jié)算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算倩況。也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算.最終通過建筑企業(yè)集中對賬，以簡化結(jié)算手續(xù)。下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：

（1）建筑企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)固定資金、定額周轉(zhuǎn)資金的下拔、上交，在“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目核算。

第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

如某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機械使用費6200元。

公司各方應(yīng)作會計分錄如下：

①機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—公司總部6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

②公司總部應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司6200

③第一公司應(yīng)作會計分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

貸：內(nèi)部往來—公司總部6200

采用這種核算方法，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，但公司財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目，如發(fā)現(xiàn)有未達賬項或記賬差錯應(yīng)及時調(diào)整。

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來賬。仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會計分錄如下：

①機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司6200

貸：其他業(yè)務(wù)收人6200

②一公司應(yīng)作會計分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司6200

月末，公司總部財務(wù)組織內(nèi)部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表"，各方應(yīng)作會計分錄如下：

①機械化公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部6200

貸：內(nèi)部往來—一公司6200

②一公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—機械化公司6200

貸：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部6200

③公司總部應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部往來—一公司6200

貸：內(nèi)部往來—機械化公司6200

經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。

（2）企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款一備用金”科目核算；為了保證內(nèi)部往來對賬的準(zhǔn)確性，內(nèi)部往來應(yīng)該逐筆制作憑證及逐筆記賬。

2.內(nèi)部往來決算的憑證

內(nèi)部往來結(jié)算的憑證主要是“代付（或代收）款通知單”及其所附的原始憑證，在集中結(jié)算方式下，“代付（或代收）款通知單”應(yīng)填制一式三聯(lián)，一聯(lián)由填制單位自留，其余兩聯(lián)連同原始憑證送交企業(yè)，由企業(yè)集中辦理結(jié)算，將其中一聯(lián)連同原始憑證轉(zhuǎn)送對方單位，另一聯(lián)留于企業(yè)據(jù)以記賬。在直接結(jié)算方式“代付（或代收）款通知單”只需填制—式兩聯(lián)，一聯(lián)由填制單位自留，作為記賬依據(jù)，另一聯(lián)連同原始憑證送交對方單位，作為內(nèi)部往來結(jié)算依據(jù)。

3.內(nèi)部往來核算方法

內(nèi)部往來的總分類核算，是通過設(shè)置“內(nèi)部往來”總賬科目進行的。本科目借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨止核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。借方余額反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項；貸方余額反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。各明細科目的朗末余額合計，若為借方余額，應(yīng)在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的資產(chǎn)類列示；若為貸方余額，應(yīng)在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的負(fù)債類列示。期末企業(yè)及各獨立核算單位內(nèi)部往來余額匯總數(shù)應(yīng)為零，所以在期末匯總的資產(chǎn)負(fù)債表中無內(nèi)部往來余額若匯總數(shù)不為零，說明企業(yè)或某獨立核算單位有末入賬項，應(yīng)及時查明并處理。

二、企業(yè)撥付所屬資金的核算

1.撥付所屬資金的核算方法

撥付所屬資金是指企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。企業(yè)撥付所屬資金的總分類核算，是通過設(shè)置“撥付所屬資金”總賬科目進行的。本科目借方核算企業(yè)撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期未數(shù)額。撥付所屬資金應(yīng)在總賬科目下按內(nèi)部獨立核算單位的戶名設(shè)置明細賬進行明細分類核算。

企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。應(yīng)設(shè)置“上級撥入資金”總賬科目進行總分類核算。本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收岡的撥入資金。貸方核算上級企業(yè)實際拔入的資金，貸方余額反映上—級企業(yè)撥入資金的數(shù)額。

所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)順發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在以上兩個科目核算。

2.撥付所屬資金與上級撥入資金的對賬與調(diào)節(jié)

上級企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的記錄應(yīng)與各所屬內(nèi)部獨立核算單位的“上級撥入資金”科目的有關(guān)記錄相互一致。撥付所屬資金的對賬與調(diào)節(jié)與內(nèi)部往來的對賬與調(diào)節(jié)方法相同。

參考文獻：

鄧華秀.對提高集團企業(yè)內(nèi)部往來對賬效果的探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（05）.endprint