何冰晶
摘 要:近年來,中小企業(yè)發(fā)展如火如荼并日益壯大起來,成為中國經(jīng)濟不可或缺的鮮活力量。在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展之時,不難發(fā)現(xiàn)其中有不少被現(xiàn)代經(jīng)濟淘汰,沉沒于時代洪流之下,究其原因多與企業(yè)內(nèi)部控制存在問題關系緊密。這些企業(yè)大多內(nèi)部環(huán)境基礎薄弱,內(nèi)部監(jiān)督的有效性欠缺,內(nèi)部制度不夠完善健全。本文特針對此現(xiàn)象,對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題展開思考,對其存在的問題給出改進建議。
關鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;對策
中小企業(yè)是萬眾創(chuàng)新的重要載體,在很多方面有著不可替代的推進作用,諸如可以改善就業(yè)環(huán)境、提供更多的就業(yè)機會、改善民生、促進技術創(chuàng)新、維護社會和諧等。作為我國最大的企業(yè)群體,中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎性力量,得益于國家政策的扶持,注冊數(shù)量迅速增加,在沿海各省市發(fā)展如雨后春筍般,創(chuàng)造了超過半數(shù)的經(jīng)濟總量。隨著市場競爭的進一步加劇,中小企業(yè)的發(fā)展速度減緩,一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀,提高管理水平,成為了現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的重要問題。
1 中小企業(yè)的內(nèi)涵
中小企業(yè)是基于企業(yè)規(guī)模,與大企業(yè)相對的一個概念。2011年6月18日,《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》由工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā),根據(jù)員工數(shù)量、銷售額等指標,對各行業(yè)劃型給出了標準。中小企業(yè)自身有著獨特的優(yōu)勢和特點:它們數(shù)量眾多,生產(chǎn)規(guī)模適中或偏??;在各行各業(yè)都有滲透,經(jīng)營種類及范圍廣泛,對經(jīng)濟增長貢獻巨大;結(jié)構(gòu)和組織簡明靈活,對市場熱點反應敏捷;抵御市場風險能力較差,生命周期較短。
2 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀分析
2.1 內(nèi)部環(huán)境令人堪憂 通過調(diào)研,大多數(shù)中小型企業(yè)是民營企業(yè),創(chuàng)建者一人獨大,認為內(nèi)部制度可有可無,制度的建立并不能對企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益?;谏倮U稅不交稅獲取最大利潤的目的,企業(yè)創(chuàng)建者排斥內(nèi)部控制的約束,這樣從源頭上就不利于內(nèi)部控制制度的建立和實施。很多中小企業(yè)的創(chuàng)建者并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性,少部分建立內(nèi)部控制制度是為了應付檢查,走走過場,疏于對內(nèi)部控制的重視。即使有相應的財務內(nèi)控制度,在日常管理中也形同虛設。最終往往導致資產(chǎn)流向不明,會計資料不全,直接或間接地損害企業(yè)利益。
2.2 財務人員配置不合理 任人唯親是中小企業(yè)的一大致命弱點,放在財務上對企業(yè)更是毒瘤,必須挖除。不少中小企業(yè)存在著近親負責財務工作,會計人員流動性強,致使欠缺繼續(xù)教育經(jīng)歷的會計人員占據(jù)財務崗位行使不合乎財務規(guī)定的行為,致使企業(yè)內(nèi)部控制工作混亂不堪。
2.3 不重視會計資料及檔案保管 本著節(jié)約成本,應付檢查的不純目的,中小企業(yè)經(jīng)營者對待會計檔案的態(tài)度不端正,輕視或忽視會計檔案保存制度。導致會計資料存放地點不固定,沒有專人保管,大量有價值的檔案毀損甚至丟失。企業(yè)損失的不只是經(jīng)營者眼中的一堆“紙張”,而是失去了已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟事項的重要數(shù)據(jù),對管理者日后做出正確的經(jīng)營決策、實施有效的管理方針是致命的。
2.4監(jiān)督機制不夠完善 很多企業(yè)創(chuàng)建者為了達到利潤最大化的目的往往會干預會計工作,財務人員受到管理者的干預和阻撓,大多不敢違背其意圖,喪失對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的本職使命。內(nèi)部審計是執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的一個重要方式?,F(xiàn)階段,我國中小企業(yè)開展內(nèi)部審計的現(xiàn)狀不容樂觀,內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計團隊很多根本沒有建立,發(fā)展緩慢。有些中小企業(yè)的財務人員兼職審計,企業(yè)分配給內(nèi)部審計人員的工作范圍十分有限,流于形式,沒能對財務工作形成十分有效的監(jiān)督。
3 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策
3.1 造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)領導者應塑造先進獨特的企業(yè)文化,將個人的目標與企業(yè)遠景目標相互協(xié)調(diào)整合,充分調(diào)動員工的積極性,建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優(yōu)秀會計人才加入企業(yè),提升會計從業(yè)人員的學歷素質(zhì),強化業(yè)務能力。針對會計人員普遍學歷水平低、專業(yè)職稱薄弱的特點,對持有會計從業(yè)資格證書的會計人員,每年定期開展會計人員繼續(xù)教育,夯實財會人員的業(yè)務水平。在實施會計人員繼續(xù)教育的同時,普及會計人員職業(yè)道德教育,督促其遵紀守法,通過學習國家發(fā)布的各項財務規(guī)章制度,意識到觸犯法律的嚴重后果,規(guī)范個人行為。
3.2 建立電算化會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 企業(yè)領導者要主動學習國內(nèi)外成功的管理經(jīng)驗,對任人唯親和崗位混淆的現(xiàn)象進行深入思考,走出經(jīng)營管理誤區(qū),健全各項內(nèi)控制度。隨著會計電算化軟件的普及,中小企業(yè)亟待建立一套電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度。通過會計工作不相容崗位的分離,會計電算化系統(tǒng)授權給每一位財務會計人員不同的職能范圍,處理各自權限下的業(yè)務事項,相互牽制,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
3.3 建立風險應對預案 據(jù)調(diào)查,很多中小企業(yè)領導者學歷不高,對于企業(yè)的未來沒有明確的遠景規(guī)劃,安于現(xiàn)狀,致使根本不去預估未來可能發(fā)生的風險。因此現(xiàn)實中,因風險管理薄弱,小型突發(fā)的風險就可以給企業(yè)帶來沉重的打擊,甚至瀕臨破產(chǎn)。針對此情況,鑒于中小企業(yè)大多規(guī)模較小、業(yè)務流程簡單的特點,對主要業(yè)務循環(huán)進行梳理難度不大,能夠明確各個風險點,針對突發(fā)情況給出應急預案,做到有備而來、萬無一失。日后,真正出現(xiàn)危機之時,企業(yè)便可以查找已經(jīng)編入內(nèi)部控制制度中的突發(fā)風險應對方案,對其做到從容化解,企業(yè)危機迎刃而解。
3.4 成立多層次內(nèi)部監(jiān)督體系 企業(yè)應設置內(nèi)部稽核部門,嚴格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,這些專職人員應與其他業(yè)務相分離,具有一定的獨立性。還可在財務部門挖掘一位工作能力強、專業(yè)素質(zhì)高的人員對各個經(jīng)濟事務、各個部門、各個人員進行事后監(jiān)督,并將監(jiān)督結(jié)果定期反映至部門負責人。
內(nèi)部審計不可或缺,是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中重要的一部分,其目的是改善企業(yè)的組織運營。企業(yè)經(jīng)營者應授權并支持內(nèi)部審計部門,給予充分的權限,保證內(nèi)部審計調(diào)查取證工作順利進行下去。從傳統(tǒng)的事后審計向事前審計、事中審計延伸,從而提高企業(yè)業(yè)務的運營效率。內(nèi)部審計人員需要有過硬的財務專業(yè)知識,最好也熟知審計和相關企業(yè)法律法規(guī),只有審計人員的素質(zhì)提高了,管理層才能對內(nèi)部審計放心。
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