江峰

【摘 要】隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)一體化的發(fā)展，審計(jì)手段也發(fā)生著變化。在ERP環(huán)境和審計(jì)管理信息系統(tǒng)框架下，本文首先探討了在線審計(jì)的特點(diǎn)，具體方法，最后對其發(fā)展趨勢進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】ERP；在線審計(jì)；特點(diǎn)；方法；趨勢

一、ERP環(huán)境下在線審計(jì)的特點(diǎn)

第一，在ERP環(huán)境下在線審計(jì)的對象和內(nèi)容更廣泛。由于ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息較之傳統(tǒng)更加集成和共享，在線審計(jì)的對象和內(nèi)容不僅是對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而擴(kuò)展到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，由單一的財(cái)務(wù)管理延伸到多元的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理各個(gè)層面。

第二，在線審計(jì)方法和手段豐富。在ERP環(huán)境下，審計(jì)部門只要錄入各項(xiàng)數(shù)據(jù)，便能生成憑證、帳表，便于審計(jì)。審計(jì)人員利用開發(fā)的審計(jì)抽樣，能提高抽樣樣板的質(zhì)量，而且通過保留的抽樣痕跡，還能經(jīng)得起審計(jì)復(fù)核，避免了人為修改問題樣本的因素。

第三，在線審計(jì)更具時(shí)效性。審計(jì)人員可通過ERP系統(tǒng)動(dòng)態(tài)收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及時(shí)信息進(jìn)行審計(jì)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，使審計(jì)的時(shí)效性增強(qiáng)。

第四，在線審計(jì)的作用更重要。由于ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，給企業(yè)帶來了更隱蔽的、更深層次的風(fēng)險(xiǎn)，所以在線審計(jì)對控制風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能的作用更加凸顯。

二、ERP環(huán)境下在線審計(jì)的方法

1.針對信息系統(tǒng)的審計(jì)

為了更全面的掌握信息系統(tǒng)動(dòng)向，審計(jì)人員可以介入到ERP系統(tǒng)的開發(fā)與操作全過程，這樣可以更詳細(xì)地了解ERP的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，更能對信息系統(tǒng)做出客觀、有針對性的評價(jià)，為開展在線審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)，要注意對信息安全的保護(hù)，對使用者設(shè)置不同的權(quán)限來控制信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，并對ERP系統(tǒng)的操作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除操作風(fēng)險(xiǎn)與故障。

2.針對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審計(jì)

針對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審計(jì)工作主要包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，對原始資料的審計(jì)工作。在ERP環(huán)境下，整個(gè)企業(yè)共用一個(gè)大的信息數(shù)據(jù)庫，如果在原始資料信息的錄入的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題和紕漏，那么不僅影響會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，更會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營決策和未來發(fā)展。所以ERP環(huán)境對原始資料信息的準(zhǔn)確性、全面性和真實(shí)性提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)成為保證原始資料信息正確無誤的有效手段，審計(jì)人員分別針對不同的會(huì)計(jì)分類對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程從物料采購、到客戶洽談和后期供貨、維護(hù)進(jìn)行全方位的檢查與核實(shí)。第二，參數(shù)設(shè)置的審工作計(jì)。在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)很多參數(shù)設(shè)置，比如工藝參數(shù)、費(fèi)用分配參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)、財(cái)務(wù)集成參數(shù)等等，通過這些參數(shù)的設(shè)置可以將企業(yè)的原始生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可進(jìn)行分析和比較的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。由此可見，參數(shù)設(shè)置的科學(xué)性將直接影響分析結(jié)果的有效性。所以這些參數(shù)的設(shè)置也成為了審計(jì)工作的重點(diǎn)，參數(shù)設(shè)置需要保持在與企業(yè)特點(diǎn)相一致的狀態(tài)，不能隨意改變。

3.針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)

在ERP環(huán)境下要重點(diǎn)審查供產(chǎn)銷過程中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。從采購、生產(chǎn)和銷售信息入手，嚴(yán)格審計(jì)其真實(shí)完整和準(zhǔn)確性。

首先對采購訂單的審核。對采購訂單中訂單價(jià)格、發(fā)票等進(jìn)行分析，主要解決的是跨期結(jié)算下收貨價(jià)格與結(jié)算價(jià)格差異而影響成本的問題。同時(shí)建立結(jié)算價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的差異對比分析模型，供業(yè)務(wù)部門調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。其次是對生產(chǎn)訂單的審核。對生產(chǎn)成本、重點(diǎn)消耗指標(biāo)進(jìn)行分析，通過動(dòng)態(tài)分析生產(chǎn)過程中的投入產(chǎn)出比是否準(zhǔn)確。解決訂單投料和產(chǎn)品報(bào)工的問題。最后是對銷售訂單的審核。主要審核的產(chǎn)品出庫數(shù)與發(fā)票標(biāo)注數(shù)量是否匹配，解決產(chǎn)品銷售中遺漏、克扣等問題。

4.針對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)

在ERP環(huán)境下在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)首先是對財(cái)務(wù)核算規(guī)范性的審計(jì)。審計(jì)人員要摒棄傳統(tǒng)審計(jì)模式，從數(shù)據(jù)邏輯入手，對財(cái)務(wù)往來、固定資產(chǎn)、費(fèi)用等科目進(jìn)行審計(jì)，查處財(cái)務(wù)核算中的問題，提高核算的準(zhǔn)確性。例如在線審計(jì)中，通過對供應(yīng)商多頭掛賬的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，杜絕一個(gè)供應(yīng)商在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理同時(shí)在兩個(gè)以上往來科目核算導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債虛增的現(xiàn)象。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)。在ERP環(huán)境下，可以通過供應(yīng)商賬齡分析和庫存分析等，對企業(yè)往來賬目管理、庫存管理進(jìn)行分析評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度，對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。同時(shí)，通過對企業(yè)獲利能力、發(fā)展動(dòng)力等因素進(jìn)行分析，評價(jià)企業(yè)運(yùn)行狀況。

5.針對管理效益的審計(jì)

ERP環(huán)境下對管理效益的審計(jì)主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中成本、費(fèi)用等科目，通過分析發(fā)現(xiàn)其中問題，并提供解決對策，幫助企業(yè)提升管理效果和經(jīng)濟(jì)效益。例如針對企業(yè)產(chǎn)品包裝成本過高的情況，審計(jì)人員通過ERP系統(tǒng)對多款產(chǎn)品包裝成本進(jìn)行調(diào)查比較，發(fā)現(xiàn)5款規(guī)格的產(chǎn)品在包裝材料采購時(shí)價(jià)格偏高。這時(shí)審計(jì)人員將此情況反映給財(cái)務(wù)部門和采購部門，并得以很好解決。

三、ERP環(huán)境下在線審計(jì)的發(fā)展趨勢

ERP系統(tǒng)功能強(qiáng)大，詳盡地記錄了詳盡的企業(yè)原始信息和數(shù)據(jù)，同時(shí)ERP系統(tǒng)還提供了多種標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)表和編輯分析工具，審計(jì)人員可以通過這些系統(tǒng)化報(bào)表和工具進(jìn)行深入分析、審計(jì)。并且ERP系統(tǒng)適合開發(fā)審計(jì)抽樣，內(nèi)審人員通過人工完成的內(nèi)部稽核功能也可以通過ERP系統(tǒng)來完成審計(jì)。不僅提高了審計(jì)效果和準(zhǔn)確性，同時(shí)更促進(jìn)了審計(jì)部門的企業(yè)地位。

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