□文/徐欣欣

（咸陽職業(yè)技術學院財經(jīng)學院 陜西·咸陽）

應收賬款是指企業(yè)因銷售材料、商品、提供勞務等，本該向購貨方收取但未能及時收到的錢款。應收賬款周轉的快慢制約著企業(yè)的資金流，制約著股份制企業(yè)的快速發(fā)展。

一、麥趣爾公司應收賬款管理現(xiàn)狀

新疆麥趣爾集團股份有限公司（簡稱“麥趣爾公司”，下同）是新疆一家著名的乳制品企業(yè)，在新疆地區(qū)具有很強的成本和營銷優(yōu)勢。近年來，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，對公司經(jīng)營管理水平，尤其是對應收賬款的管理提出了很高的要求，這是公司能夠健康發(fā)展的關鍵問題。

（一）應收賬款賬齡分析。（表1）從表1看，一年以內(nèi)的短期借款占到總借款比例的81.94%，說明公司近年來擴張步伐較快，短期借款數(shù)額較高。長期借款只占到18.1%，3年以內(nèi)長期借款為3%，證明公司的營運能力良好，公司資金質(zhì)量良好。

（二）應收賬款客戶分析。（表2）從表2看，應收賬款前三名都是與公司關系密切的客戶，且以短期借款居多，資金的流轉速度較快。據(jù)2013年年報，企業(yè)的大部分經(jīng)營業(yè)務是現(xiàn)款交易，其他部分的應收賬款為零售店和批發(fā)商的現(xiàn)金交易居多。

（三）應收賬款行業(yè)分析。（表3）從表3來看，麥趣爾公司的各項指標都處于正常水平，但需要注意的是企業(yè)的周轉率偏低為3.3，相比上年來說略有提升。證明資金的流轉速度較慢，企業(yè)的應收賬款周轉天數(shù)為119.4天，大約為一個季度的回籠周期，屬于正常水平。

表1 2013年應收賬款賬齡統(tǒng)計表（單位：元）

表2 2013年應收賬款中金額前三名單位情況（單位：元）

表3 2013年行業(yè)應收賬款對比表（單位：元）

二、麥趣爾公司應收賬款管理中存在的問題

（一）管理目標存在偏差，忽視資金管理。在我國很多公司都是以“利潤最大化”來組織經(jīng)營活動，這是直接導致企業(yè)“重銷售、輕管理”、“重利潤、輕資金”的一個根本原因。如2012年，為了提高市場占有率對產(chǎn)品的賒銷采取鼓勵態(tài)度，此舉雖然提高了市場占有率，但由于大規(guī)模的賒銷使得壞賬大量增加。

（二）管理機制浮于表面，未能從源頭控制不良債權。麥趣爾公司的應收賬款管理主要由事業(yè)部所屬市場營銷部、財務部和法務部負責。其中，市場營銷部是應收賬款管理的主要部門，負責簽訂合同和銷售產(chǎn)品；財務部負責日常會計核算和協(xié)助催收貨款；法務部負責移交逾期賬款清欠工作。在現(xiàn)有業(yè)績?yōu)榇蟮墓膭顧C制的利益驅使下銷售人員更多的關注點是銷售額，而忽略了應收賬款的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制弱，缺少對賒銷客戶的信用管理。由于公司整體受到“重銷售、輕管理”、“重利潤、輕資金”思想的影響，所以其并沒有一個完整規(guī)范的應收賬款內(nèi)部控制制度。具體表現(xiàn)有：信用政策、信用銷售審批機制、逾期催收和處置機制沒有建立；信用調(diào)查和信用風險識別機制、動態(tài)監(jiān)控機制、合理考核獎罰機制沒有建立；缺乏審計監(jiān)督制約機制等。

三、提升麥趣爾公司應收賬款管理質(zhì)量的建議

（一）提升麥趣爾公司應收賬款管理質(zhì)量的政策建議

1、構建考評體系，改進考核機制。針對銷售目標而有的考評系統(tǒng)是公司銷售管理系統(tǒng)中非常重要的一方面，這一系統(tǒng)體系可以面對新要求及新挑戰(zhàn)，合理設置與應收賬款的管理目標相關的指標體系，從而發(fā)揮其在公司營銷活動中的效果評估、調(diào)節(jié)與控制、報酬與激勵及行為引導方面的重要作用。

2、全面建立信用銷售制度。建立全面的信用銷售制度，包括信用銷售制度約束和審批、信用風險防范和控制措施、扎實基礎工作、建立信用檔案及應收賬款管理基礎資料、建立應收賬款回籠考核機制、加強應收賬款管理工作中的審計監(jiān)督等。

（二）加強應收賬款的過程控制

1、事前控制。在篩選客戶方面從以下方面入手：（1）選擇信用優(yōu)質(zhì)的客戶；（2）交易前評估客戶的信用等級；（3）分析結果建檔為以后做準備；（4）交易完成后對交易過程進行評估；（5）分析客戶的財務報表并保證其真實性；（6）綜合對所有信息做一個總評價。

2、事中管理。這是避免形成壞賬的必不可少的環(huán)節(jié)。加強應收賬款的管理應該建立一個綜合性的管理體系，建立健全賒銷申告制度，并提前設計統(tǒng)一編號的四聯(lián)“賒銷單”，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，并對其定期檢查。麥趣爾公司應收賬款的回收與民俗關系密切，在齋月和古爾邦節(jié)，企業(yè)應收賬款回收受到影響。所以在節(jié)日來臨之前，應對企業(yè)的現(xiàn)實狀況做出合理的財務規(guī)劃和調(diào)整。

（三）后續(xù)管理。首先，針對應收賬款不同類型采取不同催收方式：1、未到期的通過維護與客戶的良好關系來防止拖欠貨款的發(fā)生；2、期滿未及時付款的立即催收；建議公司協(xié)同其他有關部門采用賬齡分析法、債務分析法等分析法確定還款可能，最大限度地保護債權，減少損失；其次，應當建立一套完整的考評系統(tǒng)從保證應有的效果。主要包括將考評結果逐步發(fā)展成為公司文化的一部分；合理結合銷售考評的激勵與約束體系來達到約束作用等。

四、結論

目前，蒙牛、伊利等廠商對于市場份額的爭奪，乳制品市場一片紅海。這樣對于企業(yè)來說，應收賬款的及時收回，提高資本的周轉率，提供資金保障變得尤為重要。

［1］王鐵龍.建立企業(yè)內(nèi)控制度，加強應收賬款風險管理［J］.財會研究，2013.5.

［2］王俠.應收賬款管理存在的問題及對策探析［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011.