□文/趙 磊

（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 天津）

一、實(shí)證分析與結(jié)論

（一）經(jīng)濟(jì)與稅收呈線性變化關(guān)系，經(jīng)濟(jì)稅收增長質(zhì)量不一致。作為中國重要的直轄市之一，天津?qū)嵤I海新區(qū)開發(fā)開放國家戰(zhàn)略后，經(jīng)濟(jì)增長速度和效益明顯加快。2001～2013年間GDP平均增長14.8%，其中多年領(lǐng)跑全國各省市，比全國GDP平均增長水平10%高出4.8個百分點(diǎn)。同期，稅收平均增長20.1%，比全國稅收平均增長水平20%僅高出0.1個百分點(diǎn)，遠(yuǎn)低于GDP增長水平。對2001年以來的天津市GDP與稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，用y代表稅收，x表示GDP，得出經(jīng)濟(jì)與稅收增長的計(jì)量模型與回歸結(jié)果：

線性回歸方程：

相關(guān)性系數(shù)：R2=0.9934

通過線性回歸分析發(fā)現(xiàn)，天津市GDP與稅收之間存在高度的相關(guān)性，呈明顯的線性變化關(guān)系。x的系數(shù)0.1939說明，該市在2001～2013年間平均GDP每增加1萬元，稅收增加1，939元?？蓻Q系數(shù)R2＞0.99說明，GDP對稅收的解釋程度達(dá)到99%以上，是一個線性特征非常明顯、具有較好一般性的預(yù)測模型，擬合直線能夠以99.3%的準(zhǔn)確率解釋稅收與經(jīng)濟(jì)的變化關(guān)系，可以作為標(biāo)準(zhǔn)工作曲線用于以后年度經(jīng)濟(jì)稅收預(yù)測。假設(shè)某年天津市GDP增長目標(biāo)為12%，按照可比口徑計(jì)算GDP規(guī)模達(dá)到20，000億元，通過線性回歸方程計(jì)算，稅收規(guī)模預(yù)計(jì)為 3，840 億元（0.1939×20000-38.062）。

（二）經(jīng)濟(jì)與稅收規(guī)模迅速擴(kuò)大，單位GDP稅收貢獻(xiàn)突出。2011年天津市步入萬億GDP省市行列后，仍然延續(xù)著強(qiáng)勁的增長勢頭，并處于全國領(lǐng)先位置，2013年天津市GDP增長12.5%，與貴州省并列全國第一。2009～2013年，該市GDP從6，719億元增至14，370億元，五年累計(jì)增加7，651億元，相當(dāng)于2009年全年GDP規(guī)模；稅收從1，338億元增至2，715億元，五年累計(jì)增加，1，377億元，相當(dāng)于2009年全年稅收規(guī)模；其中，公共財(cái)政收入累計(jì)增加758億元，相當(dāng)于2010年同口徑稅收規(guī)模。2009～2013年，天津市百億GDP稅收和公共財(cái)政收入貢獻(xiàn)平均值分別為19.1億元和8.6億元。GDP每增加百億元，稅收增加19.2億元，其中公共財(cái)政收入增加8.5億元。其中，五年來房地產(chǎn)業(yè)以2，067億元的GDP貢獻(xiàn)了1，311億元稅收，每百億元GDP貢獻(xiàn)稅收高達(dá)63.4億元，大幅領(lǐng)先于其他行業(yè)。值得注意的是，與民生息息相關(guān)的農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、社會保險和社會福利等行業(yè)，百億元GDP稅收貢獻(xiàn)均低于5億元，體現(xiàn)了近年來該市對民生項(xiàng)目的扶持政策效果顯著。

（三）宏觀稅負(fù)相對穩(wěn)定，稅收彈性較為合理。2009～2013年，天津市宏觀稅負(fù)分別為17.7%、19%、20%、18.5%、18.9%，平均稅負(fù)為19.1%，高于全國1.1個百分點(diǎn)。值得注意的是，天津市宏觀稅負(fù)與“北上廣”等其他一線城市仍有一定差距，這與地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)、總部經(jīng)濟(jì)分布等因素密切相關(guān)。近幾年，該市稅負(fù)相對穩(wěn)定，這符合十八屆三中全會對財(cái)稅體制改革的要求，有利于地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。2013年天津市稅收彈性系數(shù)為1.2。2009～2013年五年GDP平均增速為16.4%，稅收平均增速為15.2%，平均稅收彈性系數(shù)為0.99，GDP增速與稅收增速基本一致，也表明天津市經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展同步性較好。值得注意的是，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢影響，2009年和2012年稅收彈性分別為-0.03和0.4，表明經(jīng)濟(jì)處于下行階段時，稅收增速下滑得比經(jīng)濟(jì)更快。

（四）第二產(chǎn)業(yè)總量較大，第三產(chǎn)業(yè)增速較快。從經(jīng)濟(jì)和稅收規(guī)模來看，第三產(chǎn)業(yè)近五年累計(jì)實(shí)現(xiàn)GDP為25，827億元，占比46.7%，低于第二產(chǎn)業(yè)5.2個百分點(diǎn)；累計(jì)稅收4，744億元，占比45.4%，低于第二產(chǎn)業(yè)9.1個百分點(diǎn)。從經(jīng)濟(jì)和稅收增速來看，第三產(chǎn)業(yè)GDP五年平均增速為19.3%，高于第二產(chǎn)業(yè)2個百分點(diǎn)，稅收平均增速為20.6%，高于第二產(chǎn)業(yè)3.1個百分點(diǎn)。值得注意的是，第三產(chǎn)業(yè)每百億元GDP稅收貢獻(xiàn)為18.4億元，低于第二產(chǎn)業(yè)1.5億元，表明天津市第三產(chǎn)業(yè)含稅量有待于進(jìn)一步提高。第三產(chǎn)業(yè)近五年GDP和稅收占比同步提高，預(yù)計(jì)三年內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)GDP和稅收占比將超過50%。

（五）工業(yè)、房地產(chǎn)和批發(fā)零售為天津市稅收三大主體行業(yè)。2009～2013年，工業(yè)稅收占比分別為49.6%、49.3%、49.3%、48.7%和47.6%，接近全市稅收的一半；房地產(chǎn)業(yè)稅收占比分別為12.9%、13.7%、13.2%、12.2%和11.4%，批發(fā)零售業(yè)稅收占比分別為11.7%、11.1%、11.5%、10.7%和10.4%。三行業(yè)稅收合計(jì)占比約為72.5%，成為天津市稅收名副其實(shí)的主體行業(yè)。從三行業(yè)GDP占比情況看，五年合計(jì)約為64%，經(jīng)濟(jì)主體地位與稅收主體地位基本相一致。

二、經(jīng)濟(jì)稅收增長制約因素

（一）房地產(chǎn)可能成為經(jīng)濟(jì)稅收增長負(fù)效應(yīng)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，房地產(chǎn)業(yè)可以直接或間接帶動60多個產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)每增加1億元投入可以帶動其他行業(yè)增加1.5億元投入。房地產(chǎn)業(yè)對天津市經(jīng)濟(jì)和稅收增長的拉動作用明顯，房地產(chǎn)業(yè)左右地稅稅收并影響全市稅收的局面已延續(xù)多年。2013年天津房地產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收365.5億元，占全市稅收的13.5%，居第三產(chǎn)業(yè)第一位、全市各行業(yè)第二位，同比增長25.9%，稅收增長貢獻(xiàn)率為22.7%，拉動增幅3.2個百分點(diǎn)。2009～2013年，房地產(chǎn)業(yè)占天津市稅收比重基本保持在13%左右。我們引入時間序列模型中的SARIMA模型，對房地產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行了擬合度分析。分析發(fā)現(xiàn)，模型的參數(shù)全部具有顯著性，并通過了Q檢驗(yàn)及單位根檢驗(yàn)，誤差率為0.074，模型預(yù)測效果較好。（表1、圖1）

表1 模型擬合結(jié)果

圖1 單位根檢驗(yàn)

從表1的模型輸出結(jié)果中，模型公式為：

模型的參數(shù)全部具有顯著性，通過了Q檢驗(yàn)及單位根檢驗(yàn)，因此模型符合要求，將其展開后為：

繼續(xù)變換，yt的預(yù)測式是：

模型分析得出結(jié)論：即使剔除政策影響，房地產(chǎn)稅收也將呈波動上升趨勢，但增速和對稅收的貢獻(xiàn)將逐步回落。加上受國家宏觀調(diào)控以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響，房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)指標(biāo)呈逐步回落趨勢，天津市經(jīng)濟(jì)與稅收必須努力擺脫對房地產(chǎn)行業(yè)的依賴，才能保持可持續(xù)性健康發(fā)展。

（二）現(xiàn)行財(cái)稅體制不利于天津經(jīng)濟(jì)發(fā)展。天津市作為老工業(yè)基地和沿海加工業(yè)城市，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以工業(yè)為主，制造業(yè)比重一直比較高，特別是近年來隨著一批大項(xiàng)目、好項(xiàng)目相繼投產(chǎn)，以航空航天、石油化工、裝備制造、電子信息、生物醫(yī)藥、新能源新材料、國防科技和輕工紡織為代表的八大優(yōu)勢支柱產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，總產(chǎn)值已占全市工業(yè)比重90%以上。就發(fā)展方向和前景來說，天津市依托濱海新區(qū)優(yōu)勢，正處于重化工業(yè)、現(xiàn)代制造業(yè)等工業(yè)資源的聚集階段和工業(yè)化的后期，無論是從產(chǎn)業(yè)定位、政策導(dǎo)向還是區(qū)域分工來看，天津市第二產(chǎn)業(yè)在未來很長一段時間內(nèi)都將保持較高的產(chǎn)業(yè)占比。工業(yè)產(chǎn)生的稅收以增值稅、消費(fèi)稅、所得稅為主，按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定，上述稅收大部分要上交中央，地方留成比重較小，與天津市在基礎(chǔ)設(shè)施配套、環(huán)境治理、社會事業(yè)、社會保障等公共服務(wù)領(lǐng)域的投入不相匹配，一定程度上會影響天津市以及各區(qū)縣政府扶持企業(yè)發(fā)展的積極性，造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)下行趨勢。

（三）服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)率較低。服務(wù)業(yè)占用資源少、無污染、低排放，吸納就業(yè)能力強(qiáng)，而且形成的稅收主要是營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅等，按體制規(guī)定大部分可以留歸地方。2013年天津市服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)全口徑稅收1，243億元，其中地方稅收865億元，留成比例為70%，遠(yuǎn)高于工業(yè)的30%左右。一直以來，天津財(cái)政收入稅收占比偏低，在北京、上海、深圳等發(fā)達(dá)城市稅收占財(cái)政收入比例高達(dá)90%左右的情況下，天津稅收收入占比僅為60%，排名全國倒數(shù)前幾位，究其原因，除了非稅收入總量和比例偏高外，服務(wù)業(yè)發(fā)展水平不高也是重要原因。天津市服務(wù)業(yè)發(fā)展長期滯后，不僅總量較小，而且水平不夠高，對地方財(cái)政貢獻(xiàn)有限。以與北京相比為例，2013年天津市服務(wù)業(yè)增加值為0.7萬億元，北京為1.5萬億元，是天津的2.2倍。天津市服務(wù)業(yè)比重為48%，北京為77%，高出天津市29個百分點(diǎn)。同時，天津市服務(wù)業(yè)中房地產(chǎn)、批發(fā)零售業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)比重較大，金融保險、融資租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)雖然發(fā)展迅速，但規(guī)模還不夠大。以金融業(yè)為例，2013年天津金融業(yè)實(shí)現(xiàn)全口徑稅收收入215億元，北京為3，963億元，是天津的18倍。

三、對策建議

一是招商引資應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅收貢獻(xiàn)。財(cái)政稅收是經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益的綜合體現(xiàn)，在招商引資行政決策中，應(yīng)當(dāng)把效益目標(biāo)貫穿始終，切實(shí)發(fā)揮項(xiàng)目對財(cái)政增收的支撐和帶動作用。從天津市2014年上半年稅收增長情況看，在房地產(chǎn)、建筑和金融等傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源行業(yè)稅收增幅回落的同時，租賃和商務(wù)、通訊設(shè)備制造行業(yè)異軍突起，稅收增幅高達(dá)49.6%和20%，發(fā)揮了重要的支撐帶動作用。樓宇經(jīng)濟(jì)占用資源少、污染小，且70%以上的稅收可以留在地方，應(yīng)當(dāng)謀劃推出一批新的項(xiàng)目，把現(xiàn)有樓宇資源裝滿、用好，積極引導(dǎo)主動調(diào)整，把產(chǎn)業(yè)層次低、附加值低、稅收貢獻(xiàn)低的企業(yè)調(diào)整出去，實(shí)現(xiàn)“騰籠換鳥”。

二是加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無論對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是稅收增長都有十分重要的作用。天津市要進(jìn)一步加強(qiáng)新興產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略研究，完善整體規(guī)劃布局，大力發(fā)展移動互聯(lián)網(wǎng)、新材料、新能源、生物醫(yī)藥等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，有選擇地引進(jìn)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、資源節(jié)約型、科技創(chuàng)新型、產(chǎn)業(yè)帶動型項(xiàng)目，不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。加快培育航空航天、節(jié)能與循環(huán)經(jīng)濟(jì)、物聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算等產(chǎn)業(yè)鏈，推進(jìn)企業(yè)向園區(qū)聚集、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。要著力打造現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展新亮點(diǎn)，全面推進(jìn)金融改革創(chuàng)新。

三是大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略。以建設(shè)濱海高新區(qū)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)為契機(jī)，加速高端資源聚集，在科技成果處置權(quán)和收益權(quán)、科技金融改革等方面先行先試。搭建由政府、企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)組成的聯(lián)合體，打造協(xié)同創(chuàng)新平臺。圍繞企業(yè)需求開展技術(shù)創(chuàng)新，在基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究兩頭發(fā)力，掌握更多關(guān)鍵核心技術(shù)。支持科技型中小企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。構(gòu)建“政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作、專業(yè)服務(wù)、協(xié)同創(chuàng)新”的市場化科技服務(wù)體系，更大力度引進(jìn)和培養(yǎng)高層次創(chuàng)新型人才。推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)入創(chuàng)新驅(qū)動、內(nèi)生增長的良性軌道，必須按照全市發(fā)展戰(zhàn)略布局和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，量身制定有針對性的扶持政策。

四是加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益一定的情況下，征管質(zhì)量和服務(wù)水平就成為影響稅收增長的重要因素。各級稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收征管，嚴(yán)格遵守組織收入原則，應(yīng)收盡收堅(jiān)決不征過頭稅，依法及時落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，并防止稅收優(yōu)惠的濫用給國家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失，破壞經(jīng)濟(jì)秩序。要優(yōu)化納稅服務(wù)，推進(jìn)京津冀三地稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，全面推開非行政審批事項(xiàng)同城通辦，推進(jìn)科學(xué)化、專業(yè)化、信息化管理，提供稅收輔導(dǎo)與咨詢服務(wù)，降低征納稅成本，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造公平、有效的稅收環(huán)境?！?/p>