謝國強

摘要：審計質(zhì)量風險控制是國家審計準則規(guī)定要抓好的重要工作環(huán)節(jié)，它事關整個項目審計結果的公正、客觀，事關整個項目審計質(zhì)量好壞，事關整個審計機關權威性和公信力能否提高，事關審計機關清廉為民形象能否得到維護。

關鍵詞：審計 質(zhì)量風險

搞好審計項目質(zhì)量的風險控制，是審計機關與時俱進和長期堅持并重的艱巨任務，也是審計工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展的源泉動力，新的時期賦予審計質(zhì)量風險控制新的要求和標準，進一步貫徹落實好新的國家審計法、審計法實施條例和審計準則是每一級審計機義不容辭的責任。就目前來說，搞好基層審計機關審計質(zhì)量風險控制，筆者認為應從以下幾個方面來開展。

一要加強法制和道德教育建設。法制上要加強與履職有關的法律法規(guī)學習，把學習和領會國家《審計法》、《審計法實施條例》和《審計準則》具體要求與貫徹落實好《國務院關于加強審計工作的意見》（國發(fā)（2014]48號）文件精神結合起來，明確自身的職能和職責權限及應承擔義務，明確審計人員能在什么范圍內(nèi)做什么事？怎么做？從而為提高自身依法審計能力打牢基礎。道德層面上主要是要強化審計人員審計職業(yè)道德教育，以精神文明單位創(chuàng)建為依托，教育干部職工發(fā)揚遵守法律、愛崗敬業(yè)、忠誠擔當、清廉為民、公正無私精神，把“求真、較真、認真”三真精神落實到具體工作中，結合社會公德和家庭美德教育，確保干部職工“思想道德”陣地不“滑坡”不“失手”。

二要加強操作規(guī)范和規(guī)程建設。工作中，要按國家《審計準則》要求加強整個審計過程的質(zhì)量控制，最大限度降低審計質(zhì)量風險，要嚴把審計立項、方案、審理審核、報告、公告、立卷歸檔關。審計項目的選取一般應具有合法性、重要性和前瞻性，但是沒有經(jīng)過審計調(diào)查、了解、風險評估和不具備審計條件的項目是不應納入項目計劃進行立項的。審計實施方案是審計準則的精細化和具體化體現(xiàn)，是針對于具體項目的操作指南，審計實施方案的好壞，直接關乎審計項目質(zhì)量的高低也關乎著審計質(zhì)量風險的大小，所以，要控制審計質(zhì)量風險制定一個可行和高質(zhì)量的實施方案是必要和首要的。審計復核上，要嚴格遵守審計組長、審計組股室和審計機關法規(guī)機構復核制，重要和重大事項應經(jīng)業(yè)務會和班子會集體研究審核。審計報告中應做到問題定性和處理處罰準確，法律法規(guī)引用適當，審計評價公正、客觀，審計建議針對性強。審計公告及時性和適度性結合，涉及法律法規(guī)規(guī)定要向公眾公告的要及時公告，涉及未定事項的視情況公告，涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的堅決不能公告。審計項目的立卷歸檔應及時、規(guī)范和完整，卷宗及時移交檔案室專人管理。

三要加強審計隊伍素質(zhì)和能力建設。加強審計隊伍的素質(zhì)和能力建設是審計穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展根本保證，不重視人才隊伍的培養(yǎng)和鍛煉，審計工作就沒有發(fā)展后勁，就不會取得新的突破，就會給審計事業(yè)向前發(fā)展帶來嚴重阻礙。一名審計業(yè)務人員除了要有良好的政治素質(zhì)和意識外，更要有過硬的專業(yè)技能和知識，有較強的知識應用、拓展和適應能力。單位上要形成支持和重視人才培養(yǎng)良好氛圍，并為干部職工提供學習和深造的機會和平臺，如：安排審計人員主動參與上級統(tǒng)一組織的“大項目”和“難項目”，派人參加知識更新培訓及到上級審計機關掛職鍛煉等；個人上要通過參加職稱考試等形式的學習不斷增強自身業(yè)務知識水平，把所學知識積極靈活地運用到實際工作中，在工作實踐中不斷檢驗專業(yè)知識，通過不斷的總結和提煉，自身履職綜合素質(zhì)和能力才能有所提高，也才能推動工作取得新的成效。

四要加強審計規(guī)則和制度建設。除了按國家《審計準則》的要求細化實施方案和工作規(guī)程，加強專項控制外，還應從總體上考慮加強審計質(zhì)量的風險控制，應結合工作實際在總體制度設計上制定一些有效的基礎性工作規(guī)范、辦法，為審計質(zhì)量風險控制做些前期性、預防性和基礎性工作，為下步的專項質(zhì)量風險控制作好“鋪路、掃路和墊路”工作。如制定某某審計局預算執(zhí)行審計質(zhì)量管理控制辦法、某某審計局經(jīng)濟責任審計操作指南等，從總體和源頭上將審計質(zhì)量風險控制在最低限度。

五要加強作風和廉政建設。要營造良好的創(chuàng)業(yè)氛圍和樹立良好的職業(yè)形象，就要通過轉(zhuǎn)變工作作風和加強廉政建設來實現(xiàn)和維護它。審計機關作為監(jiān)督機關，首先得從自身做起。只有不斷轉(zhuǎn)變作風和加強廉政建設，被審計對象的合法權益和人民群眾的根本利益才能得到有效保護。工作作風上，要發(fā)揚不畏艱難、求真務實、敢于擔當精神，把以優(yōu)異成績回報黨和人民的期盼，作為工作目標和追求。廉政紀律上，要嚴格按照“審計法”、“審計八不準紀律”依法依規(guī)審計，不以權謀私，不執(zhí)法犯法，樹立審計人員“公正、廉潔、清政”新形象。

六要樹立風險規(guī)避意識。工作實踐中，有些審計機關歷經(jīng)千辛萬苦查出許多問題后，左右犯難，不知如何處理為好。筆者認為從規(guī)避風險的角度出發(fā)，應對不同的問題和情況作區(qū)別對待。如：可能涉及違法犯罪，審計機關職權范圍內(nèi)處理不了的，經(jīng)上級批準和同意，該移交司法、紀檢監(jiān)查機關的要及時移交；不涉及違法犯罪但問題性質(zhì)較嚴重造成極大影響或損失的，應及時以專題報告的形式向當?shù)卣蜕霞墝徲嫏C關報告情況，并根據(jù)具體問題提出具體處理建議；一般的不涉及個人的違反財政財務收支規(guī)定的行為和事項，可召開審計業(yè)務會內(nèi)部研究解決。經(jīng)查實，涉及違法犯罪和問題嚴重的，為防止泄密，可不征求被審計單位和個人意見，直接報送本級政府及上級審計機關主要領導。審計風險是客觀存在的，只有理性和正確地看待和對待審計風險，把風險控制在最低限度，才有審計質(zhì)量可言，加強審計質(zhì)量風險控制，是每個基層審計機關所需共同面對的新課題，值得深思。