郝聆舒　孫慧楠　任芳容

摘 要 隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和會計電算化逐漸普及，許多新的問題出現(xiàn)在了企業(yè)的內(nèi)部控制中，本文將分析企業(yè)內(nèi)部控制和會計電算化之間的聯(lián)系，并從我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，分析出現(xiàn)的各種新問題，針對企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的這些問題提出行之有效的應(yīng)對方法和預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞 計算機技術(shù) 內(nèi)部控制 會計電算化

在計算機技術(shù)日新月異的今天，會計電算化也已經(jīng)得到了大眾的認可并且廣泛應(yīng)用于各大企業(yè)中。會計電算化的普及給企業(yè)帶來了許多的便利，把會計工作由繁入簡，有效的降低了會計工作人員的工作壓力，極大地提高了企業(yè)運行的效率，但是每一件事物都有它的兩面性，在會計電算化給我們帶來方便的同時這種新的事物也給企業(yè)帶來了許多意想不到的新問題。

一、會計電算化和企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

隨著電子計算機的發(fā)展和信息技術(shù)的不斷進步在會計領(lǐng)域也出現(xiàn)了新的事物，那就是會計電算化。會計電算化的出現(xiàn)將會計信息處理的準確性和信息處理速度大大提高，及時的將準確的信息傳達給有需要的用戶，有利于管理工作的進行，加強企業(yè)的綜合能力。并且會計電算化還能減少會計工作的工作內(nèi)容，這樣就能讓會計工作人員有更多的時間關(guān)注企業(yè)的管理工作并幫助企業(yè)作出正確的決策。對應(yīng)用了會計電算化的企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部控制還應(yīng)滿足以下幾點條件。 第一，操作人員的職能要重新確定， 會計電算化作為信息時代的產(chǎn)物，它的工作主要是借助計算機和會計信息系統(tǒng)來實現(xiàn)的， 所以工作人員的職責(zé)也因此被高度集中， 因此人為的失誤風(fēng)險將會大大提升，同時員工進行舞弊的機會也會增加。第二， 原始數(shù)據(jù)必須保證準確。一旦原始數(shù)據(jù)出錯，那么會計工作就會發(fā)生一系列連鎖反應(yīng)。所以必須要制定出一套行之有效的數(shù)據(jù)處理方法， 保證數(shù)據(jù)能夠保持準確和穩(wěn)定。第三，會計電算化的普及將會使會計檔案儲存在磁性介質(zhì)上，這種儲存方式將加大員工擅自改動數(shù)據(jù)的風(fēng)險，并且由于是從計算機上進行操作，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)改動的痕跡難以被發(fā)現(xiàn)。綜上所述企業(yè)的內(nèi)部控制要不斷加強。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)在我國的會計電算化已經(jīng)逐漸普及并日趨成熟， 但是還是有一些問題始終存在于企業(yè)之中，下面就將對這些問題進行分析。

第一，企業(yè)缺少針對會計電算化系統(tǒng)的管理和控制手段。根據(jù)國家規(guī)定，只有通過同級財政部門或業(yè)務(wù)主管部門的審批才能用計算機代替手工記賬。但是目前還是有許多企業(yè)和單位在甩帳之前并沒有通過審批甚至沒有達到國家規(guī)定的條件， 在內(nèi)部管理方面也沒有制定有針對性的制度；而許多外資企業(yè)則使用外國的會計軟件， 而這些軟件也不能符合國家的規(guī)定。很多的企業(yè)制定了一些管理和控制制度， 但在實際的工作過程中這些制度并沒有被重視或落實。

第二，會計軟件的安全性比較低，軟件自身存在許多的漏洞。有一些軟件為了追求功能性而降低了對安全性的要求。這樣就導(dǎo)致了會計信息系統(tǒng)容易被非法入侵。這樣的情況一旦發(fā)生那么整個企業(yè)的財務(wù)安全將受到巨大威脅，企業(yè)有可能因此遭受巨大的不必要的損失。

第三，系統(tǒng)不能滿足用戶的使用要求。專業(yè)的計算機設(shè)計人員在設(shè)計電算化系統(tǒng)之前將會了解用戶對系統(tǒng)的功能有何要求然后再進行設(shè)計， 但是由于用戶和設(shè)計者之間的個體差異設(shè)計者往往不能充分理解用戶的需求， 在這種情況下誕生的電算化系統(tǒng)經(jīng)常不能滿足用戶的所有需求， 這樣一來系統(tǒng)的維護和更新又將花費一大筆費用。

三、內(nèi)部控制的職責(zé)沒有重新定位

許多企業(yè)職責(zé)的分離并不明確。在會計電算化逐步應(yīng)用的過程中，企業(yè)的職能劃分也出現(xiàn)了巨大的改變，為了能夠適應(yīng)會計電算化，企業(yè)原有的職能應(yīng)該重新進行定位，明確各個崗位的職責(zé)。

四、解決途徑和建議

1、加強程序操作控制。加強程序操作控制是降低事故的概率，減少人為失誤，確保信息準確的有效途徑。 為了加強程序操作控制，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的嚴格的規(guī)章制度并加以監(jiān)督。主要應(yīng)該明確上機時應(yīng)注意的各個方面，包括在業(yè)務(wù)處理時出現(xiàn)的各項命令、步驟、操作規(guī)程和意外處理，讓員工在遇到問題時能夠及時正確的進行處理，以確保員工在操作過程中不會出現(xiàn)失誤。

2、加強監(jiān)督管理控制。加強監(jiān)督管理控制有利于會計工作能夠保質(zhì)保量的完成，提高企業(yè)的工作效率。主要應(yīng)該建立有效的考核制度，定期對員工進行業(yè)務(wù)考核，加強員工的綜合素質(zhì)，讓員工更加了解自身崗位的職責(zé)，提高自身的業(yè)務(wù)能力。

3、加強數(shù)據(jù)安全管理。會計電算化的數(shù)據(jù)安全是重中之重，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)應(yīng)該保證不被修改，丟失或破壞，企業(yè)應(yīng)對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行存檔和備份并進行加密，防止系統(tǒng)被計算機病毒破壞或被非法入侵。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時企業(yè)應(yīng)有能力在短時間內(nèi)重新修復(fù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，保證系統(tǒng)能夠正常運行。

4、加強系統(tǒng)安全控制。加強系統(tǒng)安全控制主要是為了使系統(tǒng)能夠平穩(wěn)的運行，減少因外界環(huán)境產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該對系統(tǒng)的使用權(quán)限進行限制并對系統(tǒng)進行加密防止非法人員破壞系統(tǒng)，并且加密的方式應(yīng)定期更換。定期對系統(tǒng)進行維護和更新，讓系統(tǒng)的安全性不斷提升。定期檢查員工工作所使用的計算機，防止病毒感染系統(tǒng)。

5、加強內(nèi)部審計。加強內(nèi)部審計是為了能夠讓企業(yè)更好的評價自身，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的問題。在會計電算化應(yīng)用中，企業(yè)自身的問題將會變得更加隱秘，更加難以發(fā)現(xiàn)，所以內(nèi)部審計必須加強，審計的標準也要更加嚴格。企業(yè)應(yīng)定期對會計資料進行審查，嚴格按照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度檢查各項簽字是否符合標準，嚴格將書面資料和系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進行對照，及時改正錯誤的數(shù)據(jù)，還要注意數(shù)據(jù)是否有非法的更改痕跡，針對操作的各個步驟進行審查，防止漏洞產(chǎn)生。

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（作者單位：西安財經(jīng)學(xué)院）