楊慧

[摘要]稅收是企業(yè)理財中一個非常重要的組成部分，它直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。而納稅籌劃能夠在很大程度上減少企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅支出，減少運行成本，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。本文首先介紹了納稅籌劃的基本概念和定義，然后又詳細(xì)說明了納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理活動所產(chǎn)生的重要意義和作用，最后明確指出了納稅籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

引言

隨著經(jīng)濟的全球化和經(jīng)濟的快速不斷發(fā)展，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟大背景下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出、占據(jù)有利的地位，從而實現(xiàn)本企業(yè)最大的經(jīng)濟效益，這往往就會使得企業(yè)利益與國家利益產(chǎn)生矛盾、發(fā)生沖突，且在很大程度上容易對國家的利益造成一定的影響，那么為了解決這一問題，在保證國家利益的基礎(chǔ)上同時實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，那么就要求企業(yè)在財務(wù)管理時必須進(jìn)行納稅籌劃活動，以節(jié)省稅款開支，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。納稅籌劃與其他企業(yè)偷稅漏稅等不良行為不同的是，納稅籌劃是一項正當(dāng)、合理的企業(yè)行為，它不但能夠最大程度的保證企業(yè)的合法利益，對國家利益的實現(xiàn)和維護也有重要的作用。同時，企業(yè)根據(jù)自身的具體實際情況將納稅籌劃應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)管理經(jīng)營工作中，能夠在很大程度上幫助企業(yè)節(jié)約不必要的經(jīng)濟開支，加強對企業(yè)在稅收方面的管理，從而保證了企業(yè)最大利益的實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)更加健康可持續(xù)的發(fā)展。

1、納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃是一種非違法的正當(dāng)手段，它是指企業(yè)自己或者是委托相關(guān)的稅務(wù)人員，在不違反稅法的情況下，對企業(yè)的與納稅有關(guān)的各種項目統(tǒng)一進(jìn)行安排和規(guī)劃的一項重要操作，它在很大程度上為企業(yè)節(jié)約了稅款，對企業(yè)最大利益的實現(xiàn)起到了至關(guān)重要的作用和意義。與其他企業(yè)偷稅漏稅等不良行為不同的是，納稅籌劃是一項正當(dāng)、合理的企業(yè)行為，它不但能夠最大程度的保證企業(yè)的合法利益，對國家利益的實現(xiàn)和維護也有重要的作用和意義。作為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理、做出正確決策的一種手段，納稅籌劃在對企業(yè)財務(wù)管理制度的制定和完善以及企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)上有著至關(guān)重要的作用和意義。

2、納稅籌劃的重要作用和意義

2.1有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

在一個企業(yè)中，財務(wù)管理部門是企業(yè)的一個非常重要的部門，它關(guān)系著整個企業(yè)利益的實現(xiàn)，而且對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要作用和意義。企業(yè)對與納稅有關(guān)的各種項目統(tǒng)一進(jìn)行安排和規(guī)劃，對企業(yè)的財務(wù)管理起到了合理有效的規(guī)范作用，并且對企業(yè)的財務(wù)管理水平有了很好的提升作用，從而使企業(yè)財務(wù)管理的總體水平得到很大的提升。

2.2能夠最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益

實行納稅籌劃的主要目的是為企業(yè)節(jié)約不必要的經(jīng)濟開支，以保證企業(yè)最大利益的實現(xiàn)。當(dāng)一個企業(yè)的稅收費用過高時，這個企業(yè)可以流動的資金相應(yīng)就會有所減少，這樣就能夠在很大程度上降低企業(yè)的抗風(fēng)險能力，有利于減少企業(yè)破產(chǎn)以及經(jīng)濟財務(wù)損失等不利現(xiàn)象的出現(xiàn)。納稅籌劃能夠有效合理的對與納稅有關(guān)的各個項目進(jìn)行統(tǒng)一合理的安排和規(guī)劃，降低和減少企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，減少支出，節(jié)省成本，最大程度的保證企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，從而提升企業(yè)在市場競爭中的地位和作用。

2.3有助于對企業(yè)資源優(yōu)化配置的實現(xiàn)

國家對企業(yè)收取一定的稅費，不只是為了增加國家的財政收入，提高國家的地位和水平，同時也是為了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最大程度的實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在企業(yè)的財務(wù)管理中當(dāng)企業(yè)運用納稅籌劃的方法時，要充分結(jié)合本企業(yè)的具體實際情況和國家的方針政策，對企業(yè)進(jìn)行調(diào)整規(guī)劃，最大程度的實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，同時通過引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗以及向國外學(xué)習(xí)他們的經(jīng)驗和技術(shù)，努力擴大企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)模，能夠適應(yīng)目前經(jīng)濟發(fā)展的大浪潮。

3、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用

3.1納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理籌資過程中的應(yīng)用

企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，在財務(wù)管理過程中使用納稅籌劃的方法，并且可以根據(jù)實際具體的需要，采用合適的籌資辦法。目前權(quán)益融資和負(fù)債融資是企業(yè)進(jìn)行融資的兩種基本方式，這兩種籌資方式各有利弊。除這兩種基本方式之外，作為企業(yè)負(fù)債籌資的重要方式之一的融資租賃，不僅可以進(jìn)一步解決企業(yè)所需的固定資產(chǎn)問題、盡快籌到資金，還能夠幫助企業(yè)避稅、規(guī)避風(fēng)險。所以，目前融資租賃已成為納稅籌劃中一種非常重要且應(yīng)用漸廣的手段。

3.2納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)營過程中的應(yīng)用

3.2.1在銷售過程中運用納稅籌劃。在銷售時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的具體實際情況，通過對商品市場情況的綜合考量和分析，制定合理的價格，以減少不必要的開支。3.2.2在核算過程中運用納稅籌劃。在核算時，企業(yè)對投資方進(jìn)行利潤分配時一般采用股票股利和現(xiàn)金股利兩種基本方法，由于使用現(xiàn)金股利會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，而且在一定程度上還會損害投資方個人利益，所以，企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時一般會采用股票股利的形式來發(fā)放。

3.3納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理投資過程中的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行投資時，要充分考慮到進(jìn)行該項投資活動會對企業(yè)的經(jīng)濟帶來多大的帶動，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生多大影響。因此納稅籌劃在財務(wù)管理投資過程中具有重要作用和意義。（1）對于不同組織形式的不同企業(yè)，它們所享受的稅收政策是不同的，相對于公司制企業(yè)而言，合伙制企業(yè)通常情況下不被作為公司看待，那么其營業(yè)利潤就不需繳納稅費， 而只是對各個合伙人分得利益的個人所得稅進(jìn)行收取。由此看來，合伙制企業(yè)比公司制企業(yè)更能節(jié)省稅費，對企業(yè)有更有利的作用和意義。（2）一般情況下，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)在各方面存在的風(fēng)險較大，出現(xiàn)虧損的可能性也會比較大，這個時候設(shè)立分公司可以在企業(yè)出現(xiàn)營運困難時在效益上實現(xiàn)盈虧互補，避免因較大的損失造成企業(yè)的運營困難甚至是破產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)渡過風(fēng)險期逐步邁向正軌，企業(yè)各方面的管理合理有序，產(chǎn)品銷路打開時，就應(yīng)該建立子公司，這樣就能夠使得企業(yè)更好的享受投資的利潤。（3）作為投資收益，由于投資對象的不同，其相關(guān)的稅收政策也存在差異，因此，在進(jìn)行投資時，要多方面充分的對投資對象進(jìn)行研究考慮，以保證最大投資利益的實現(xiàn)。（4）在對注冊地點進(jìn)行選擇時，投資者要充分考慮不同地方不同稅制的差別，通過合理的比較選擇最為合適對企業(yè)最有利的注冊地點進(jìn)行注冊。

4、結(jié)束語

通過本文對納稅籌劃基本概念以及其對企業(yè)的重要作用意義和在財務(wù)管理中具體應(yīng)用的研究和討論，我們對納稅籌劃已經(jīng)有了一個更深層次的了解，納稅籌劃是一種非違法的正當(dāng)手段，它是指企業(yè)自己或者是委托相關(guān)的稅務(wù)人員，在不違反稅法的情況下，對企業(yè)的與納稅有關(guān)的各種項目統(tǒng)一進(jìn)行安排和規(guī)劃的一項重要操作，它在很大程度上為企業(yè)節(jié)約了稅款，對企業(yè)最大利益的實現(xiàn)起到了至關(guān)重要的作用。

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