樊志杰

摘要：隨著競爭形勢的加劇，印刷企業(yè)采用信用方式開展業(yè)務(wù)后欠款逐年增加，資金周轉(zhuǎn)速度減緩。為了能夠確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，在印刷企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制對于提高企業(yè)管理水平、改善企業(yè)效益具有重要意義。文章從如何考慮企業(yè)持有的應(yīng)收賬款成本、如何管理和控制應(yīng)收款項(xiàng)、如何防范和減少呆賬壞賬發(fā)生的策略、應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法5個方面進(jìn)行了闡述，意在減少應(yīng)收款項(xiàng)引起的企業(yè)虛盈實(shí)虧。

關(guān)鍵詞：印刷企業(yè)；應(yīng)收款項(xiàng)；管理與控制

前言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因向客戶提供勞務(wù)、銷售商品應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一。在競爭形勢日漸加劇的今天，為了能夠增加市場份印刷企業(yè)不得不采用信用方式開展業(yè)務(wù)，一旦客戶失信于人，產(chǎn)生的影響和造成的損失將是巨大的，如出現(xiàn)大量壞賬等，使得企業(yè)周轉(zhuǎn)速度較慢、設(shè)備技術(shù)投入較少，周而復(fù)死地陷入惡性循環(huán)。以下筆者將重點(diǎn)探討如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與管理。

1.如何考慮企業(yè)持有的應(yīng)收賬款成本

應(yīng)收賬款成包括管理成本、資金占用成本、壞賬損失成本三方面，以下將結(jié)合這三項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。

1.1 管理成本

管理成本為混合成本，指收回期間所有與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的費(fèi)用，包括制定信用政策的費(fèi)用、對客戶資信調(diào)查的費(fèi)用以及信息收集費(fèi)用、應(yīng)收賬款記錄與監(jiān)管的費(fèi)用以及催收應(yīng)收賬款的費(fèi)用等。

1.2 資金占用成本

應(yīng)收賬款是被客戶無償占用的資金，一方面使得企業(yè)無法利用這部分賬款去投資其他項(xiàng)目，另一方面使得資金占用成本增高。具體來說，由于應(yīng)收賬款不能及時收回，導(dǎo)致企業(yè)短時間內(nèi)難以維持企業(yè)正常的現(xiàn)金流入，此時企業(yè)不得不通過銀行借貸（或挪用其他款項(xiàng)）來解決面臨的資金周轉(zhuǎn)問題，通過銀行借貸會產(chǎn)生借貸利息，挪用其他款項(xiàng)會造成不記形的收入損失，借貸利息與收入損失都可認(rèn)為是資金占用成本，占用成本越高，企業(yè)收益越小。

1.3 壞賬損失成本

由于部分款項(xiàng)無法收回，容易造成壞賬損失。壞賬損失成本與其他成本的不同點(diǎn)在于它具有一定彈性，屬于變動成本，也就是說隨著企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平的提高而降低，企業(yè)管理水平不好，必然會導(dǎo)致壞賬損失的比例增高。

2.如何管理和控制應(yīng)收賬款

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)包括廣告款、應(yīng)收印刷款、應(yīng)收發(fā)行報款以及來自內(nèi)部各單位以個人名義辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)的借款、欠款（含實(shí)物抵廣告款未轉(zhuǎn)固部分和未及時沖銷的各種報銷款）等。隨著企業(yè)成長，由于人事變動，僅在2012年一年內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)損失就占到資產(chǎn)損失的4/5以上，除與企業(yè)政策相關(guān)外，與應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制有直接聯(lián)系，筆者認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理和控制應(yīng)側(cè)重以下2個方面：

1）正確評估客戶（或個人）的資信，權(quán)衡信用成本與信用風(fēng)險，提高應(yīng)收款項(xiàng)的回收率；2）做好應(yīng)收款項(xiàng)的統(tǒng)計與分析，明確追還賬款職責(zé)與流程，盡量減少壞帳的產(chǎn)生。

3.如何防范和減少呆賬、壞賬發(fā)生的策略

在當(dāng)前形勢下應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是必然的，但為了同時保證較高的銷售收入與較低的占用成本還是存在一定難度，以下結(jié)合企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為以下策略可取得較好效果。

3.1 制定合理的信用政策

根據(jù)應(yīng)收賬款的規(guī)模合理制定信用政策，是有效控制應(yīng)收賬款的前提所在.一般而言，印刷企業(yè)信用政策應(yīng)包括如下5條：①確定各類客戶可提供信用的最高限額；②明確提供信用應(yīng)辦的手續(xù)；③明確審批信用權(quán)限；④確定可給與各種折扣的條件；⑤確定合理的賬款程序、方法以及有關(guān)收賬人員的責(zé)任和權(quán)利；⑥明確壞賬的確認(rèn)及其批準(zhǔn)處理程序。

3.2 評價客戶的資信程度

針對客戶資料很難索取與難以確認(rèn)真實(shí)性的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為可從以下三方面進(jìn)行評價：①信用的品質(zhì)，信用的品質(zhì)主要根據(jù)以往與客戶的合作記錄進(jìn)行評價，考察其還款是否及時，進(jìn)而給予相應(yīng)的信用等級；②銀行證明，主要是指根據(jù)客戶的銀行開戶資料與交易記錄等，來評價客戶的信用等級；③企業(yè)間證明，一般而言，客戶會與多家供貨單位存在貿(mào)易關(guān)系，通過了解客戶與其他單位的信用情況，來評價客戶的信用等級。

3.3 跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)

針對應(yīng)收款項(xiàng)沒有結(jié)清的現(xiàn)狀，應(yīng)積極采取措施進(jìn)行跟蹤管理，如果不能徹底及時清理，則可能引起壞賬損失。跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)遵行以下步驟：一是聯(lián)合企業(yè)財務(wù)部分與銷售部門等相關(guān)部分，盡量將陳舊的應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)清，結(jié)算后即日起對應(yīng)收款項(xiàng)的回收時間加以追蹤與管理，并統(tǒng)計客戶的支付情況；二是及時催收應(yīng)收款，對于在回收期限內(nèi)的應(yīng)收款，相關(guān)部門應(yīng)將信息傳達(dá)至銷售經(jīng)營人員或收賬部門，盡量將應(yīng)收款在回收期限之前收回。對于逾期沒有回收的應(yīng)收款，要求責(zé)任部門制定催收計劃，并總結(jié)拖欠原因與明確催收責(zé)任與過失，針對應(yīng)收款的回收情況建立考核制度，與相關(guān)人員的年度獎金直接掛鉤。

3.4 實(shí)行壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程只要發(fā)生商業(yè)信用行為，壞賬損失就總是存在的，但要盡量降低壞賬損失的可能性，即建立壞賬準(zhǔn)備制度，事先對壞賬損失的可能性性進(jìn)行評估，評估標(biāo)準(zhǔn)包括：①債務(wù)單位若依法宣告破產(chǎn)或撤銷，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；②若債務(wù)人死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；③涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)敗訴或勝訴但無法，作為壞賬損失執(zhí)行時；④逾期3年沒有收回的應(yīng)收款項(xiàng)扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。

4.應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法

應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。

1）以發(fā)信函的方式提醒客戶及時付款，若客戶仍未在合同時間內(nèi)付款時，打電話詢問未付款的實(shí)際原因，如果事態(tài)續(xù)約發(fā)展，有必要采取法律警示（法律顧問給客戶發(fā)信，效果一般比普通信函與通話更好）。

2）若采取上述措施仍沒收到回款，企業(yè)此時應(yīng)安排人上門催收，人員結(jié)構(gòu)由營銷人員與財務(wù)人員共同組成，必要時有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自出馬。

3）發(fā)信函、打電話、上門催款統(tǒng)統(tǒng)無效時，此時企業(yè)可以考慮以物抵債來收回欠款；也可以適當(dāng)放棄一部分債權(quán)后收回余款以減少損失。

4）采取法律手段途徑追討欠款可提高應(yīng)收款回收率，但必須注意幾個事項(xiàng)：①為了能在可能產(chǎn)生的合同糾紛提高勝訴機(jī)率，盡量選擇有利于自己的管轄法院，爭取已方的合理權(quán)力保護(hù)；②申請財產(chǎn)保全，根據(jù)“財產(chǎn)保全和先予執(zhí)行”的規(guī)定，在以法律手段追回欠款時若對方不給予以正面授理，申請財產(chǎn)保全可以防止對方轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，從而減輕經(jīng)濟(jì)損失；③申請破產(chǎn)還債，倘若債務(wù)方破產(chǎn)，申請破產(chǎn)還債可將固定財產(chǎn)或其他資產(chǎn)進(jìn)行抵押，從而減輕經(jīng)濟(jì)損失；④申請法院強(qiáng)制執(zhí)行法律裁決（主要針對勝訴后無法追回欠款的情況）；⑤辦理公證債權(quán)文書，當(dāng)債務(wù)方不履行償還義務(wù)，就可直接向法院提出申請執(zhí)行，而不必再經(jīng)過訴訟程序。

5.結(jié)語

應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制水平直接關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展，本文對如何加強(qiáng)印刷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理與控制進(jìn)行了初步探討，通過制定合理的信用政策、評價客戶資信程度、跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)與實(shí)行壞賬準(zhǔn)備制度，力求減少印刷企業(yè)在追討應(yīng)收款項(xiàng)過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)損失。（作者單位：河南金芒果印刷有限公司）

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