余海嘯

摘要：企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理要在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，樹立大資金管理戰(zhàn)略，具有超前性和預(yù)見性。既要自覺地把企業(yè)定位為一個(gè)市場(chǎng)主體，在市場(chǎng)化的原則下搞好投資、開發(fā)、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理，又要自覺地站在政府的角度思考問題，通過財(cái)務(wù)管理工作，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融入到城市發(fā)展戰(zhàn)略中去。為此，企業(yè)有必要采取有效措施，來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；運(yùn)營(yíng)；財(cái)務(wù)管理；水平；提升

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的困境

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

由于一些中小企業(yè)管理者的基本文化底蘊(yùn)較差，這就造成管理思想較為僵化，現(xiàn)今許多財(cái)務(wù)部門把忠誠(chéng)度作為用人的重要基本標(biāo)志，從而使得他們對(duì)財(cái)務(wù)的專業(yè)基本技術(shù)還不夠了解，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需求。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，存在輕管理重技術(shù)、輕理財(cái)重銷售的心理，盲目的認(rèn)為企業(yè)的效率必須依靠業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展才可以得到提高，而不是內(nèi)部管理人員去“管”出來的，這樣就極大程度的忽略了財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中的重要性，由此可見，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄也是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)控要素缺失

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控不力。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)、人員配備方面均較為缺失，諸如沒能設(shè)置內(nèi)審部門，也忽視了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度、總會(huì)計(jì)師制度方面的完善，內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，甚至認(rèn)為沒有必要。另外，會(huì)計(jì)組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力的限制，很多企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會(huì)計(jì)人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理能力

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作業(yè)流程是確保財(cái)務(wù)管理品質(zhì)非常重要的要素，而財(cái)務(wù)管理品質(zhì)又是企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中重要的部分，也可展現(xiàn)整體作業(yè)流程的品質(zhì)高低。財(cái)務(wù)管理品質(zhì)的提升或是模式創(chuàng)新都牽涉到作業(yè)程序的改變。作業(yè)流程的改善最重要是經(jīng)濟(jì)層面的工作水平提升，而這是最常被忽視的因素，也造成員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作價(jià)值的不完全認(rèn)同。應(yīng)當(dāng)以價(jià)值鏈分析為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)管理工作與其它管理工作進(jìn)行融合，更應(yīng)以企業(yè)管理總體的角度來看待組織創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的流程。標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序應(yīng)確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理品質(zhì)不因人為因素有所差異。企業(yè)運(yùn)營(yíng)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作節(jié)約水平的彈性化，主要原則是：給予第一線財(cái)務(wù)管理員工足夠的權(quán)限與培訓(xùn)，當(dāng)問題發(fā)生而情況超出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范時(shí)，這些員工能即時(shí)反應(yīng)、靈活變化，在關(guān)鍵時(shí)刻以彈性的作法解決企業(yè)管理方面的問題、滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理工作的需求。

（二）財(cái)務(wù)管理人才與其它部門人才合作培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域以人為本，主要的流程幾乎都需要由人來執(zhí)行，所以企業(yè)運(yùn)營(yíng)應(yīng)針對(duì)這些人才與領(lǐng)導(dǎo)力方面進(jìn)行有針對(duì)性的開發(fā)，像是人員招聘、教育培訓(xùn)、才能評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)估、職業(yè)生涯發(fā)展、接班計(jì)劃及企業(yè)文化塑造等，以達(dá)成財(cái)務(wù)管理人才及領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展的目標(biāo)；其它部門人才則是財(cái)務(wù)管理工作的延伸，直接影響財(cái)務(wù)管理的品質(zhì)，推動(dòng)節(jié)約管理的企業(yè)要將其節(jié)約理念與作法延伸至所有部門，以確保整個(gè)價(jià)值鏈的連貫性。

（三）強(qiáng)化解決根本問題的能力

推動(dòng)綜合管理水平提升的企業(yè)管理部門應(yīng)強(qiáng)化所有員工均具備節(jié)約素養(yǎng)與能力，并不斷嘗試創(chuàng)新以解決根本問題的能力，使其組織成為能持續(xù)改善不斷成長(zhǎng)的學(xué)習(xí)型組織。節(jié)約管理的架構(gòu)可全面提升對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的品質(zhì)且具備完整的特性，組織在發(fā)展及推動(dòng)節(jié)約管理時(shí)可以先從改善作業(yè)流程著手，配合節(jié)約理念與改善模式的培訓(xùn)，可以在短時(shí)間之內(nèi)即看到減少浪費(fèi)及提升財(cái)務(wù)管理效益的作用。

三、強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理工作的組織保障

（一）財(cái)務(wù)管理工作的思想落實(shí)

一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)的運(yùn)作，應(yīng)給予工作人員多一些討論與自主學(xué)習(xí)空間。二是企業(yè)管理部門授權(quán)員工與干部領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)很重要，這可以分擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體督導(dǎo)工作。三是對(duì)于企業(yè)員工應(yīng)因材施教。先了解員工的個(gè)人特質(zhì)，才能制訂合宜的財(cái)務(wù)管理工作評(píng)核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，不同部門標(biāo)準(zhǔn)的差異性會(huì)有不同，應(yīng)遵循大方向下的不調(diào)整原則，即企業(yè)設(shè)定的成本目標(biāo)雖然一致，但個(gè)人所要完成的責(zé)任與獎(jiǎng)懲會(huì)有差異。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的延續(xù)性保障

一是管理者應(yīng)從財(cái)務(wù)管理工作初始制定時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)制度加以重視，并經(jīng)過長(zhǎng)期的目標(biāo)落實(shí)來架構(gòu)好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的工作模式。如果制度制定者與落實(shí)者經(jīng)常變動(dòng)，在容易導(dǎo)致員工對(duì)制度的適應(yīng)不良，并導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效能下降，員工自身發(fā)展也會(huì)無(wú)所適從。二是可建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的階段性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：長(zhǎng)期（兩年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目標(biāo)之間的銜接。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用

一是在使用過程中應(yīng)注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)性，從而確保分析結(jié)果能夠全面客觀的衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)況。就內(nèi)部使用者來看，包括有企業(yè)的高管人員、部門管理人員、一般員工等，通常應(yīng)著重于時(shí)效性，用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作評(píng)估或是投資決策的使用，應(yīng)當(dāng)遵循一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制。二是針對(duì)不同能力進(jìn)行分析技術(shù)的改進(jìn)。就償債能力分析而言，應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn)比例并降低長(zhǎng)期債務(wù)比例，調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；就盈利能力分析而言，短期來說，應(yīng)降低營(yíng)運(yùn)成本，長(zhǎng)期來說，應(yīng)設(shè)法增加銷售收入，還應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用效率，降低內(nèi)部借貸金額以及增加存貨的流通速度；就發(fā)展能力分析而言，應(yīng)衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)長(zhǎng)期收益能力，重新定位企業(yè)運(yùn)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，比如說應(yīng)該要繼續(xù)投資還是要降低持股比例等決策；就營(yíng)運(yùn)能力分析而言，應(yīng)提高生產(chǎn)效率并比較各年度的表現(xiàn)，審視管理能力。除了上述針對(duì)不同能力的分析改進(jìn)之外，還應(yīng)當(dāng)從總體報(bào)表分析技術(shù)環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，其中最重要的就是在對(duì)企業(yè)收益進(jìn)行核對(duì)時(shí)，應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行有效的結(jié)合，從而來更好的對(duì)收入與費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。兩者的有效結(jié)合也將對(duì)當(dāng)前利潤(rùn)與未來的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系加以明確，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理價(jià)值的更有效展現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理的重要組成要素之一。它包含了有風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)量及風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)四個(gè)過程。若從這四個(gè)過程來審視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，大多是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)及其后續(xù)的監(jiān)測(cè)、演練、檢討事項(xiàng)，但這不利于揭示在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)之前的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)量的過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)目標(biāo)不能如質(zhì)如期達(dá)成的各種可能因素。若能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還未發(fā)生前就能辨識(shí)它，加以分析并評(píng)估其發(fā)生的機(jī)率及影響程度，針對(duì)各項(xiàng)可能財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以管理，防患于未然，不但可以保障目標(biāo)的達(dá)成，也可將企業(yè)可能的財(cái)務(wù)損失降至最低。為了要管理這些被辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，管理階層必須設(shè)計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理政策、措施及建立財(cái)務(wù)管理文件，將流程予以標(biāo)準(zhǔn)化。

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)量是企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)該要加強(qiáng)的部份。如下幾個(gè)方面尤須加以重視：1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)的是事前，而非事后的觀念。它是針對(duì)特定財(cái)務(wù)事件來進(jìn)行的，財(cái)務(wù)事件并不局限于和企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)有關(guān)，諸如當(dāng)前的綠色發(fā)展等政策議題也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響不容小覷，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很好的范例。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可怕之處，在于我們不知道它會(huì)以什么樣的型態(tài)，發(fā)生在何時(shí)、何處。所以，企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并設(shè)計(jì)相關(guān)的作業(yè)流程及管理辦法，確實(shí)執(zhí)行、監(jiān)測(cè)、演練與檢討，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與損害程度。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不只用在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)上。實(shí)務(wù)上，包括在制定年度財(cái)務(wù)目標(biāo)及工作計(jì)劃時(shí)、內(nèi)部稽核在安排稽核項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)、管理階層在執(zhí)行財(cái)務(wù)防范制度的自行評(píng)估時(shí)、決定重大設(shè)備投資前和一定金額以上的資金運(yùn)用決策前的評(píng)估作業(yè)，都應(yīng)該要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這個(gè)階段。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主要任務(wù)是協(xié)助企業(yè)監(jiān)督、檢查及復(fù)核財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行上的缺失、衡量營(yíng)運(yùn)的效果及效率，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺失及異常事件，或提供改善建議，或由高層權(quán)責(zé)主管裁定改善作法，由設(shè)計(jì)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)檢討改善，最終追蹤至完成改善為止。

總體而言，企業(yè)應(yīng)采取加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，完善組織保障，加快內(nèi)控體系的建，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制等一系列措施才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、圖發(fā)展。

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（作者單位：海南中移通信技術(shù)工程有限公司）