郭小芬　謝歆

摘要：為了要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)采用的產(chǎn)品銷售形式靈活多樣，會(huì)出現(xiàn)諸如買一贈(zèng)一、以物易物等特殊銷售業(yè)務(wù)，如何在用友ERP-U8V10.1軟件中對(duì)這些特殊銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，本文將通過實(shí)例逐一進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：買一贈(zèng)一；以物易物；信息化處理

在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴(kuò)大市場銷售份額，促進(jìn)新產(chǎn)品銷售等，采用的產(chǎn)品銷售形式具有靈活性和多樣性，會(huì)出現(xiàn)諸如買一贈(zèng)一、以物易物等特殊銷售業(yè)務(wù)，那么如何在用友ERP-U8V10.1軟件中對(duì)這些特殊銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，操作過程中有哪些技巧？本文通過實(shí)例逐一對(duì)這些特殊銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析探討。

一、買一贈(zèng)一銷售業(yè)務(wù)

買一贈(zèng)一是商業(yè)零售企業(yè)常見的銷售方式，在采用這種銷售方式銷售商品的情況下，贈(zèng)品可以是企業(yè)專門采購用來在其它商品銷售的時(shí)候贈(zèng)送的，它不用于銷售，那么購進(jìn)贈(zèng)品的價(jià)稅款計(jì)入“銷售費(fèi)用——贈(zèng)品費(fèi)用”；贈(zèng)品也可以是企業(yè)的商品，也就是說，它既可以單獨(dú)用于銷售，也可以在銷售其它商品的時(shí)候作為銷售贈(zèng)品贈(zèng)送，在這種情況下，贈(zèng)品不需要確認(rèn)銷售收入，但要結(jié)轉(zhuǎn)成本，從“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

例題：2015年4月30日，銷售部李立與華盛超市簽訂商品促銷合同，銷售某品牌純牛奶100箱，每箱贈(zèng)送雨傘一把，牛奶的銷售價(jià)格為每箱60元，已開出增值稅專用發(fā)票，貨已發(fā)出，但款項(xiàng)未收到。該品牌純牛奶在企業(yè)的生產(chǎn)成本為每箱32元，雨傘是企業(yè)為了促銷產(chǎn)品作為贈(zèng)品購進(jìn)的，購進(jìn)價(jià)格為每把12元。

分析：該銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)不同之處在于銷售商品的同時(shí)有贈(zèng)品的贈(zèng)送，贈(zèng)品是企業(yè)為了促銷產(chǎn)品作為贈(zèng)品購進(jìn)的，盡管有購進(jìn)成本，但不能帶來銷售收入，會(huì)計(jì)處理是將其購進(jìn)成本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和作為“銷售費(fèi)用——贈(zèng)品費(fèi)用”來處理，該業(yè)務(wù)理論上的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款7020

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

借：主營業(yè)務(wù)成本3200

貸：庫存商品3200

借：銷售費(fèi)用——贈(zèng)品費(fèi)用1404

貸：庫存商品1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204

本例題在用友ERP-U8V10.1軟件中實(shí)現(xiàn)的操作流程下：

（1）在“銷售管理”系統(tǒng)按照購銷合同填制“銷售訂單”，訂單上的存貨包括某品牌純牛奶和雨傘，但因?yàn)橛陚闶琴?zèng)品，所以其單價(jià)填“0”，然后對(duì)其進(jìn)行審核；再參照訂單生成銷售專用發(fā)票，在這里特別要注意的是在“參照訂單”窗口中不能選中雨傘，否則雨傘會(huì)出現(xiàn)在銷售專用發(fā)票中，這時(shí)可以看到系統(tǒng)根據(jù)銷售專用發(fā)票自動(dòng)生成了只有牛奶這一存貨的發(fā)貨單，并已審核；最后根據(jù)發(fā)貨單生成牛奶的銷售出庫單并審核。

（2）在“庫存管理”系統(tǒng)執(zhí)行“出庫業(yè)務(wù)→其他出庫單”，根據(jù)原購進(jìn)雨傘的“采購入庫單”生成其他出庫單，并審核。

（3）在“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)對(duì)銷售專用發(fā)票審核并制單，生成上述第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄。

（4）在“存貨核算”系統(tǒng)執(zhí)行“業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬”，將銷售專用發(fā)票與其他出庫單進(jìn)行記賬，然后制單，根據(jù)銷售專用發(fā)票自動(dòng)生成上述第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄。在根據(jù)其他出庫單生成會(huì)計(jì)分錄之前，必須先補(bǔ)充其他出庫單的對(duì)方科目為“銷售費(fèi)用——贈(zèng)品費(fèi)用”，在生成憑證之后，在其中插入一條分錄：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204，再把銷售費(fèi)用——贈(zèng)品費(fèi)用的金額改為1404，然后保存，這樣就生成了上述第三個(gè)會(huì)計(jì)分錄。

假如上述例題中的贈(zèng)品不是雨傘，而是企業(yè)的另一種商品酸奶，企業(yè)生產(chǎn)酸奶本來是作為產(chǎn)品銷售的，但在這里作為了銷售純牛奶的贈(zèng)品，假設(shè)酸奶的正常銷售價(jià)格是每箱30元，成本是每箱18元。那么在用友ERP-U8V10.1軟件中處理時(shí)，訂單和銷售發(fā)票上酸奶這一行的無稅單價(jià)為零，其它的處理就與一般銷售業(yè)務(wù)相同。

二、以物易物銷售業(yè)務(wù)

以物易物是一種比較特殊的購銷活動(dòng)，是指購銷雙方不以貨幣進(jìn)行結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都要進(jìn)行商品的購銷處理，以各自發(fā)出的商品計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額，以各自收到的商品計(jì)算采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。如果企業(yè)采取這種形式進(jìn)行商品的銷售，那么對(duì)方企業(yè)既是它的客戶也是它的供應(yīng)商。

例題：2015年4月30日，銷售部李立與上海越陽汽車有限責(zé)任公司簽訂以某品牌純牛奶換取一輛東風(fēng)廂式貨車的合同，換出某品牌純牛奶1400箱，該牛奶每箱的銷售價(jià)格為每箱50元，生產(chǎn)成本為40元，貨已運(yùn)達(dá)對(duì)方公司。換入的貨車購進(jìn)價(jià)格為70000元，企業(yè)購進(jìn)后作為固定資產(chǎn)處理。雙方都已開出增值稅專用發(fā)票，稅率為17%。

分析：這是一個(gè)典型的以物易物銷售行為，沒有涉及到任何的貨幣性資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上要按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理。對(duì)于銷售企業(yè)來說，以商品換入了固定資產(chǎn)，既要作固定資產(chǎn)的購進(jìn)處理，又要作商品的銷售處理。該業(yè)務(wù)理論上的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900

借：主營業(yè)務(wù)成本56000

貨：庫存商品56000

本例題在用友ERP-U8V10.1軟件中實(shí)現(xiàn)的操作流程下：

（1）在“采購管理”系統(tǒng)按照購銷合同填制并審核“采購訂單”，該訂單的業(yè)務(wù)類型為“固定資產(chǎn)”，供應(yīng)商為“上海越陽”。然后生成到貨單并審核。

（2）在“庫存管理”系統(tǒng)根據(jù)到貨單自動(dòng)生動(dòng)生成采購入庫單并審核。

（3）在“采購管理”系統(tǒng)根據(jù)入庫單自動(dòng)生成采購專用發(fā)票，并進(jìn)行采購結(jié)算。

（4）在“應(yīng)付款管理”系統(tǒng)對(duì)采購專用發(fā)票進(jìn)行審核，然后制單，生成如下憑證：

借：固定資產(chǎn)70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：應(yīng)付賬款81900

（5）在“固定資產(chǎn)”系統(tǒng)執(zhí)行“卡片→采購資產(chǎn)”，查看未轉(zhuǎn)采購資產(chǎn)訂單列表，選中相應(yīng)的訂單，單擊“增加”，打開“采購資產(chǎn)分配設(shè)置”窗口，補(bǔ)充相關(guān)信息，然后保存，完成該新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理。

（6）在“銷售管理”系統(tǒng)填制并審核銷售訂單、發(fā)貨單，這時(shí)可以看到銷售出庫單已自動(dòng)生成，在“庫存管理”系統(tǒng)對(duì)它進(jìn)行審核。

（7）依據(jù)發(fā)貨單在“銷售管理”系統(tǒng)生成銷售專用發(fā)票并復(fù)核，然后在“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)中審核并制單，生成如下憑證：

借：應(yīng)收賬款——上海越陽81900

貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900

（8）在“存貨核算”系統(tǒng)對(duì)銷售專用發(fā)票進(jìn)行記賬并制單，生成如下憑證：

借：主營業(yè)務(wù)成本56000

貸：庫存商品56000

（9）在“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)執(zhí)行“轉(zhuǎn)賬→應(yīng)收沖應(yīng)付”，客戶和供應(yīng)商都是“上海越陽”，轉(zhuǎn)賬金額為81900，生成如下憑證：

借：應(yīng)付賬款——上海越陽81900

貸：應(yīng)收賬款——上海越陽81900

上述四個(gè)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行合并就與理論上的會(huì)計(jì)分錄一致。

本文在Windows XP 及用友ERP-U8V10.1（院校專版）環(huán)境下調(diào)試通過。（作者單位：長沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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