蔡夏琳

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)制度中，全面預(yù)算管理是一種廣泛的企業(yè)管理方法。但是因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)法人個(gè)體的差異、在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容、內(nèi)部的組織形態(tài)等因素同非集團(tuán)企業(yè)有著一定的差異，這也就意味著集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理有著一定的難度。本文從集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本角度出發(fā)，全面的分析了企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題，探討分析了企業(yè)集體在預(yù)算的設(shè)計(jì)、預(yù)算的編制、預(yù)算的使用及其調(diào)整問(wèn)題以及預(yù)算的分析反饋同預(yù)

算考核等實(shí)際問(wèn)題中出現(xiàn)的現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算；管理工作

一、 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一） 全面預(yù)算管理的含義。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司全面管理的工具，所以我們又把它稱為全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理，在現(xiàn)代公司建設(shè)過(guò)程中是必不可少的一個(gè)系統(tǒng)性工程，是一種具有統(tǒng)籌管理作用的制度。它是把市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和科學(xué)預(yù)測(cè)作為基本前提，把公司的實(shí)際發(fā)展前景和戰(zhàn)略目標(biāo)作為中心思想。全面預(yù)算管理具有綜合性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性以及市場(chǎng)性的特點(diǎn)。

（二） 全面預(yù)算管理的作用。首先就是全面預(yù)算有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施。全面預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)的目前的銷售生產(chǎn)以及分配活動(dòng)明確一定的目標(biāo)，然后進(jìn)行執(zhí)行任務(wù)、控制生產(chǎn)、分析情況以及調(diào)節(jié)存在的差異來(lái)確保提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。其次就是有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制管理和提高管理的整體效率。預(yù)算管理是具有一定的基本控制功能的，這種控制能力在企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中都起著很大的決定性作用，可以對(duì)于企業(yè)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行前期的規(guī)劃控制、過(guò)程中的協(xié)調(diào)管理控制以及結(jié)束后的完善控制協(xié)調(diào)，全面預(yù)算管理在一定程度上可以全面提高企業(yè)的整體管理效率。最后就是對(duì)于企業(yè)的資源整合有著促進(jìn)作用。企業(yè)集團(tuán)在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中可以有效的把企業(yè)集團(tuán)中存在的組織結(jié)構(gòu)松散等情況進(jìn)行整合控制，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的更個(gè)層級(jí)和部門(mén)資源的共享協(xié)作有很大的作用。全面預(yù)算在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中不斷的完善和控制著整體目標(biāo)，可以有效的促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)能力，可以促使各個(gè)部門(mén)做好項(xiàng)目的規(guī)劃、避免了企業(yè)的盲目發(fā)展，有效的減少了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 實(shí)施全面預(yù)算管理的目的。全面預(yù)算管理是提高企業(yè)集團(tuán)整體的管理水平的重要手段和工具。可以在最深的角度層面不斷的完善企業(yè)集團(tuán)的整體狀況和資源統(tǒng)籌，提高了監(jiān)督管理的重要作用。首先就是可以對(duì)全面預(yù)算的具體組織構(gòu)成的責(zé)權(quán)進(jìn)行控制，這也包括了整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層面、各部門(mén)以及每個(gè)下屬的子公司。其次就是可以通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和全面布控，掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各種信息流通通暢。最后就是通過(guò)全面預(yù)算管理的控制，并有效的實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，在公司的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，不斷的激勵(lì)員工完善工作態(tài)度，最終達(dá)到提高整體的管理水平的目的。

二、完善企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的可行性措施。

現(xiàn)階段的企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理過(guò)程也是存在著一些問(wèn)題的，例如，對(duì)全面預(yù)算管理的根本認(rèn)知問(wèn)題、組織實(shí)施中的實(shí)際問(wèn)題、客觀的控制問(wèn)題等，如企業(yè)集團(tuán)高層不夠重視，未制訂有效的全面預(yù)算管理制度，或僅僅是有預(yù)算但預(yù)算脫離實(shí)際，或者沒(méi)有有效的獎(jiǎng)懲制度及激勵(lì)措施等等，這些問(wèn)題的存在在一定程度上降低了企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理的整體效率和質(zhì)量，最終導(dǎo)致預(yù)算流于形式，未起到有效作用。所以，企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算的規(guī)劃、實(shí)施方面，至少要做到以下幾點(diǎn)：。

（一） 要整體掌握全面預(yù)算管理制度的根本，在企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)過(guò)程中樹(shù)立科學(xué)的全面的預(yù)算管理理念。企業(yè)集團(tuán)要想在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有效的實(shí)施全面預(yù)算管理，就首先要提高對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，要樹(shù)立一個(gè)科學(xué)的全面管理理念。全面預(yù)算管理的本質(zhì)是讓企業(yè)集團(tuán)的資源在最佳時(shí)效內(nèi)得到最有效的現(xiàn)代化管理體系，這是屬于計(jì)劃的范疇之內(nèi)的。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)這種治理的模式作為公司的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)為方向，把企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理的具體措施作為核心。因此，全面預(yù)算管理是公司的全員參與活動(dòng)。首先在根本的內(nèi)容上來(lái)看全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)計(jì)劃管理。全面預(yù)算管理企業(yè)集團(tuán)的全方位發(fā)展的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是它其中的一個(gè)部分，全面預(yù)算管理還包括企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算、銷售的預(yù)算以及各種職能的整體預(yù)算等。其次就是全面預(yù)算管理要樹(shù)立一個(gè)面向社會(huì)市場(chǎng)的管理理念。企業(yè)的發(fā)展要把全面預(yù)算管理作為長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有長(zhǎng)期的發(fā)展觀念和戰(zhàn)略目標(biāo)就會(huì)之重視短期的活動(dòng)項(xiàng)目，忽略企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在短期的預(yù)測(cè)指標(biāo)同長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展相悖的時(shí)候，就會(huì)造成很大的損失。所以在企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理之前，一定要根據(jù)市場(chǎng)的調(diào)研結(jié)果和企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際資源和狀況進(jìn)行整合分析，明確企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，避免工作的盲目性。最后就是全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位的管理觀點(diǎn)，企業(yè)集團(tuán)要不斷的強(qiáng)調(diào)“全面”二字。要重視全面預(yù)算的管理系統(tǒng)，不忽略任何環(huán)節(jié)。要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，強(qiáng)化戰(zhàn)略管理的重要性。我們要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際組織結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行相關(guān)的管理措施。圍繞企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際工作流程進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，優(yōu)化實(shí)際的操作流程是企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)置，是實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要途徑。

（二）強(qiáng)化各項(xiàng)控制，不斷完善考評(píng)機(jī)制

在企業(yè)的實(shí)際工作過(guò)程中我們要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理，在企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，要重視整體預(yù)算的編制，所以我們應(yīng)采取以下措施：首先：管理制度要落實(shí)，我們?cè)趯?shí)際的工作過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理的效能，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部要制定相關(guān)的措施，讓企業(yè)各部門(mén)、各個(gè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)實(shí)際活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的制度，切實(shí)圍繞著企業(yè)集團(tuán)的整體預(yù)算開(kāi)展相關(guān)的活動(dòng)；其次就是要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。業(yè)績(jī)考核小組人員應(yīng)該對(duì)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行的具體執(zhí)行情況按照相關(guān)的原則進(jìn)行評(píng)估，對(duì)實(shí)際的發(fā)生數(shù)同預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異，分析成因并提出需采取的改進(jìn)及完善措施。第三，企業(yè)集團(tuán)須建立完善的考核機(jī)制，制訂完備的考核指標(biāo)系統(tǒng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，并與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛勾，才能真正起到全面預(yù)算的作用，以免預(yù)算執(zhí)行流于形式，甚至最終不了了之。

結(jié)束語(yǔ)：

在企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理過(guò)程中我們要根據(jù)實(shí)際的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)等情況，有效的掌握好前整體的企業(yè)全面管理預(yù)算工作，對(duì)這項(xiàng)工作提高足夠的重視，才可以在企業(yè)集團(tuán)的工作過(guò)程中順利有效的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的實(shí)際管理，最終提高企業(yè)集團(tuán)的整體工作效率和質(zhì)量。（作者單位：海南省發(fā)展控股有限公司）

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