吳占文

摘要：規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于強(qiáng)化高速公路建設(shè)公司的內(nèi)部管理，有利于提高公路建設(shè)公司經(jīng)濟(jì)效益。本文就高速公路財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，并提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高速公路；財(cái)務(wù)管理；建議

“十二五”末，我國(guó)的高速公路網(wǎng)絡(luò)基本構(gòu)建完成，高速公路的總里程達(dá)到了10.8萬(wàn)公里。作為高速公路經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理為高速公路運(yùn)營(yíng)中的資金進(jìn)行統(tǒng)籌和管理，保障了我國(guó)高速公路長(zhǎng)期、健康穩(wěn)定的發(fā)展。高速公路是國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為推動(dòng)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)，而高速公路的建設(shè)特點(diǎn)主要是投入成本高、資金回收時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)效益高、資產(chǎn)非流動(dòng)性等。而在高速公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理中仍然存在著一些急需解決的問(wèn)題。

一、高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）融資結(jié)構(gòu)中資產(chǎn)負(fù)債比例逐年增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

高速公路建設(shè)投入資金量大，資金的來(lái)源也較為廣泛。除去財(cái)政性的資金與各種專項(xiàng)稅費(fèi)外，還包括有各銀行的貸款，而資金的主要籌集方式就是銀行貸款。在目前我國(guó)高速公路建設(shè)過(guò)程中，政策性銀行和商業(yè)銀行所供給的貸款額占到了總資金的一半，中央和地方政府投入的資金是比較少的，民間基本投入和同行業(yè)公司投資所占份額都是極少的。因?yàn)殂y行信貸資金對(duì)于高速公路建設(shè)關(guān)系重大，增加了企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率，加重了財(cái)務(wù)壓力。

（二）缺乏科學(xué)管理建設(shè)資金，償債能力較低

由于高速公路建設(shè)所需資金量大、建設(shè)周期較長(zhǎng)、資金管理的環(huán)節(jié)繁多，導(dǎo)致高速公路建設(shè)資金管理中出現(xiàn)了較多問(wèn)題，工程建設(shè)過(guò)程中資金浪費(fèi)嚴(yán)重、資金違規(guī)挪用的現(xiàn)象也時(shí)常發(fā)生，在部分項(xiàng)目的使用上甚至超過(guò)了預(yù)算資金，導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要原因是沒(méi)能夠?qū)ㄔO(shè)資金進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌和管理。并且建設(shè)資金除去國(guó)家的財(cái)政投入之外，其對(duì)貸款償還的資金來(lái)源是靠通行收入，而通行收入極為零散，資金回收的周期很長(zhǎng)，在建成投入和的較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金流的平衡。和其它企業(yè)不同，高速公路項(xiàng)目的償債能力比較低，難以在投入后的短期內(nèi)還款。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不健全

近年來(lái)，高速公路建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了一系列財(cái)務(wù)混亂和腐敗的現(xiàn)象，導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要原因是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理中缺乏完善的管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，致使財(cái)務(wù)運(yùn)行中沒(méi)有了監(jiān)督機(jī)制的約束。高速公路財(cái)務(wù)部門的工作主要體現(xiàn)在了資金籌集上，而沒(méi)有重視財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。進(jìn)而造成了資金挪用、擠占、攤派等違規(guī)現(xiàn)象。由于各方面的原因，這些違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不能適應(yīng)高速公路財(cái)務(wù)管理的要求

高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理具有技術(shù)含量高、投資規(guī)模大的特點(diǎn)，因此它對(duì)財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)有著非常高的要求，所以會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)高低從很大程度上影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。高速公路建設(shè)運(yùn)營(yíng)的特性不但要求財(cái)務(wù)管理人員能夠運(yùn)用現(xiàn)代化的管理理念和高科技的手段，還需要其具有較高的協(xié)調(diào)能力，能夠做出良好的投資決策。在目前的高速公路財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資質(zhì)普遍偏低，使得財(cái)務(wù)工作主要集中在在資金收支、會(huì)計(jì)記賬等方面，建設(shè)過(guò)程中對(duì)資金成本核算、資金管理和盈虧分析方面的工作涉及較少。

二、完善我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理的建議

（一）拓展融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金的優(yōu)化配置

在高速公路建設(shè)過(guò)程中融資手段體現(xiàn)出了多樣化的特點(diǎn)，但是融資結(jié)構(gòu)并不科學(xué)、合理，所以，我們需要不斷尋找新的融資方式，增加融資的渠道，以避免由于融資結(jié)構(gòu)過(guò)于單一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)發(fā)新的融資方式，可以嘗試信托、資產(chǎn)債券等新的金融產(chǎn)品。高速公路投入運(yùn)營(yíng)之后具有較為長(zhǎng)期和穩(wěn)定的通行收入，所以資產(chǎn)債券化是比較適合的融資方式。負(fù)債能夠切實(shí)解決問(wèn)題但與此同時(shí)也會(huì)增加相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，在過(guò)程中必須要將權(quán)益資本與債務(wù)資本關(guān)系進(jìn)行妥善處理，對(duì)現(xiàn)金流量加以預(yù)測(cè)，使二者能夠協(xié)調(diào)進(jìn)行，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。

（二）實(shí)行集中式財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控

高速公路建設(shè)資金較為集中，實(shí)行“統(tǒng)貸統(tǒng)還”、“收支兩條線”政策，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)填補(bǔ)管理漏洞，在高速公路建設(shè)過(guò)程中實(shí)行財(cái)務(wù)集中的管理模式，將過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合并，將效益較高的環(huán)節(jié)與效益較低的環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)補(bǔ)充，使高速公路各項(xiàng)目間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、平衡還貸。同時(shí)嚴(yán)格“收支兩條線”管理及“?？顚Ｓ谩惫芾?，監(jiān)督各部門在資金使用上能在預(yù)算范圍內(nèi)。采用集中式的財(cái)務(wù)管理模式，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理工作，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，保障貸款本息能夠按時(shí)償還。

（三）完善高速公路財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題需要建立一套有效的監(jiān)督體系，以此來(lái)監(jiān)督和規(guī)范過(guò)程中可能出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作，一是需要將責(zé)任審計(jì)、實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。制定出細(xì)致的管理和考核條款，切實(shí)將責(zé)任落實(shí)到人進(jìn)行考核，使責(zé)任人能夠享受到管理成果，進(jìn)而激發(fā)其潛能和積極性。二是對(duì)上一年投入運(yùn)營(yíng)的單位，由審計(jì)部門牽頭組織系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行通行費(fèi)收入和收支預(yù)算的交叉審計(jì)，內(nèi)部審核部門要經(jīng)常進(jìn)行通行費(fèi)收入和收支預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督。

（四）提高高速公路財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一個(gè)德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)隊(duì)伍。只有不斷更新財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、提升其專業(yè)水平，學(xué)習(xí)科學(xué)的管理方法，才能建立和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)并有利于促進(jìn)高速公路建設(shè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體制。

三、結(jié)語(yǔ)

在面臨財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該充分結(jié)合高速公路管理過(guò)程中的存在的特點(diǎn)，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的核心點(diǎn)，找到產(chǎn)生這些問(wèn)題的根源，加以有效改革，使高速公路財(cái)務(wù)管理變得科學(xué)化和規(guī)范化，以保證高速公路的健康快速發(fā)展。（作者單位：寧夏公路管理局銀川分局）

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