何新軍　毛亮

[摘 要]目前，我國的稅收制度逐漸完善，稅收管理工作必須符合時代發(fā)展的需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對、納稅服務(wù)等機(jī)制，及時應(yīng)對風(fēng)險，同時做好風(fēng)險防范措施。在稅收管理中，要遵循基本的管理原則，管理工作主要為評、管、征、查四項(xiàng)內(nèi)容，各個部門之間相互存在聯(lián)系，同時也要互相監(jiān)督，杜絕關(guān)系稅、人情稅。盡管稅收制度在不斷完善，不過在依法納稅階段，仍然存在一些問題，為了確保依法納稅工作得到落實(shí)，必須加強(qiáng)對納稅工作的管理。

[關(guān)鍵詞]依法治稅；征管體制；稅收制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.39.051

依法治稅工作對于規(guī)范稅收行為而言至關(guān)重要，要想實(shí)現(xiàn)依法納稅，必須建立有效的依法治稅機(jī)制，在法治社會，主要利用法律對人們的行為進(jìn)行約束、限制，任何人在行使權(quán)力的過程中，都需受到法律的約束，不可濫用職權(quán)，否則會滋生腐敗現(xiàn)象。目前，從我國依法治稅的情況上看，其中還存在較多的問題，監(jiān)督機(jī)制的建立顯得越發(fā)重要[1]。建立有效的監(jiān)督、管理機(jī)制，可以提高依法治稅行為的規(guī)范化程度，檢查、監(jiān)督稅收情況，有利于相關(guān)部門做到遵紀(jì)守法，這對于依法治稅的實(shí)施具有推動作用。

1 建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制

依法治稅工作的實(shí)施不僅需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，還要注重健全外部監(jiān)督與管理機(jī)制，通過建立管理機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)依法治稅的規(guī)范化。在內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的建立中，要遵循崗責(zé)結(jié)合的原則，執(zhí)法人員要明確執(zhí)法責(zé)任內(nèi)容，并簽署執(zhí)法責(zé)任書，強(qiáng)化對納稅者行為進(jìn)行監(jiān)督[2]。針對可減免稅的項(xiàng)目，要依法執(zhí)行，明確項(xiàng)目的審批程序與權(quán)限。強(qiáng)化對稅收行為過程與各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，遵循審理制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)分析問題、糾正錯誤的能力。

社會各界均可監(jiān)督稅收執(zhí)法行為，稅收執(zhí)法工作貫穿于每個稅收環(huán)節(jié)，可邀請專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督，將定稅、評稅等工作公開，接受人民群眾的監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)者還可通過走訪的形式，了解納稅者如何評價稅務(wù)部門，明確他們的需求，接受人民群眾的意見。除此之外，還可以開展稅收評法活動，接受大家的監(jiān)督。

2 將稅收執(zhí)法責(zé)任落實(shí)

目前，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，稅收管理方式變得更加多樣化，征管效率也明顯提升，不過在這種狀態(tài)下，稅收部門仍然需要將行政法責(zé)任制落實(shí)，遵循稅收執(zhí)法責(zé)任中提出的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中，需明確稅收流程與各個崗位的工作職能，對工作崗位合理設(shè)置，了解崗位職責(zé)，做好各項(xiàng)工作銜接，對每個工作人員均需明確分工，將責(zé)任落實(shí)到個人，并保證各個部門的人員能夠相互配合與協(xié)調(diào)。工作人員均需根據(jù)稅收執(zhí)法責(zé)任的操作規(guī)范、管理標(biāo)準(zhǔn)完成工作，保證工作效率，提高工作質(zhì)量。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期對工作人員進(jìn)行考核，考核指標(biāo)不可設(shè)置太多，也不能設(shè)置太高的考核標(biāo)準(zhǔn)，如果標(biāo)準(zhǔn)太高，則會導(dǎo)致工作人員在工作的同時，還要抽出時間鞏固考核內(nèi)容，降低工作效率，也會增加工作人員的壓力。執(zhí)法行為并非因工作考核而制定，不可使其流于形式[3]。在稅收執(zhí)法過程中，為了鼓勵納稅人積極參與，在稅收定額時，可給予行業(yè)評議，在處罰聽證過程中，可允許組織人員旁聽，并提出自己的意見。另外，可將集體管理理念融入執(zhí)法行為中，在稅務(wù)檢查、納稅評估、行政處罰、稅收定額過程中，稅務(wù)執(zhí)法人員要參與其中，評估其中存在的疑點(diǎn)，并對重點(diǎn)部分反復(fù)核實(shí)與檢查。通過這種形式，可以提高依法治稅的可靠性。

3 實(shí)現(xiàn)稅法宣傳的規(guī)范化

稅務(wù)部門可以加大力度對稅法制度進(jìn)行宣傳，對于宣傳內(nèi)容，必須與人們的生活緊密相連，例如車船稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等，上述稅務(wù)均與人們生活息息相關(guān)，可引起人民群眾的共鳴。在宣傳過程中，可以設(shè)置主題，可將主題設(shè)置為稅收促進(jìn)發(fā)展，對工作思路進(jìn)行創(chuàng)新，設(shè)置參事團(tuán)，邀請企業(yè)法人代表參與，在邀請之前，要調(diào)查該企業(yè)法人是否有良好的群眾基礎(chǔ)，了解其威望程度，同時可請政協(xié)委員、人大代表參與，報告稅務(wù)工作的具體情況，對目前稅收工作形勢進(jìn)行分析與探討，明確稅務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取措施解決問題。

稅務(wù)部門可開展稅收政策培訓(xùn)活動，鼓勵群眾參與，向人民群眾提供納稅通告、催報催繳、納稅提醒等服務(wù)，建立地稅網(wǎng)站，并不斷完善該網(wǎng)站，該網(wǎng)站要做到政策公開，設(shè)置舉報、投訴板塊，利用報紙、電視臺等媒體，對稅收政策進(jìn)行宣傳。對于宣傳對象要合理選擇，需將盲點(diǎn)消除，例如在征收個人所得稅時，需向有關(guān)部門反映稅款扣繳情況，明確宣傳盲點(diǎn)[4]。

4 強(qiáng)化執(zhí)法能力

稅務(wù)部門需開展法制教育，通過理論培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)等方式，對稅務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)工作依法進(jìn)行，堅(jiān)持法律至上原則，可定期開展執(zhí)法檢查工作，對依法治稅經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，樹立本位意識，做到治隊(duì)先治權(quán)，提高工作人員的服務(wù)意識，對文明服務(wù)、嚴(yán)格執(zhí)法間的關(guān)系合理處理。稅務(wù)部門要將科學(xué)發(fā)展理念融入其中，滿足不同崗位、不同職務(wù)層次的需求，對基層規(guī)范化建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)培訓(xùn)的實(shí)效性、針對性與計劃性。

稅務(wù)干部除參與培訓(xùn)外，還要學(xué)習(xí)法律法規(guī)，不僅需要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)方面的知識，還需學(xué)習(xí)法律知識，例如《行政處罰法》《行政強(qiáng)制法》《行政訴訟法》等，稅務(wù)干部要懂法，對法律增強(qiáng)了解，做到正確執(zhí)法。

5 稅務(wù)部門要與納稅人保持互動

政府對稅務(wù)理論知識進(jìn)行推廣的同時，還需了解納稅人的想法，傾聽他們的意見，對于合法、合理的意見，要給予采納，針對不能夠采納的意見，需告知納稅人無法采納的原因，與納稅人保持互動關(guān)系，建立溝通協(xié)商平臺，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，將行政爭議化解。

可采用多種方式與納稅人進(jìn)行溝通，納稅人可將行政爭議反映至稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門，在解決爭議的過程中，要注重調(diào)解、和解，同時聯(lián)合判例、溝通、說服的方式，將矛盾平息。

6 建立政務(wù)公開制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)部門可推行政務(wù)公開制度，選擇納稅人普遍關(guān)注的、關(guān)系到其利益的內(nèi)容作為重點(diǎn)公開的內(nèi)容，以納稅者重視的內(nèi)容為依據(jù)，及時更新稅收減免、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、納稅定額等具體情況。另外，還要強(qiáng)化網(wǎng)站建設(shè)工作，使服務(wù)功能增強(qiáng)，促使稅務(wù)公開水平提升。政府需加大力度對稅收政策進(jìn)行公開宣傳，將稅務(wù)政策范圍拓寬，充分發(fā)揮稅務(wù)服務(wù)作用，采用電子屏幕，公開稅務(wù)流程，強(qiáng)化稅務(wù)的公正性、透明性。

稅務(wù)制度要做到透明、公開，可建立征管信息系統(tǒng)，嚴(yán)密監(jiān)控稅收執(zhí)法工作，實(shí)現(xiàn)陽光作業(yè)，稅收制度要深入人心，在實(shí)踐過程中，部分群眾可能會產(chǎn)生抵觸、反感心理，為此，必須對納稅人責(zé)任本位意識進(jìn)行培養(yǎng)，遵循納稅制度，促進(jìn)依法治稅的發(fā)展。

7 結(jié) 論

在稅收工作中，必須堅(jiān)持依法治稅，確保稅收工作的順利進(jìn)行，治稅環(huán)境對依法治稅運(yùn)行結(jié)果、運(yùn)行狀態(tài)有著較大的影響，遵循依法治稅制度，有利于實(shí)現(xiàn)稅收的規(guī)范化。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化對稅務(wù)政策制度的宣傳工作，增強(qiáng)人們對稅務(wù)政策的了解，稅務(wù)部門要與納稅人保持互動，多傾聽納稅人員的意見。本文主要分析了現(xiàn)行征管體制背景下推進(jìn)依法治稅的方法，有利于為日后稅務(wù)政策的實(shí)施提供依據(jù)。

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