趙昕

摘要：新經濟條件下出版社財務內部控制規(guī)范化問題較多，要結合企業(yè)內部控制目標對規(guī)范化問題進行分析，采取有效的應對舉措加強規(guī)范化建設與管理，以促進出版社良性發(fā)展。本文介紹了新經濟條件下出版社財務內部控制目標，探討了財務內部控制規(guī)范化問題與應對舉措，希望能為出版社財務管理服務。

關鍵詞：出版社；財務；內部控制；規(guī)范化問題

新經濟條件下我國企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機遇與較大的發(fā)展空間，為了實現企業(yè)內部財務的規(guī)范管理，強化以財務管理為核心的制度建設，就必須解決好規(guī)范化道路中遇到的諸多問題，結合企業(yè)實際情況逐步降低運營成本、提高經濟效益、防范發(fā)展風險，從而為企業(yè)長遠、穩(wěn)定、可持續(xù)良性發(fā)展服務。出版社財務內部控制規(guī)范化的目標是健全法人治理結構、建立有效的風險控制系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)財會行為，以營造良好內控環(huán)境、消除發(fā)展隱患，保護企業(yè)資產的同時增強競爭實力，在新經濟條件下走上全新發(fā)展道路。下面就新經濟條件下出版社財務內部控制規(guī)范化問題進行分析并探討應對舉措。

一、新經濟條件下出版社財務內部控制目標

新經濟條件下出版社財務內部控制目標主要有五個：一是企業(yè)管理層履行自身責任，建立健全并有效實施內部控制，通過建立和完善符合現代管理要求的法人治理結構及內部組織結構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證出版社經營管理目標和戰(zhàn)略目標的實現；二是建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，在出版社所有業(yè)務環(huán)節(jié)各層面建立全面 的內控安排，保證各項經營活動的健康運行；三是嚴格防范道德風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種錯誤、舞弊行 為，保護企業(yè)資產的安全完整；四是規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質量；五是建立合理的信息傳遞及報告制度，保證公司信息披露的及時性、真實性、準確性和完整性，確保國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章和內部控制制度的貫徹執(zhí)行。

二、新經濟條件下出版社財務內部控制規(guī)范化問題分析

（一）內部環(huán)境問題

出版社財務內部控制規(guī)范化運作中，企業(yè)法人治理結構、組織結構、人力資源政策、企業(yè)文化建設都影響著內部環(huán)境的建設。比如企業(yè)內部權力機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構設置不完善，權責分配不清晰則會影響法人治理結構完善性，對財務內部控制規(guī)范化產生影響。公司組織機構方面，對企業(yè)業(yè)務規(guī)模、經營管理結構安排不當都會導致各單位、各部門職責權限劃分不科學，影響其相互之間的配合與制約作用，不利于各司其職、環(huán)環(huán)相扣的內部控制體系的形成。

人力資源政策上，出版社在人才招聘、績效考核、薪酬獎懲、晉升、專業(yè)職稱等管理方面若缺乏合理安排或詳細培訓，則會影響人力資源效益發(fā)揮，對企業(yè)財務管理及未來發(fā)展產生負面影響。出版社企業(yè)文化建設中，若文化建設與員工需求無法協同，則會弱化內部團隊危機 意識、責任意識和大局意識，影響企業(yè)員工執(zhí)行力，對于財務內部控制規(guī)范化造成消極影響。

（二）內部控制活動問題

出版社內部控制活動直接關系到企業(yè)規(guī)范化運轉及安全、高效運作。比如交易授權控制中授權批準的范圍、權限、程度、責任等相關內容不明確，則會嚴重影響出版社經濟業(yè)務的展開，在人事管理、生產管理、成本管理、營銷管理等方面規(guī)章制度不健全，則會導致財務審批與財務管理出現問題。內部責任分工控制上，各個部門、環(huán)節(jié)若無詳盡的崗位職責分工制度，則企業(yè)運轉中無法形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，比如資產保管與記錄，若存貨保管制度、固定資產管理制度、無形資產、遞延資產和其他資產管理制度存在缺陷，則無法確保資產安全。

會計系統(tǒng)控制上，出版社若無符合自身特點的會計制度，則涵蓋公司財務管理方方面面的資產管理、財務報告、票據檔案管理、內部稽核、財務部工作細則到會計各崗位職責等各部位、各崗位工作質量與效率都會受到影響，財務內部控制規(guī)范化管理中問題頻發(fā)，不利于信息化財會系統(tǒng)的建立與運營，也無法為企業(yè)提供真實可靠的決策信息。內部報告控制上若有遺漏，則會導致企業(yè)管理機制運行效率下降，無法為管理層提供內部經濟信息及部門動態(tài)，影響企業(yè)決策、導致重大事項披露的遺漏。

（三）內部監(jiān)督問題

新經濟形勢下出版社財務內部控制中監(jiān)督控制不力則會直接影響規(guī)章制度建設、工作程序規(guī)范化建設，制約其企業(yè)內部內部業(yè)務流程和工作程序的改造，不利于提升運營效率與服務質量、降低產品成本。比如財務管理中，必須制定完善的會計核算、財務管理制度才能規(guī)范財務管理和會計核算工作，強化公司財務監(jiān)督的功能，加強投資、資產的管理力度，防止經營風險。企業(yè)募集資金管理中，只有建立專門賬戶存儲、監(jiān)管和使用募集資金，才能夠做到資金使用層層審批、?？顚Ｓ茫沤^浪費，充分地發(fā)揮資金的使用效率，若是募集資金管理不當，不僅會影響企業(yè)現金流與內部項目開發(fā)，在財務內部控制規(guī)范化管理目標的實現上也會心有余而力不足。

三、新經濟條件下出版社財務內部控制規(guī)范化應對舉措

（一）強化內部監(jiān)督

內部監(jiān)督中要積極發(fā)揮審計委員會和審計部作用，采用多種方式開展內部控制的監(jiān)督檢查工作，對公司與財務報表相關的內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，確保內部控制制度得到貫徹實施，切實保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，降低公司經營風險，強化內部控制，優(yōu)化公司資源配置，完善公司的經營管理工作。要重點對出版社內部財務收支、經濟活動、重大關聯交易行為、部門內部控制制度執(zhí)行情況進行定期和不定期的審計，并對關鍵部門采取突擊檢查形式，以充分確定內部控制制度是否得到了有效遵循，對內部控制制度是否已落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，從而有效防范各種重大風險，消除內部控制制度的重大缺陷。

（二）完善內控制度

要結合新經濟條件下出版社業(yè)務快速發(fā)展需求，保證經營目標實現，防范、糾正錯誤與舞弊發(fā)生，結合公司內部控制制度有效性檢查監(jiān)督情況，持續(xù)完善內部控制質量管理。要結合出版社發(fā)展情況對現有內部控制制度體系中存在的問題及與內外部環(huán)境相脫節(jié)情況進行梳理，修訂并完善相關內控條款，以保證內部控制制度框架體系更有效適應整體發(fā)展規(guī)劃。要做好企業(yè)內部專業(yè)人才培養(yǎng)，實現人力資源的優(yōu)化管理，強化各項制度的學習并不斷完善薪酬考核體系，積極擴充內審人員，加強內部審計工作，重點審計重要部門內部控制的執(zhí)行情況，對其進行業(yè)績評價，以確保規(guī)范化建設。

除此之外，還要做好內控自我評價，對內部控制制度的設計是否完整和合理、內部控制的執(zhí)行是否有效進行評價判斷，對企業(yè)內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)實施科學評價，以保證內部控制目標的達成。

四、結束語

綜上所述，新經濟條件下出版社財務內部控制規(guī)范化目標的實現需要解決好內在問題，要積極完善內控制度、強化內控監(jiān)督、做好自我內控評價，以解決規(guī)范化建設與管理問題，提升財務管理質量，為企業(yè)發(fā)展服務。（作者單位：江蘇人民出版社有限公司財務部）

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