紀亞莉

[摘 要]節(jié)約稅款直接影響到整個企業(yè)集團的凈收益。在國家法律法規(guī)允許的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策和納稅選擇的機會，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，降低納稅負擔成為企業(yè)集團的一項重要職能戰(zhàn)略。本文探討了企業(yè)集團稅收籌劃思路，以期幫助企業(yè)集團整體稅負降低，節(jié)約稅款，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；企業(yè)集團；風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.07.069

在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并充分利用稅收杠桿，最大限度的節(jié)約資金成本，是企業(yè)財務(wù)管理的重點組成部分。企業(yè)集團下轄多個企業(yè)及分支機構(gòu)，經(jīng)營多種商品，橫跨多個行業(yè)，企業(yè)集團可充分發(fā)揮各成員企業(yè)的自身優(yōu)勢，平衡各成員企業(yè)間的稅負，通過對國家稅收政策的分析研究，進行正當合理的稅收籌劃來減少稅金支出很值得我們?nèi)パ芯俊?/p>

1 稅收籌劃概述

稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，是納稅人對稅法的能動性運用，稅收籌劃是指在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃對于企業(yè)集團來講，具有重要的意義，是提升企業(yè)核心競爭力的需要，是增強企業(yè)法律意識的過程，是規(guī)范企業(yè)集團設(shè)立模式的重要環(huán)節(jié)之一，是發(fā)揮中介機構(gòu)的作用并促進稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的需要，是提高財務(wù)人員稅務(wù)知識水平的必要過程。

2 企業(yè)集團稅收籌劃的必要性和前提

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)集團只有從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各個方面入手，尋求提升競爭能力的渠道，來實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。而降低稅負意味著增加利潤，提升企業(yè)的競爭能力。企業(yè)集團通過改變一些經(jīng)營方法在合法合規(guī)的情況下減少應(yīng)納稅額，提高公司利潤，提升資本回報率，增強企業(yè)集團經(jīng)濟效益。

稅收籌劃應(yīng)當在不違背稅法的前提條件下進行，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)集團健康持續(xù)的發(fā)展。稅收籌劃的目的是合理避稅，增加集團的整體效益。企業(yè)集團應(yīng)意識到稅收籌劃方案存在一定的風險。稅收籌劃時應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風險。稅收籌劃方案要保持相當?shù)撵`活性，實時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，修正籌劃方案，使得方案達到最佳，確保稅收籌劃目標實現(xiàn)。

3 企業(yè)集團稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃給企業(yè)集團帶來經(jīng)濟利益，但其中蘊藏著相當?shù)娘L險，企業(yè)集團稅收籌劃風險管理，缺乏高層管理人員的重視和大力支持，稅收籌劃人員對稅收籌劃風險管理的缺乏重視。之外，企業(yè)集團稅收籌劃存在以下問題：

3.1 稅收籌劃人員及風險管理人員總體素質(zhì)有待提高目前稅收環(huán)境具有復(fù)雜性和頻變性的特點，稅收籌劃是一項綜合性、系統(tǒng)性工程，從事稅收籌劃的人員需要具備扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，而企業(yè)集團在稅收籌劃工作方面的人才并不多見，同企業(yè)集團的發(fā)展需要不相符合，而且，在稅收籌劃風險管理方面的人員，除了要掌握稅收籌劃本身的技能外，還要精通風險管理知識，要求會更高，真正意義上的稅收籌劃風險管理人才更是少之又少。整個稅收籌劃人才的缺乏，制約了企業(yè)集團稅收籌劃工作的開展。

3.2 企業(yè)集團運用稅收優(yōu)惠政策缺乏靈活性對于企業(yè)集團來說，稅收籌劃主要是通過低稅收成本，提高企業(yè)的資本回報率；或通過晚繳納稅款，獲得資金時間價值。兩層含義從根本上都是以減少稅款為目的。而作為組織架構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)集團，應(yīng)該對各項稅收優(yōu)惠政策進行統(tǒng)一的管理，將各項政策與企業(yè)集團的各階段業(yè)務(wù)如重組、并購、組織機構(gòu)調(diào)整、融資、投資及資產(chǎn)運營環(huán)節(jié)等進行充分結(jié)合，確保稅負在整個企業(yè)集團內(nèi)部各個單位之間進行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低企業(yè)集團整體稅負。而目前，企業(yè)集團并沒有很大程度上綜合利用稅收優(yōu)惠政策，更是缺乏一個系統(tǒng)性。

3.3 企業(yè)集團稅收籌劃統(tǒng)籌規(guī)劃和前瞻性不足企業(yè)集團所涉及的行業(yè)法規(guī)和稅收法規(guī)比較多，加上會計準則的變更和新的稅法的頒布，加上企業(yè)集團稅收籌劃團隊人員素質(zhì)不夠高的現(xiàn)實狀況，勢必影響企業(yè)集團稅收籌劃的全面性考慮以及最終效果。目前，企業(yè)集團在稅收籌劃時沒有從全局考慮，稅收籌劃人員也沒有納入集團運營模式中，需要在納稅義務(wù)實際發(fā)生之前就要有意識地對各項活動進行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。

4 完善企業(yè)集團稅收籌劃的建議

企業(yè)集團作為一個整體，稅務(wù)籌劃應(yīng)在企業(yè)集團現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍和日常經(jīng)營活動的情況下，通過會計記錄對資產(chǎn)、負債、收入、成本費用的確認過程選擇合理的記錄方法，達到減輕稅負的作用。并利用現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)，通過企業(yè)集團內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移、企業(yè)投資、債務(wù)重組、分立合并、破產(chǎn)清算等方式以達到減輕稅負的目的。為確保企業(yè)集團稅收籌劃目標的實現(xiàn)，不僅要樹立合法的稅收籌劃風險管理意識，建立納稅籌劃風險管理文化，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動，同時要做好以下工作。

4.1 組建專業(yè)稅收籌劃團隊是稅收籌劃的重要保障目前稅收環(huán)境具有復(fù)雜性和頻變性的特點，隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴大，僅僅依靠企業(yè)自身進行稅收籌劃是不夠的，此時將籌劃工作委托給具有專業(yè)性資質(zhì)的人員或機構(gòu)，能夠更好地制定出稅收籌劃策略。企業(yè)集團應(yīng)該建立稅收籌劃團隊，該團隊應(yīng)該由具備掌握財務(wù)知識的財務(wù)人員、能夠參與公司資產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員、掌握經(jīng)濟、法律和稅收等知識，且具備較強的溝通交流與協(xié)調(diào)的人員組成。企業(yè)集團應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)團隊的建設(shè)步伐，通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平。

4.2 綜合利用稅收政策是稅收籌劃的重要前提政治環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的經(jīng)常性變動使稅收政策也隨之變動，這促成了稅收籌劃的多變性，納稅人只有及時獲取稅收政策變動的信息才能及時改進稅收籌劃策略，達到籌劃預(yù)期效果。企業(yè)集團應(yīng)加強財稅新政策學(xué)習拓展與應(yīng)用，不斷加強稅收政策基礎(chǔ)管理，針對企業(yè)集團現(xiàn)有享受到的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)標準化管理；實時掌握稅收政策，并將最新最優(yōu)的稅收政策在集團范圍內(nèi)推廣。企業(yè)集團應(yīng)該指導(dǎo)所屬子分公司用好、用足現(xiàn)有優(yōu)惠政策。企業(yè)集團根據(jù)實際情況，制訂出最適合當下稅收政策的稅收籌劃方案，并確保該方案有一定的靈活性，以便國家稅收政策出現(xiàn)變化時，方案能夠迅速做出調(diào)整，保證稅收籌劃目標的順利實現(xiàn)。

4.3 建立提前介入機制是稅收籌劃前瞻性的重要體現(xiàn)企業(yè)集團在開展稅收籌劃工作時，務(wù)必重視稅收籌劃的前瞻性，推動財稅管理提前介入機制，加強業(yè)務(wù)源頭稅務(wù)管理與跟蹤。在納稅義務(wù)實際發(fā)性之前就要有意識對各項經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。同時，稅收籌劃工作人員要納入到企業(yè)集團運營模式中來，將資產(chǎn)運營和稅收籌劃充分的結(jié)合起來。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素較多，我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]沈祥明.淺談企業(yè)集團的稅收籌劃工作[J].經(jīng)營管理者，2013（5）.

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