李培培

一、地理信息技術(shù)概述

地理信息技術(shù)是獲取、存儲、管理、處理、分析和應(yīng)用地理信息的現(xiàn)代技術(shù)的總稱，是以計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通訊技術(shù)為基礎(chǔ)，以“3S”（GIS、RS、GPS的統(tǒng)稱）技術(shù)為核心的現(xiàn)代信息技術(shù)，是空間技術(shù)、傳感器技術(shù)、衛(wèi)星定位與導(dǎo)航技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)相結(jié)合，多學(xué)科交叉和高度集成的產(chǎn)物，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對空間信息的采集、處理、管理、分析、表達(dá)、傳播與綜合應(yīng)用。3S技術(shù)既獨(dú)立發(fā)展又相互促進(jìn)。GIS主要用于對多種來源的地理信息數(shù)據(jù)的管理、更新、分析等；RS主要用于實(shí)時(shí)地或準(zhǔn)實(shí)時(shí)地獲取地理信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)地球表面上的各種變化，及時(shí)對GIS進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；GPS主要用于實(shí)時(shí)、快速地提供目標(biāo)，包括各類傳感器和運(yùn)載平臺的空間位置，并可用來導(dǎo)航。三者之間的相互作用構(gòu)成了整體、實(shí)時(shí)和動態(tài)的對地觀測、分析和應(yīng)用的運(yùn)行系統(tǒng)。

二、審計(jì)中應(yīng)用地理信息技術(shù)的相關(guān)問題分析

（一）應(yīng)用地理信息技術(shù)開展審計(jì)的優(yōu)勢

1.提高審計(jì)效率。審計(jì)中涉及地理信息業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)量往往比較大，而且存在大量紙質(zhì)材料，如果采用傳統(tǒng)審計(jì)方法，閱讀紙質(zhì)材料或進(jìn)行實(shí)地測量，費(fèi)時(shí)費(fèi)力效率極低，而運(yùn)用地理信息技術(shù)，將審計(jì)資料數(shù)字化，借助合適軟件對各種圖層進(jìn)行相關(guān)操作分析，能夠快速達(dá)到審計(jì)效果。

2.提高數(shù)據(jù)完整性。對于時(shí)間跨度比較大，或存在中途臨時(shí)建筑等情況的工程進(jìn)行審計(jì)，如果被審計(jì)單位管理不善，對于時(shí)過境遷的狀況很可能無法提供全程審計(jì)資料，而借助具有“歷史回看”功能的地理信息分析工具，如Goolge Earth，可以按時(shí)間點(diǎn)查看歷史狀態(tài)，有效保證了所需數(shù)據(jù)的完整性。

3.提高結(jié)果準(zhǔn)確性。被審計(jì)單位提供的紙質(zhì)材料中可能存在虛假信息，審計(jì)人員手工進(jìn)行測量工作時(shí)，存在測量工具本身誤差和使用傳統(tǒng)立桿拉尺等測量方法的人為誤差，而采用地理信息技術(shù)，借助高科技工具進(jìn)行測量、定位等工作，可以提供真實(shí)、準(zhǔn)確、公正的結(jié)果，并可避免多方爭議。

4.便于審計(jì)取證、核實(shí)。地理信息技術(shù)將一維審計(jì)拓展到三維審計(jì)，綜合已有的多種數(shù)據(jù)以產(chǎn)生新的信息，用地理信息系統(tǒng)將多個(gè)圖層疊加分析，產(chǎn)生的結(jié)果直觀、疑點(diǎn)突出，其可視化的界面和極強(qiáng)的空間綜合分析能力，以及專用的便攜式定位工具，便于對疑點(diǎn)進(jìn)行定位、核實(shí)、定性。

（二）地理信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用方式

1.按使用方式可以分為單獨(dú)使用和組合使用兩種單獨(dú)使用：（1）GPS：利用手持GPS儀器進(jìn)行審計(jì)對象位置信息的定位、采集；工程量長度、面積等的測量計(jì)算；（2）GIS：對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集或矢量化、坐標(biāo)變換、配準(zhǔn)定位、數(shù)據(jù)抽取等編輯；單圖層中某部位的長度、面積、體積計(jì)算；多圖層的疊加相交、裁剪、擦除等分析；（3）RS：借助相關(guān)部門的遙感監(jiān)測軟件平臺，獲取相關(guān)遙感圖像，如水環(huán)境、土壤等的污染狀況圖；（4）Google Earth：計(jì)算Google Earth地圖上路徑長度、區(qū)域面積；查看區(qū)域歷史狀況。組合使用：（1）RS+GIS：將采用RS技術(shù)得到的地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)測量或分析；（2）GPS+GIS：將采用GPS得到的地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行分析，并使用GPS定位儀對分析結(jié)果進(jìn)行核實(shí)；（3）RS+GPS：對采用RS技術(shù)得到的地理信息數(shù)據(jù)，利用GPS定位儀進(jìn)行現(xiàn)場定位；（4）RS+GPS+GIS：將GPS、RS地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行分析，使用GPS定位儀對分析結(jié)果進(jìn)行核實(shí)；（5）RS+GPS+Google Earth，將RS、GPS地理信息數(shù)據(jù)載入Google Earth進(jìn)行分析；（6）GIS+SQL Server：將GIS軟件的空間數(shù)據(jù)庫引擎接口建立與關(guān)系數(shù)據(jù)庫SQL Server之間的轉(zhuǎn)換通道，可以將GIS處理后的分析結(jié)果載入SQL Server進(jìn)一步進(jìn)行分析。

2.按用途可以分為測量計(jì)算和數(shù)據(jù)分析兩種。測量計(jì)算：應(yīng)用地理信息技術(shù)直接進(jìn)行長度、面積、體積等的測量計(jì)算。如公路工程等的長度核算；建設(shè)工程土方體積的核算。數(shù)據(jù)分析：利用地理信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，一方面是針對多圖層地理數(shù)據(jù)的分析。如：通過將建設(shè)用地圖層與土地規(guī)劃圖層疊加相交分析，核實(shí)建設(shè)用地是否符合土地利用總體規(guī)劃。另一方面是將地理信息數(shù)據(jù)分析結(jié)果與其它審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合繼續(xù)深入分析，如按地域設(shè)定稅率的稅收情況，可用地理信息技術(shù)對地理信息數(shù)據(jù)分析后再和稅務(wù)數(shù)據(jù)一起進(jìn)行下一步分析。

（三）地理信息數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程

1.審計(jì)準(zhǔn)備：包括了解被審計(jì)單位使用的是什么GIS軟件、有什么地理信息數(shù)據(jù)及地理信息數(shù)據(jù)的坐標(biāo)系統(tǒng)和投影參數(shù)等；選擇合適的軟硬件工具搭建地理信息數(shù)據(jù)分析環(huán)境；選擇有一定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和熟悉GIS軟件操作的人員作為審計(jì)組的必備成員以及開展必要的知識培訓(xùn)等。

2.數(shù)據(jù)采集：所采集的數(shù)據(jù)包括實(shí)測空間定位數(shù)據(jù)、圖形數(shù)據(jù)、遙感影像數(shù)據(jù)或?qū)傩詳?shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù)類型。這些數(shù)據(jù)可能來自外業(yè)測量、相關(guān)部門的存檔或與其他單位企業(yè)合作獲得。在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，需保證采集數(shù)據(jù)的時(shí)效性、完整性、可靠性、權(quán)威性、統(tǒng)一性和保密性。

3.數(shù)據(jù)預(yù)處理：主要是在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之前，對所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化、配準(zhǔn)定位、坐標(biāo)轉(zhuǎn)化、要素提取及圖形編輯等處理，使其達(dá)到進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的格式要求。

4.數(shù)據(jù)分析：可用于地理信息數(shù)據(jù)分析的工具包括試用版ArcGIS軟件、Google Earth軟件、手持GPS接收機(jī)等。涉及到的分析操作方法有：計(jì)算操作（長度、面積、體積的計(jì)算操作）、圖層間操作（圖層疊加分析、裁剪分析、擦除操作、比對圖層建的透明度設(shè)置等）、屬性查看、編程實(shí)現(xiàn)批量處理或深入分析。

5.疑點(diǎn)核實(shí)：對于采用地理信息技術(shù)得到的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步查看相關(guān)政策文件、規(guī)劃圖表、審批手續(xù)等，并進(jìn)行實(shí)地核查，需要時(shí)進(jìn)行GPS定位核實(shí)，對存在問題進(jìn)行定性，責(zé)令整改等相關(guān)處理。

三、地理信息技術(shù)在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

（一）國土審計(jì)

1.耕地保護(hù)。（1）基本農(nóng)田劃定的真實(shí)性：提取規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與森林資源矢量數(shù)據(jù)庫中的“公益林”圖斑，在ArcGis軟件中疊加相交。（2）基本農(nóng)田劃定的質(zhì)量：提取“工業(yè)、采礦、倉儲用地、公園綠地、其他建設(shè)用地、未利用地圖斑”、“建設(shè)用地批而未用圖斑”、“可調(diào)整地類、坡度大于25度的圖斑”，分別與“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”疊加相交。（3）基本農(nóng)田被閑置荒蕪：規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與一張圖遙感影像圖疊加，按地物進(jìn)行人工判讀，提取非綠色、與周邊紋理不一致、無綠色植被覆蓋的圖斑。（4）基本農(nóng)田被違規(guī)占用：將規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與建設(shè)用地紅線圖疊加相交，作為違規(guī)將基本農(nóng)田劃為建設(shè)用地的疑點(diǎn)。

2.土地整治。（1）土地整治前已為耕地：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現(xiàn)狀圖的耕地圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（2）土地整治后改變用途：將土地整治圖斑中“已驗(yàn)收”的整治項(xiàng)目圖斑與現(xiàn)狀圖中的“非耕地”圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（3）將低質(zhì)量土地進(jìn)行整治：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現(xiàn)狀圖中“坡度大于25度的圖斑”疊加相交。（4）查找重復(fù)整治土地項(xiàng)目：不同年份土地整治圖斑疊加相交，并與遙感影像圖二次甄別，找出重復(fù)立項(xiàng)整治的土地項(xiàng)目。（5）核算土地整治面積：將土地整治圖斑導(dǎo)入ArcGIS軟件，利用面積統(tǒng)計(jì)工具對整治地塊面積進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

3.增減掛鉤。（1）“建新區(qū)”項(xiàng)目擴(kuò)建：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中的“建新區(qū)”圖斑與遙感影像圖疊加對比，找出遙感圖中超過“建新區(qū)”范圍的項(xiàng)目。（2）“拆舊區(qū)”項(xiàng)目未按期拆除：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中已到達(dá)期限3年的“拆舊區(qū)”項(xiàng)目與遙感影像圖疊加對比，查找未按期拆除的項(xiàng)目。（3）“拆舊區(qū)”項(xiàng)目虛報(bào)驗(yàn)收：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中“驗(yàn)收拆舊區(qū)”項(xiàng)目與遙感影像圖疊加對比，查找“已驗(yàn)未拆、虛報(bào)驗(yàn)收”的項(xiàng)目。

4.建設(shè)用地。（1）城區(qū)規(guī)劃不銜接：將土地利用總體規(guī)劃的中心城區(qū)規(guī)劃圖與城市總體規(guī)劃的中心城區(qū)規(guī)劃圖疊加相交，用“裁減”工具裁減出“土規(guī)”為非建設(shè)用地，“城規(guī)”為建設(shè)用地的部分，并用“計(jì)算幾何＼面積”工具求出裁減面積。（2）建設(shè)用地開發(fā)為別墅：對規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“限制建設(shè)區(qū)、禁止建設(shè)區(qū)圖斑”與現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)用地圖斑”疊加，并將重疊部分與遙感影像圖對比分析，選出疑似別墅區(qū)的圖斑。（3）新城新區(qū)違規(guī)建設(shè)：將新城新區(qū)圖與土地利用總體規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)區(qū)”和城市總體規(guī)劃中的“建設(shè)區(qū)”分別疊加相交，裁減超出的地塊圖斑，并計(jì)算面積。將新城新區(qū)圖與土地利用現(xiàn)狀圖中的“耕地圖斑”、“基本農(nóng)田圖斑”疊加相交，并計(jì)算面積。（4）違規(guī)劃定建設(shè)用地：土地總體規(guī)劃中的“限制建設(shè)區(qū)、禁止建設(shè)區(qū)圖斑”與現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)用地圖斑”疊加相交，并與遙感影像圖二次疊加分析定位。（5）建設(shè)用地違規(guī)操作問題：將建設(shè)用地批準(zhǔn)圖與建設(shè)用地征地圖疊加相交，找出征地圖超出批準(zhǔn)圖的地塊，作為“未批先征”疑點(diǎn)；將建設(shè)用地批準(zhǔn)圖與土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫的“建設(shè)用地”圖斑疊加相交，超出部分為“未批先建”疑點(diǎn)。

5.圍湖造田。（1）對有堤防的湖泊在堤防內(nèi)圍墾：將土地整治項(xiàng)目新增耕地范圍圖和土地利用現(xiàn)狀圖中地類名為湖泊的圖斑疊加求交，計(jì)算圍湖造田產(chǎn)生的新增耕地面積。（2）對沒有堤防的湖泊在設(shè)計(jì)洪水位下圍墾：疊加土地整治項(xiàng)目新增耕地范圍圖和蓄洪區(qū)地形圖，計(jì)算出整治耕地項(xiàng)目區(qū)域的地面高程，并根據(jù)設(shè)計(jì)洪水位計(jì)算出土地整治項(xiàng)目所占用設(shè)計(jì)洪水位線以下的湖泊灘地面積。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)

1.工程量核算。（1）核實(shí)工程里程長度（公路長度、橋梁長度、江河治理長度、水利管道長度等）：利用GPS儀器對工程的必要位置點(diǎn)進(jìn)行三維坐標(biāo)的精確定位，根據(jù)定位坐標(biāo)直接計(jì)算出工程長度。或?qū)в袑徲?jì)工程的遙感影像圖導(dǎo)入ArcGIS軟件，先將工程范圍進(jìn)行要素提取，再利用長度計(jì)算功能進(jìn)行核算。（2）核實(shí)工程面積：首先確定坐標(biāo)起點(diǎn)，手持GPS儀器沿需要測量面積的邊線行走一圈，回到開始的坐標(biāo)起點(diǎn)，保存航跡，得出工程面積?；?qū)в袑徲?jì)工程的遙感影像圖導(dǎo)入ArcGIS軟件，先將工程范圍進(jìn)行要素提取，再利用面積統(tǒng)計(jì)功能進(jìn)行核算?；蚪柚鷊oogle earth實(shí)時(shí)圖像統(tǒng)計(jì)。（3）核實(shí)土石方工程的真實(shí)性及工程量體積：將被審計(jì)單位提供的原始地形數(shù)據(jù)掃描、矢量化轉(zhuǎn)為電子地圖，導(dǎo)入ArcGIS并進(jìn)行統(tǒng)一坐標(biāo)轉(zhuǎn)換，用ArcGIS的空間分析功能將文字形式的高程數(shù)值與高程點(diǎn)聯(lián)系起來，形成點(diǎn)狀高程數(shù)據(jù)，通過Arcgis的三維功能生成三維地形，與遙感影像圖（或google earth歷史圖片）對比檢查數(shù)據(jù)的可靠性，并可計(jì)算土石方工程量。

2.工程合規(guī)性審查。（1）核實(shí)工程項(xiàng)目是否符合規(guī)劃：將帶有工程項(xiàng)目的遙感影像圖或google earth實(shí)時(shí)地圖與工程項(xiàng)目的規(guī)劃圖疊加，或用手持GPS對項(xiàng)目進(jìn)行定位，核查工程項(xiàng)目的位置、占地范圍是否符合規(guī)劃，是否存在易地建設(shè)的問題。（2）審查交通建設(shè)項(xiàng)目的合理性：應(yīng)用交通地理信息系統(tǒng)GIS-S，可以時(shí)了解區(qū)域內(nèi)交通路線，掌控交通流程，對交通工程線路站點(diǎn)設(shè)置的合理性進(jìn)行審查。

3.重復(fù)立項(xiàng)審查。核實(shí)是否存在重復(fù)立項(xiàng)的項(xiàng)目：將不同的工程項(xiàng)目在地圖上進(jìn)行定位，對定位圖進(jìn)行疊加相交，相交部分即為重復(fù)立項(xiàng)的部分。

4.征地拆遷補(bǔ)償。 核實(shí)拆遷補(bǔ)償?shù)暮侠硇裕簩⒉疬w補(bǔ)償項(xiàng)目與拆遷前遙感影像圖疊加，找出拆遷地形與遙感圖建筑物不符，補(bǔ)償事項(xiàng)與遙感圖附著物不符，補(bǔ)償拆遷面積與實(shí)際拆遷面積不符的情況。

5.查看工程歷史面貌：利用Google earth可還原歷史圖像的功能，可選擇時(shí)間查看審計(jì)所需要的工程各個(gè)時(shí)間點(diǎn)的施工狀況或施工中臨時(shí)工程的情況。

（三）生態(tài)環(huán)保、礦產(chǎn)資源等審計(jì)

1.植樹造林。（1）核查植樹造林項(xiàng)目的真實(shí)性：將植樹造林地塊與遙感影像圖疊加，篩選茂密綠色成熟林、空白地、房屋道路占地、湖泊、稀疏植被、綠色低矮作物，作為虛報(bào)造林項(xiàng)目的疑點(diǎn)地塊。（2）計(jì)算植樹造林面積：利用手持GPS儀器對實(shí)際的植樹造林地塊面積進(jìn)行計(jì)算。（3）核查項(xiàng)目的合規(guī)性：將植樹造林規(guī)劃圖與實(shí)際造林地塊疊加，找出未按計(jì)劃造林的地塊。將造林地塊與土地利用規(guī)劃圖的“基本農(nóng)田圖斑”疊加相交。（4）核查造林地塊的土地屬性：將現(xiàn)狀圖土地權(quán)屬圖層與植樹造林地塊圖層疊加，得到造林地塊的土地權(quán)屬，與被審計(jì)單位上報(bào)文件做比較。

2.草原退牧還草。核查工程是否符合規(guī)劃的作業(yè)面：手持GPS測量儀表繞草場走一圈計(jì)算面積，將測量所得的操場位置范圍和面積與規(guī)劃圖比較。

3.海域違規(guī)使用。核查海域海岸建筑的合規(guī)性：將不同年份的海岸侵蝕航空拍攝圖進(jìn)行對比，找出海域圖像發(fā)生明顯變化的開發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)行位置坐標(biāo)的定位和面積的測算，作為疑點(diǎn)。

4.環(huán)境污染。（1）水質(zhì)污染防控：結(jié)合google earth 軟件，搜索到目標(biāo)區(qū)域，取得沿線地形地貌及建筑圖像，對可能存在污染的廠房進(jìn)行定位，進(jìn)一步建立起立體的區(qū)域模型，直觀把握可能發(fā)生污染的污染源。（2）排污口設(shè)置：應(yīng)用GPS定位儀器，收集水源地取水口、排污口的地理坐標(biāo)數(shù)據(jù)，應(yīng)用GIS進(jìn)行圖形分析，核實(shí)排污口設(shè)置的情況。

5.礦產(chǎn)開發(fā)。審查礦產(chǎn)資源開發(fā)的合規(guī)性：取得現(xiàn)場實(shí)際開采作業(yè)面的位置坐標(biāo)數(shù)據(jù)，與批復(fù)的采礦權(quán)圖層疊加分析，審核是否在規(guī)定范圍內(nèi)開采，計(jì)算實(shí)際開采面積。與其他礦業(yè)權(quán)圖層、生態(tài)保護(hù)圖層、水源地、自然保護(hù)圖層疊加，查看重疊部分。

四、審計(jì)中應(yīng)用地理信息技術(shù)的問題及建議

（一）數(shù)據(jù)要求方面。運(yùn)用地理信息技術(shù)對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，主要是對圖層數(shù)據(jù)的操作。所采集的地理信息數(shù)據(jù)需完整、準(zhǔn)確、時(shí)效性強(qiáng)。數(shù)據(jù)分析前需確保原始數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性、掃描工具的精度、操作人員的技術(shù)水平、數(shù)據(jù)坐標(biāo)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、圖層的良好顯示效果等。

（二）軟件工具方面。地理信息數(shù)據(jù)涉密性較高，而ArcGIS、Google Earth都是境外軟件，存在信息數(shù)據(jù)安全、版權(quán)歸屬等法律方面的問題。因此在軟件使用過程中，要嚴(yán)格數(shù)據(jù)保密制度，各種軟件必須在脫機(jī)狀態(tài)下使用，在軟件推廣應(yīng)用上，建議逐步采用我國自主研制開發(fā)的軟件，審計(jì)機(jī)關(guān)可以與測繪部門、軟件公司合作開發(fā)定制版的專用軟件，減少對境外公司軟件的依賴，而這需要政府資金的大力支持。

（三）結(jié)果認(rèn)同方面。國家應(yīng)健全地理信息數(shù)據(jù)證據(jù)的法律效力，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快建立運(yùn)用地理信息技術(shù)的取證原則和機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高技術(shù)水平，必要時(shí)可請權(quán)威機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士協(xié)助審計(jì)工作。

（四）審計(jì)資源方面。地理信息技術(shù)可以大力推進(jìn)審計(jì)工作的開展，而目前各審計(jì)機(jī)關(guān)尚未廣泛開展地理信息技術(shù)審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)制定相關(guān)的各項(xiàng)政策規(guī)定、規(guī)范要求，加強(qiáng)地理信息技術(shù)審計(jì)方面的科研力量、資金投入、專用軟件開發(fā)，并同時(shí)開展專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)地理信息技術(shù)方面的專業(yè)審計(jì)人才。

（作者單位：審計(jì)署審計(jì)科研所）