摘 要：當(dāng)前很多的企業(yè)均能夠?qū)κ袌?chǎng)上眾多的經(jīng)濟(jì)危機(jī)提前預(yù)防，體現(xiàn)了金融行業(yè)內(nèi)部控制的重要性，其內(nèi)部完善的體系不僅給經(jīng)濟(jì)企業(yè)自我的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)有效的的監(jiān)護(hù)，還成功的避免了經(jīng)濟(jì)危機(jī)給企業(yè)可能帶來(lái)的損害。文章論述了金融領(lǐng)域內(nèi)部控制的含義以及目標(biāo)，同時(shí)具體討論了現(xiàn)存的障礙，而且對(duì)怎么樣成功地解決現(xiàn)存問(wèn)題提出了若干建議。

關(guān)鍵詞：金融行業(yè)；內(nèi)部控制；缺陷

一、金融行業(yè)內(nèi)部控制涵義與目標(biāo)

1.金融行業(yè)內(nèi)部控制涵義。所謂金融行業(yè)的內(nèi)部控制指的是由企業(yè)制定的一系列為了保證資金安全完整和會(huì)計(jì)資料完善合法，杜絕失誤、舞弊行為出現(xiàn)，保證金融經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的相關(guān)實(shí)施流程和政策。

2.金融行業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。隨著金融行業(yè)自身功能的不斷健全，金融行業(yè)日漸成為了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)收支結(jié)算的主要平臺(tái)，在不斷促進(jìn)市場(chǎng)繁榮發(fā)展的同時(shí)，其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)也隨之顯現(xiàn)出來(lái)，甚至威脅到整個(gè)金融行業(yè)的存活與否。所以，金融行業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制制度，防微杜漸，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給行業(yè)企業(yè)造成的巨大災(zāi)難，繼而使企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施，以達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、我國(guó)金融行業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷

1.我國(guó)金融行業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。目前，國(guó)家對(duì)金融行業(yè)業(yè)內(nèi)的掌控制度并未形成清晰完整的的理念與認(rèn)識(shí)，這直接致使業(yè)內(nèi)的掌控作用在金融行業(yè)不能被發(fā)揮到最大化。對(duì)金融行業(yè)而言，它們忽略了內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)運(yùn)行的特性，認(rèn)為的內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的建設(shè)和匯總各種相關(guān)規(guī)章制度；其次，它們將內(nèi)部掌控等錯(cuò)誤的與相互牽制關(guān)聯(lián)，認(rèn)為業(yè)內(nèi)部控制制的相關(guān)手段與相互牽制的方法無(wú)差異，這主要因?yàn)閷?duì)業(yè)內(nèi)部控制制的整體理解不夠透徹。

2.我國(guó)目前金融行業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。由于金融行業(yè)對(duì)控制環(huán)節(jié)的把控不夠全面，以致于出現(xiàn)了控制鏈斷裂的情況，反映了我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠健全。造成該情況的主要原因如下：第一，我國(guó)法律在金融行業(yè)的相關(guān)決策程序和制度方面不夠完善，使得行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了監(jiān)管部門(mén)無(wú)法強(qiáng)制約束決策者的混亂現(xiàn)象，造成了金融行業(yè)民主性和科學(xué)性的缺失；第二，業(yè)內(nèi)的控制重點(diǎn)沒(méi)有受到行業(yè)中不同部門(mén)同等程度的重視，該領(lǐng)域的內(nèi)部控制的效率也受到不同程度的影響，其作用沒(méi)有被充分體現(xiàn)；第三，金融行業(yè)的崗位責(zé)任制度與內(nèi)部控制的相關(guān)要求背道而馳，企業(yè)沒(méi)有完整的量化考核措施，重要的崗位也沒(méi)有有效的牽制力量，其責(zé)任分工不夠具體，過(guò)于抽象化；第四，目前行業(yè)內(nèi)還沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度，甚至基層行政管理者基本的監(jiān)督檢查職能還有被充分發(fā)揮，所以行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了一些無(wú)法及時(shí)糾正并解決的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制體系缺乏有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)。伴隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)審核與監(jiān)督體系已十分完善，但其高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)特性決定了其體系建設(shè)必須緊跟時(shí)代，現(xiàn)行的監(jiān)督制度和控制手段對(duì)于事前事后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范功能已不能起到有效的預(yù)防作用。對(duì)金融行業(yè)其現(xiàn)有的監(jiān)督方式與監(jiān)管職員來(lái)說(shuō)，行業(yè)內(nèi)普遍存在手段落后、人員素質(zhì)偏低問(wèn)題；其次，很多相關(guān)企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完整的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)流程與評(píng)價(jià)指標(biāo)，致使企業(yè)不能將相關(guān)制度落實(shí)到實(shí)處。

4.金融行業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法建立良好的企業(yè)文化。就企業(yè)文化而言，它是企業(yè)在實(shí)踐中不斷競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的積累和升華，被認(rèn)為是行業(yè)發(fā)展與超越的核心。企業(yè)文化是在金融行業(yè)管理過(guò)程中形成的在員工心中的信仰，它是金融行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度體現(xiàn)，二者有效結(jié)合對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生巨大的推力作用。比如說(shuō)誠(chéng)信、樂(lè)觀的文化與相關(guān)制度結(jié)合以后，更有利于內(nèi)部控制的發(fā)揮。

三、改善我國(guó)金融行業(yè)內(nèi)部控制缺陷的建議

1.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)保障機(jī)制。為保證內(nèi)部控制評(píng)估能有效順利開(kāi)展，金融行業(yè)需建立完善地內(nèi)部控制評(píng)估保障體系：首先，行業(yè)內(nèi)部需進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)估分工，以保證相關(guān)工作能有效、順利的進(jìn)行，確保其結(jié)果能充分體現(xiàn)其價(jià)值；其次，每支內(nèi)部控制評(píng)估隊(duì)伍都需了解其理論知識(shí)，了解行業(yè)的相關(guān)制度與操作程序。另外更重視的是，為了從根本上解決金融行業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問(wèn)題，讓這些人才能夠及時(shí)掌握最新的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)變化，并且善于應(yīng)用監(jiān)控技巧，相關(guān)企業(yè)也要定期為其開(kāi)展培訓(xùn)課程。

2.明確金融行業(yè)管理層的職權(quán)以及責(zé)任。金融行業(yè)的管理機(jī)層主要分為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與高級(jí)管理層。其內(nèi)部控制體系的建立與推廣工作，以及對(duì)各管理層是否有效盡到監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行評(píng)估的工作主要由董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)落實(shí)；而監(jiān)事會(huì)的主要工作職責(zé)是監(jiān)督其他二者履行內(nèi)部控制的情況，并及時(shí)糾正與阻止別的管理層作出的會(huì)損害金融業(yè)的行為；至于制定內(nèi)部控制工作計(jì)劃，搭建完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，保障各項(xiàng)內(nèi)部控制職責(zé)有效履行等工作則主要由高級(jí)管理層擔(dān)起。

3.利用激勵(lì)制度，加強(qiáng)金融行業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力。為了激勵(lì)員工提高對(duì)自己的職業(yè)要求目標(biāo)，金融領(lǐng)域的企業(yè)可以依據(jù)“制度面前人人平等”的原則，制定科學(xué)的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)員工，充分發(fā)揮該制度的積極作用，進(jìn)而營(yíng)造出金融行業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的良好氛圍。

4.建立良好的內(nèi)部控制文化。它是完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，對(duì)職員都有很大的推動(dòng)作用。對(duì)于員工而言，可以激勵(lì)員工的責(zé)任感，還能促使其職業(yè)道德水平提高；從行業(yè)方面來(lái)看，它還是領(lǐng)域內(nèi)各項(xiàng)控制措施得到有效執(zhí)行的保障，使優(yōu)秀人才在公平公正的平臺(tái)之中脫穎而出。

四、總結(jié)

伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)代金融行業(yè)想快速發(fā)展，就需將建立健全內(nèi)部控制體系劃上日程規(guī)劃，認(rèn)識(shí)到它的重要性；企業(yè)從工作的目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)內(nèi)部控制對(duì)象，重新建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而對(duì)工作人員進(jìn)行約束，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅.防范金融風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制[J].中國(guó)信息科技，2006.

[2]包文姣.論金融行業(yè)內(nèi)部控制的有效性[J].財(cái)政監(jiān)督，2009.

[3]殷璐.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究.碩士學(xué)位論文，2007.

作者簡(jiǎn)介：李榕芳（1982.1- ），性別： 女，民族：漢，職務(wù)：高級(jí)審計(jì)經(jīng)理，職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：內(nèi)部控制，作者單位： 廈門(mén)金圓投資集團(tuán)有限公司