潘云

【摘 要】本文從當前國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、財政科技經(jīng)費投入大幅增長的背景出發(fā)，結(jié)合作者多年在國家重大專項財務(wù)管理一線的實踐經(jīng)驗，針對企業(yè)如何有效管理和使用財政科技專項資金，特別是提高經(jīng)費使用的合理性、安全性和有效性提出看法和建議。文章闡述了企業(yè)加強財政科技專項資金管理的重要意義，梳理了財政科技專項資金特點及管理要求，分析了當前企業(yè)財政科技專項資金管理存在的諸如預(yù)算與實際執(zhí)行脫節(jié)、重復(fù)浪費、違規(guī)使用、會計核算不規(guī)范、缺乏管理和監(jiān)督等問題及成因，進而提出實現(xiàn)對項目從論證申報到驗收的全程跟蹤管理、建立專門的經(jīng)費管理制度和內(nèi)部控制制度、建立規(guī)范的會計核算體系以及常態(tài)化的自查自糾機制、加強對合作單位的管理監(jiān)督等五條對策建議。作者認為，企業(yè)不但要重視財政科技專項資金的申請和立項，更應(yīng)加強對專項資金的管理，以達到預(yù)期目標，切實為國家科技事業(yè)發(fā)展做出貢獻。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財政；科技；專項資金；管理

十八大報告中明確提出科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，突出強調(diào)了要實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加強企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體地位。為此，我國財政科技經(jīng)費投入持續(xù)大幅增長，有效保障了科技事業(yè)的快速發(fā)展。同時，財政科技經(jīng)費使用的合理性、安全性和有效性也日益受到關(guān)注，國家科技部、財政部等相關(guān)部門采取了一系列措施，加強經(jīng)費監(jiān)管，促進國家科技計劃項目經(jīng)費的規(guī)范管理和使用，強化科研項目課題承擔單位的法人責任，增強參與科研活動從業(yè)人員的規(guī)矩意識，加大預(yù)算評估評審、巡視檢查、專項審計、財務(wù)驗收等科研經(jīng)費監(jiān)管工作力度。在經(jīng)費監(jiān)管中，部分企業(yè)因?qū)萍紝ｍ椊?jīng)費管理不到位、違反國家相關(guān)規(guī)定，而受到追回專項經(jīng)費、取消項目申報資格等處罰，使企業(yè)研發(fā)工作受到阻礙。本文針對企業(yè)如何有效管理和使用財政科技專項資金做一些探討。

一、財政科技專項資金含義與范圍

財政科技資金是指政府財政預(yù)算安排對科技活動的投入并用于科技方面的支出，按照科技支出的內(nèi)容可分為基本支出和項目支出。基本支出是科技部門、科研單位或組織為保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)發(fā)生的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費等支出。項目支出是科技部門、科研單位或組織為完成特定的科技事業(yè)發(fā)展目標或特定的科研工作任務(wù)發(fā)生的專項支出。目前我國財政科技資金90%以上是用于項目或課題方面的支出，也叫項目經(jīng)費、課題經(jīng)費或?qū)ｍ椊?jīng)費、專項資金。本文所探討的財政科技專項資金即項目經(jīng)費，是指企業(yè)作為國家科技計劃項目承擔單位而獲得的財政專項撥款，按照各部委管理的計劃類型劃分主要包括：863計劃課題資金、科技支撐計劃資金、973計劃資金、國家自然科學基金、民口科技重大專項資金、國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目資金等。

二、企業(yè)財政科技專項資金管理存在的主要問題及成因

1.項目預(yù)算與實際執(zhí)行相脫節(jié)

由于企業(yè)內(nèi)部對專項經(jīng)費管理缺乏統(tǒng)一性、連續(xù)性，管理分工不明確，相關(guān)部門交叉管理，部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致盲目申報項目。項目申報的盲目性帶來項目前期論證不夠充分、項目任務(wù)書制定不夠合理，直接導(dǎo)致資金預(yù)算編制隨意性較大，難以體現(xiàn)項目成果與資金分配之間的關(guān)系。一些企業(yè)的項目預(yù)算編制只是對希望獲得資金數(shù)額的簡單分割 ，對有比例控制的費用按照上限填列，對沒有比例控制的費用估計分配填列，這樣的預(yù)算編制方式無法體現(xiàn)項目實際需要，造成即使申請到資金也難以按照預(yù)算執(zhí)行。

另外，由于科技計劃項目時間跨度大，一般研究期限均在兩年以上，預(yù)算編制時間與實際執(zhí)行時間相隔較長，實際執(zhí)行過程中，技術(shù)、市場、政策等情況發(fā)生變化，導(dǎo)致有些經(jīng)費不能按原計劃執(zhí)行。

2.經(jīng)費使用中存在重復(fù)浪費現(xiàn)象，共享機制不健全

由于企業(yè)對專項項目和經(jīng)費缺乏統(tǒng)一管理和規(guī)劃，部分項目研究內(nèi)容有重疊，項目預(yù)算編制不合理，一些設(shè)備的購置僅僅是為了完成項目預(yù)算，而非項目實際需要，且沒有歸口管理部門統(tǒng)一審核經(jīng)費預(yù)算和實際使用情況，造成儀器設(shè)備重復(fù)購置現(xiàn)象沒有得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，浪費現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)對項目經(jīng)費購置的儀器設(shè)備核算不規(guī)范，未納入企業(yè)固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，項目結(jié)題后未能按規(guī)定將專項資金形成的資產(chǎn)開放共享，造成閑置浪費。

3.項目經(jīng)費存在挪用、違規(guī)使用問題

全國人大財政經(jīng)濟委員會、教育科學文化衛(wèi)生委員會和常委會預(yù)算工作委員會關(guān)于國家財政科技資金分配與使用情況的調(diào)研報告指出，2010年以來，審計署在科技支撐計劃、科技重大專項等審計或調(diào)查中，查處課題單位和科研人員未經(jīng)批準調(diào)整預(yù)算、擴大開支范圍、擠占挪用科研經(jīng)費等違反財經(jīng)制度的問題時有發(fā)生。部分單位虛假發(fā)票報銷、虛列支出、突擊花錢列支。有些項目負責人還有套取侵占科研經(jīng)費等違法犯罪問題。

造成專項經(jīng)費被挪用、濫用的重要原因有項目承擔單位責任主體作用發(fā)揮不夠，執(zhí)行中依法依規(guī)管理意識不強，企業(yè)內(nèi)控制度中缺乏專項經(jīng)費管理辦法及使用細則?？蒲腥藛T在經(jīng)費使用過程中缺乏制度可依，法規(guī)意識不強。財務(wù)人員在審核專項經(jīng)費支出時只關(guān)注票據(jù)本身的合法性，而忽視業(yè)務(wù)本身的真實性、相關(guān)性、合理性，使項目以外的支出有可能挪用項目資金報銷，形成挪用、擠占專項經(jīng)費的情況。

4.會計核算不規(guī)范，未做到按項目單獨核算，財務(wù)信息不真實

企業(yè)獲得的財政科技專項資金來源于財政，須遵循財政科技專項資金的管理制度和核算辦法，并且項目的主管政府部門不同，相應(yīng)的資金管理辦法也不盡相同，而一些企業(yè)財務(wù)人員對財政科技專項經(jīng)費管理辦法不了解，將專項經(jīng)費混同企業(yè)自有資金核算，沒有按項目核算和歸集，只在項目結(jié)束后，按照項目預(yù)算金額，從企業(yè)大賬中挑選出與項目相關(guān)甚至無關(guān)的支出形成項目輔助賬，應(yīng)對審計和驗收?；靵y的會計核算直接影響了經(jīng)費支出的規(guī)范性和合理性，無法為項目績效評價提供依據(jù)。

5.項目牽頭單位對合作單位缺乏管理和監(jiān)督機制

國家科技計劃項目通常由多個單位合作完成，某一合作單位管理不到位將影響項目整體驗收。部分企業(yè)作為項目牽頭單位，在項目執(zhí)行過程中只注重自身任務(wù)的完成和財務(wù)管理的規(guī)范性，而對合作單位管理的重視程度不夠，缺乏必要的溝通、監(jiān)督及反饋機制，導(dǎo)致項目結(jié)題驗收時合作單位出現(xiàn)問題而影響整體項目驗收進度。endprint

三、企業(yè)完善財政科技專項資金管理的建議

1.實現(xiàn)對項目的全過程管理

由企業(yè)中科研管理部門牽頭組織項目從論證申報到驗收的全程跟蹤管理，即實現(xiàn)事前、事中、事后管理。事前管理即是在項目申報階段，結(jié)合國家政策導(dǎo)向、行業(yè)發(fā)展動態(tài)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素，對業(yè)務(wù)部門提出的擬申報項目內(nèi)容進行充分論證，避免盲目、重復(fù)申報項目。同時會同財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門，結(jié)合項目目標及企業(yè)已有資源，審核經(jīng)費預(yù)算的合理性，統(tǒng)籌考慮項目實際需求及企業(yè)內(nèi)部可用資源。事中管理是指在項目實施過程中跟蹤監(jiān)督，檢查項目在各時間節(jié)點進度是否完成既定目標，如果項目進度與原計劃有差異，需要分析原因，及時修正后續(xù)工作進度及經(jīng)費使用計劃或按相關(guān)規(guī)定申請項目延期。事后管理是指在項目完成后，組織項目承擔部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門完成驗收流程，對項目考核指標完成情況進行審核評價，撰寫驗收報告并提交國家相關(guān)部門申請辦理項目結(jié)題驗收手續(xù)。

2.建立專門的經(jīng)費管理制度，科研和財務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)部控制制度

財務(wù)部門應(yīng)認真學習財政科技專項資金管理的相關(guān)政策法規(guī)，從制度建設(shè)入手，根據(jù)主管政府部門發(fā)布的相應(yīng)制度規(guī)定，針對不同渠道的專項資金結(jié)合本企業(yè)特點制定專門的經(jīng)費管理辦法及實施細則，使項目承擔部門在經(jīng)費使用過程中有據(jù)可循。

項目支出實行項目負責人負責制，每筆支出均須進行事前審批，即在費用實際發(fā)生前對支出事由及預(yù)計支出金額進行審批，首先由項目負責人對事由的真實性、相關(guān)性、合理性進行審核。項目負責人應(yīng)高度重視項目任務(wù)書及預(yù)算的嚴肅性，認真履行職責，在保證工作質(zhì)量的前提下，按照勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制開支標準，提高資金使用效率。

同時財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專崗對財政科技專項資金進行審核與管理，發(fā)揮財務(wù)人員在經(jīng)費使用中的審核監(jiān)督作用，在項目負責人審核同意的基礎(chǔ)上，對支出事由的政策相符性（是否符合專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定的列支范圍）、目標相關(guān)性（是否在預(yù)算范圍內(nèi)）、經(jīng)濟合理性（費用開支標準等是否符合內(nèi)控制度規(guī)定）進行把關(guān)。對金額超過內(nèi)控權(quán)限的支出還需根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)級別的主管領(lǐng)導(dǎo)審批。在費用實際發(fā)生后，財務(wù)部門應(yīng)在經(jīng)費報賬過程中認真審核票據(jù)的真實性、合法性。杜絕虛假列支、違規(guī)使用專項資金的現(xiàn)象。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況完善財務(wù)信息系統(tǒng)，建立規(guī)范的會計核算體系

通過建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)，將內(nèi)控審批權(quán)限及經(jīng)費預(yù)算固化到財務(wù)系統(tǒng)中，從而使內(nèi)控審批流程得到有效落實，并實現(xiàn)預(yù)算額度控制，系統(tǒng)對超過預(yù)算金額的支出將有預(yù)警提示。企業(yè)對財政科技專項資金的核算應(yīng)實行“單獨核算、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。會計核算采用費用科目和項目的矩陣式核算體系，即所有國家專項項目按照預(yù)算費用類別設(shè)置明細會計科目，在每個會計科目下單獨設(shè)置項目代碼及項目名稱進行單獨標識，做到能夠隨時按項目名稱及費用類別兩個維度歸集研發(fā)過程中發(fā)生的費用，從而實現(xiàn)按項目單獨核算與資金控制，便于實時跟蹤項目預(yù)算執(zhí)行情況。

4.加強各部門間的溝通反饋，建立常態(tài)化的自查自糾機制

財務(wù)部門應(yīng)在經(jīng)費管理和使用方面為科研人員提供必要的政策咨詢、培訓支撐等相關(guān)服務(wù)，使科研人員樹立法規(guī)意識，確保項目經(jīng)費支出符合國家財政資金的使用要求，提高經(jīng)費使用效益。同時，財務(wù)部應(yīng)每月跟蹤并向項目負責人反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題與需要注意的事項及時與項目負責人溝通，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差分析原因，對于項目執(zhí)行過程中，由于技術(shù)、市場、政策等客觀情況發(fā)生變化導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)及時與上級主管部門溝通，按照國家規(guī)定的相關(guān)流程申報預(yù)算調(diào)整程序，對于不規(guī)范、不合理的支出要及時予以糾正。

5.加強對合作單位的管理、監(jiān)督

項目承擔單位是專項項目實施和資金管理使用的責任主體，應(yīng)強化責任意識，加強對合作單位的管理，確保整個項目達到預(yù)期目標。項目承擔單位可利用項目啟動會、中期討論會等會議召集項目合作單位科研人員及財務(wù)人員，對財政科技專項資金管理方面的政策制度及實際執(zhí)行過程中的注意事項進行宣貫培訓。建立項目月報管理制度，定期反饋溝通合作單位項目執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時糾正。財務(wù)部在項目執(zhí)行期間內(nèi)，每年度對合作單位經(jīng)費管理情況、會計核算情況進行檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議并督促落實，以確保項目整體目標的順利完成。

四、結(jié)束語

國家不斷加強財政科技專項資金投入，并且不斷出臺新的舉措，改進和加強科技資金管理、深化科技體制改革，以激發(fā)企業(yè)參與科技創(chuàng)新的積極性，加快建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系，是為了獲得更多的科研成果，最大限度地發(fā)揮財政科技資金使用效益，保障國家科技發(fā)展各項任務(wù)的順利實施。企業(yè)應(yīng)積極參與，不但要重視財政科技專項資金的申請和立項，更應(yīng)加強對專項資金的管理，使其達到預(yù)期目標，提升企業(yè)核心競爭力和影響力，同時為國家科技事業(yè)發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]汪照全.淺談財政科技資金的特點

[2]陸建芬.淺談科技專項資金管理.中國科技信息，2011年第15期

[3]齊紅.淺析高效財政專項資金管理中存在的問題及對策.北京工商大學學報，第22卷 第6期

[4]王露，湯安明.淺析科技成果轉(zhuǎn)化專項資金管理.商業(yè)經(jīng)濟，2009年第10期endprint