齊觀彬

宿州學(xué)院財(cái)務(wù)處，安徽宿州，234000

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理的建議

齊觀彬

宿州學(xué)院財(cái)務(wù)處，安徽宿州，234000

通過對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀的分析，指出科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際運(yùn)用中存在諸多問題：科研經(jīng)費(fèi)分配的導(dǎo)向發(fā)生偏離，科研經(jīng)費(fèi)存在違規(guī)支出，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理不到位和審計(jì)作用發(fā)揮有限等。據(jù)此提出了如下建議：高校應(yīng)建立科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)成本核算，推動(dòng)科研項(xiàng)目管理體制改革，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理和提高科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度等，以期能夠有助于實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理。

高校；科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算；規(guī)范化管理

1 問題提出

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施，國家加大了對(duì)科研項(xiàng)目的支持力度，2012-2014年我國科研經(jīng)費(fèi)支出分別為10 298.41億元、11 847億元和13 312億元，分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的1.93%、2.01%和2.09%。在充足的經(jīng)費(fèi)支持下，基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究取得了重大進(jìn)展，一些重大科研項(xiàng)目取得了突破，為我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支撐。

作為“科研重鎮(zhèn)”的高校，承擔(dān)著大量的科研項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大。由于國家政策、高校經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目主持人個(gè)人原因等諸多因素，出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)使用不正當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，嚴(yán)重違背了國家投入大量科研經(jīng)費(fèi)的初衷。有鑒于此，從2013年開始教育部將科研經(jīng)費(fèi)管理列為監(jiān)管的重點(diǎn)，讓75所部屬高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)1 377個(gè)項(xiàng)目存在違規(guī)問題，涉及資金3 693.9萬元。2014年年底，教育部對(duì)其中的60所高校進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，對(duì)15所高校進(jìn)行了巡視檢查，累計(jì)抽查了716個(gè)科研項(xiàng)目，查處并通報(bào)了包括浙江大學(xué)教授陳英旭、北京郵電大學(xué)教授宋茂強(qiáng)和山東大學(xué)教授劉兆平等一批典型案件。在一定程度上倒逼了科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理。但是，目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理仍舊存在一系列問題，影響了科研經(jīng)費(fèi)的配置和使用效率。為了更好地實(shí)現(xiàn)高校在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略中的科技引領(lǐng)和支撐作用，高校應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)價(jià)值的最大化。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)分配的導(dǎo)向發(fā)生了偏離

科研經(jīng)費(fèi)是為了進(jìn)行科學(xué)研究而進(jìn)行的各項(xiàng)投入，不管是來自縱向課題的財(cái)政撥款還是來自橫向課題的企事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)，都是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的重要來源。一些名牌高?？蒲薪?jīng)費(fèi)金額甚為巨大，如清華大學(xué)2014年度科研經(jīng)費(fèi)收入43.52億元，上海交通大學(xué)為34.5億元，浙江大學(xué)為33.94億元，進(jìn)入前十的大學(xué)年度科研經(jīng)費(fèi)都超過了20億元。國內(nèi)外高校往往以科研成就大小排座次，高校以申報(bào)項(xiàng)目級(jí)別之高、數(shù)量之多、占有科研經(jīng)費(fèi)之大引以為榮。為了鼓勵(lì)教職工積極申報(bào)各類項(xiàng)目，各高校在職稱評(píng)定和職位晉升時(shí)，大都把主持項(xiàng)目的級(jí)別和取得科研、教研經(jīng)費(fèi)數(shù)額多少作為必要條件之一?？蒲薪?jīng)費(fèi)的多少，不僅作為普通教職工考核指標(biāo)之一，而且還作為二級(jí)學(xué)院等部門工作績效考核的指標(biāo)之一，而二級(jí)學(xué)院等部門工作績效的考核往往作為年終獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)之一。在這種情況下科研項(xiàng)目成為了非學(xué)術(shù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，從而使得科研經(jīng)費(fèi)本身的作用降低。

在爭取科研經(jīng)費(fèi)過程中，有些高校或申請(qǐng)者“跑部前進(jìn)”，爭項(xiàng)目、拉選票，甚至送錢、送物搞賄賂，或答應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額給予評(píng)審專家一定比例的回扣。橫向課題中甚至出現(xiàn)了專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)。另外由于年輕教師資歷淺，資源和學(xué)術(shù)成就相對(duì)較少，在科研項(xiàng)目的申報(bào)競(jìng)爭中處于劣勢(shì)地位，于是便出現(xiàn)了科研項(xiàng)目集中在某些名氣較大的學(xué)校和專家教授身上，同一科研項(xiàng)目可能獲得不同部門的重復(fù)資助?？蒲许?xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、評(píng)審和科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額出現(xiàn)不均衡現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)分配過于集中，不利于科研經(jīng)費(fèi)的最優(yōu)化配置。以上種種因素的疊加效應(yīng)使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)分配的導(dǎo)向顯然發(fā)生了偏離，其效果也必然大打折扣。

2.2 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理體制不滿而引發(fā)違規(guī)套取現(xiàn)象

目前，在科研經(jīng)費(fèi)的管理制度中重物輕人，導(dǎo)致實(shí)物報(bào)銷的比例較大、難度較小，但從事科研任務(wù)的人員經(jīng)費(fèi)報(bào)銷比例小且難度大，如規(guī)定專家咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等不能超過科研經(jīng)費(fèi)的10%等。而在實(shí)際的科研工作中付出最多的往往是科研工作者的體力和腦力勞動(dòng)，但他們往往不能從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中獲得應(yīng)得的報(bào)酬。為了獲取報(bào)酬，科研項(xiàng)目課題主持人往往通過各種方式套取科研經(jīng)費(fèi)，如偽造專家咨詢費(fèi)、助研人員勞務(wù)費(fèi)、使用虛假的科研合同實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移等，將本應(yīng)該屬于國家和高校的科研經(jīng)費(fèi)占為己有。尤其是項(xiàng)目主持人如果同時(shí)主持多個(gè)項(xiàng)目，在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中容易出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混報(bào)等問題，導(dǎo)致無法體現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)情況。另外，在各種審計(jì)通報(bào)中還見到將科研經(jīng)費(fèi)用作私人支出的違規(guī)現(xiàn)象，如旅游費(fèi)和探親費(fèi)，開具虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷不合理費(fèi)用，甚至將科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)轉(zhuǎn)入相關(guān)利益單位或個(gè)人賬戶，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)私有化。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理不到位

在科研項(xiàng)目申報(bào)過程中，項(xiàng)目申報(bào)書發(fā)揮著重要作用，但在申報(bào)書的填寫過程中，主持人重點(diǎn)關(guān)注的是申報(bào)書中有關(guān)課題研究現(xiàn)狀或內(nèi)容的撰寫，評(píng)審專家重點(diǎn)關(guān)注的是項(xiàng)目申報(bào)人的前期相關(guān)成果和項(xiàng)目的研究內(nèi)容，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算一般不太關(guān)注。再加上科研團(tuán)隊(duì)中缺少財(cái)務(wù)人員，其中的經(jīng)費(fèi)計(jì)算依據(jù)沒有經(jīng)過專門調(diào)研和財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)者隨意填寫經(jīng)費(fèi)計(jì)算依據(jù)，但是在實(shí)際報(bào)銷工作中往往發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不合理。考慮到科研活動(dòng)的不可預(yù)見性，一般高校財(cái)務(wù)部門允許在實(shí)際報(bào)銷過程中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)用途進(jìn)行一定程度的調(diào)整，本意是為了適應(yīng)科研項(xiàng)目的多變性，保證經(jīng)費(fèi)效益的發(fā)揮。但也由此帶來了其他問題，項(xiàng)目組成員尤其是主持人為了能夠?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)最大程度地占為己有，想盡辦法進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的實(shí)際支出與預(yù)算差異較大，預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)程較慢，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)時(shí)經(jīng)費(fèi)結(jié)余較多，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象成為科研項(xiàng)目管理中的常態(tài)。

2.4 科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)作用發(fā)揮有限

近年來，科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)力度逐步加大，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了大量的問題。但專項(xiàng)審計(jì)大多是事后審計(jì)，且不能保證全方位、全覆蓋。高校內(nèi)部審計(jì)工作人員較少且工作量大，在審計(jì)過程中，可能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)只是形式上的，不能真正發(fā)揮審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。況且在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)部門沒有對(duì)科研項(xiàng)目的成本管理進(jìn)行全過程監(jiān)督、系統(tǒng)追蹤，缺乏專項(xiàng)審計(jì)，尤其是級(jí)別較高的項(xiàng)目。在具體項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)過程中，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒有出具專門的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，加上科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效考核機(jī)制不健全，因而審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用是有限的。

3 規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的建議

3.1 建立科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、課題組三方的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

目前，高校在科研項(xiàng)目管理過程中，科研管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、驗(yàn)收等管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，項(xiàng)目主持人或課題組進(jìn)行項(xiàng)目的具體實(shí)施，但三方溝通不夠，特別與財(cái)務(wù)部門的溝通不夠。因此，在科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)集中對(duì)項(xiàng)目申報(bào)人進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)指導(dǎo)；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度；結(jié)項(xiàng)時(shí)科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)費(fèi)使用的具體情況，相互配合，及時(shí)做好結(jié)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清算，注銷相應(yīng)賬戶，合理處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)。同時(shí)科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合分析項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，撰寫科研經(jīng)費(fèi)使用質(zhì)量分析報(bào)告，并將其作為科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)的書面憑據(jù)材料之一，從而在結(jié)項(xiàng)評(píng)審時(shí)能清晰地展示各階段的經(jīng)費(fèi)使用情況。

3.2 加強(qiáng)成本核算，防范科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用

在違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)案例中，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的一個(gè)重要原因就是科研人員的智力付出得不到相匹配的回報(bào)，這種情況一方面是科研管理體制的問題，另一方面是對(duì)科研人員勞務(wù)成本的核算不到位問題。為了從源頭上消除此類現(xiàn)象，科技管理部門和財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該合理測(cè)算科研成本，完善或細(xì)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出科目，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源和支出的透明性和一致性。如將橫向項(xiàng)目和縱向項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，在分別設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目的基礎(chǔ)上進(jìn)行支出科目細(xì)化，統(tǒng)一科研項(xiàng)目申報(bào)書中經(jīng)濟(jì)科目和會(huì)計(jì)核算中經(jīng)濟(jì)科目，根據(jù)用途細(xì)化材料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和資料費(fèi)等，增加相應(yīng)的核算科目，制定專門制度，使科研組能夠明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出范圍和類型，便于科研人員填報(bào)使用。在成本精細(xì)化管理的基礎(chǔ)上推動(dòng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體制改革，使科研人員的勞務(wù)性支出得到合理補(bǔ)償，商品性支出能合理合法報(bào)銷，從而在源頭上杜絕科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的現(xiàn)象。

3.3 財(cái)務(wù)部門全程介入科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、決算管理

首先，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)期，財(cái)務(wù)部門和科研部門應(yīng)該提前介入，利用他們的專業(yè)知識(shí)，指導(dǎo)項(xiàng)目申報(bào)人掌握預(yù)算編制的方法和內(nèi)容，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出的具體科目進(jìn)行細(xì)化分析，提高預(yù)算編制的可行性和規(guī)范性。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，凡是需要進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)調(diào)整的，需由項(xiàng)目主持人提出申請(qǐng)，科研部門審核通過之后報(bào)請(qǐng)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，此后財(cái)務(wù)部門才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，而且預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)要列入其項(xiàng)目中期檢查報(bào)告和結(jié)項(xiàng)報(bào)告之中。再次，在科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際報(bào)銷過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該認(rèn)真核查其支出行為的真實(shí)性和與項(xiàng)目的相關(guān)性，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出要求用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬支付，勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)放應(yīng)該有相關(guān)人員的信息和親筆簽字，杜絕替簽，一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決要求其返還并給予紀(jì)律處分，從而確?？蒲许?xiàng)目主持人和項(xiàng)目組成員報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。最后，在項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)其預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算支出的真實(shí)性等相關(guān)指標(biāo)考核其科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較好的項(xiàng)目組給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之則讓其提供整改報(bào)告，同時(shí)計(jì)入項(xiàng)目主持人的科研績效評(píng)價(jià)，并且聯(lián)合科研部門在下次進(jìn)行科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的限制，從而完善科研項(xiàng)目的績效考核機(jī)制。

3.4 內(nèi)外結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的全程監(jiān)管

在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同管理、中期檢查和結(jié)項(xiàng)時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)該進(jìn)行全過程監(jiān)管，科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)應(yīng)該是事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，但是目前的審計(jì)只是注重事后審計(jì)，因此，高校應(yīng)該全程審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的支出。首先，高校審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)本校實(shí)際情況審查科研經(jīng)費(fèi)管理制度和措施的有效性、可靠性，確保制度的規(guī)范化和科學(xué)化，使審計(jì)過程中有章可循。其次，對(duì)于一些經(jīng)常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，如利用他人信息套取勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)、使用虛假發(fā)票、科研經(jīng)費(fèi)用作私人支出、擅自劃轉(zhuǎn)科研經(jīng)費(fèi)至相關(guān)利益人或單位等，提前發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)處理。最后，在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后對(duì)科研成果的效益進(jìn)行審計(jì)。目前的科研項(xiàng)目，尤其是社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，其科研經(jīng)濟(jì)成果往往較少，審計(jì)部門可以綜合利用多種指標(biāo)，從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面綜合衡量其成果的效益，如論文被引用情況等。將其與科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額對(duì)比，比較科研成果的產(chǎn)出與支出的經(jīng)費(fèi)是否匹配，以便為以后開展類似的科研項(xiàng)目提供借鑒，從而全面提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益。

4 結(jié)束語

在實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的戰(zhàn)略大背景下，國家投入大量的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)研究，高校爭取到的科研經(jīng)費(fèi)額度呈現(xiàn)不斷上升的勢(shì)頭，為充分發(fā)揮科研項(xiàng)目在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的技術(shù)引領(lǐng)和支撐作用，高校各部門應(yīng)該積極聯(lián)動(dòng)，加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，結(jié)合各高校自身科研經(jīng)費(fèi)的使用特點(diǎn)，研究建立切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，使科研經(jīng)費(fèi)的作用充分發(fā)揮出來。

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(責(zé)任編輯：劉小陽)

10.3969/j.issn.1673-2006.2015.11.033

2015-08-10

宿州學(xué)院碩士科研啟動(dòng)基金項(xiàng)目“高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)研究”(2008yss06)。

齊觀彬(1983-)，山東臨清人，碩士，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。

G475；G644

A

1673-2006(2015)11-0124-03