張小琴

(中國人民銀行西寧中心支行，青海 西寧 810001)

近年來隨著我國經(jīng)濟日益關注可持續(xù)發(fā)展的背景下，企業(yè)、政府、公眾對社會責任信息披露也愈發(fā)重視，企業(yè)社會責任的本質(zhì)是企業(yè)有效管理自身運營對利益相關方和自然環(huán)境的影響，追求經(jīng)濟、社會和環(huán)境的綜合價值最大化的行為。企業(yè)履行社會責任的目的是協(xié)調(diào)推進企業(yè)與社會可持續(xù)發(fā)展的行為。2014年，上市公司社會責任報告數(shù)量持續(xù)穩(wěn)步增加，共計發(fā)布報告686份，同比增長4.26%。同時，世界各國的監(jiān)管機構(gòu)正逐步將社會責任信息披露納入到監(jiān)管范圍中。

一、我國金融機構(gòu)社會責任信息披露的必要性

(一)“綠色金融”理念要求披露社會責任信息

在全球關注金融業(yè)與經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的大背景下，“綠色金融”理念的興起是現(xiàn)代金融發(fā)展的一個重要趨勢，也是社會責任投資的重要體現(xiàn)。發(fā)展綠色金融，就是要引導金融機構(gòu)主動承擔社會責任，一是在金融業(yè)的自身營運中要注重發(fā)展節(jié)約資源和改善環(huán)境的綠色金融增長模式，二是在對企業(yè)的融資需求中注重引導企業(yè)將資金投向新型的綠色生態(tài)產(chǎn)業(yè)中來。金融機構(gòu)在追求利潤最大化的同時，必須以保護金融消費者利益為前提，履行并承擔社會責任，提供最優(yōu)質(zhì)的金融服務，從而達到商業(yè)銀行長久穩(wěn)定成長與健康發(fā)展的目標。

此外，金融機構(gòu)履行社會責任能夠在激烈的競爭中發(fā)揮優(yōu)勢，有助于金融機構(gòu)樹立負責任的品牌形象，金融機構(gòu)只有通過不斷履行社會責任、及時進行社會責任信息披露，才能在社會上取得公信力，才能提升形象、構(gòu)建品牌優(yōu)勢，從而取得更強的競爭優(yōu)勢。近年來，發(fā)布社會責任報告的金融機構(gòu)日益增多，披露內(nèi)容主要集中在倡導綠色信貸、支持小微企業(yè)、保護生態(tài)環(huán)境、引導社會資金和助力扶貧幫困等方面。由此可見，我國的金融企業(yè)承擔著配置金融資源和確保金融體系穩(wěn)定運行等社會責任，而金融機構(gòu)社會責任信息披露正從自愿性、鼓勵性披露轉(zhuǎn)向強制性披露。

(二)社會責任信息披露是上市公司承擔社會責任的一個重要內(nèi)容

社會責任是指通過信息透明公開和道德行為，企業(yè)為其決策和活動給社會和環(huán)境帶來的影響承擔的責任;而社會責任信息披露是指企業(yè)就其決策和活動產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會和環(huán)境影響所進行的系統(tǒng)性信息披露。金融機構(gòu)作為公眾性、社會性色彩濃厚的特殊經(jīng)濟組織，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮核心功能，在資源配置中起著中樞作用，按照權(quán)責匹配原則，其對資源環(huán)境和社會公眾也要承擔更多的責任。從金融機構(gòu)的視角來看，社會責任指金融機構(gòu)在提供金融產(chǎn)品和服務、追求利潤最大化和創(chuàng)造長期價值的同時，對股東、客戶、合作伙伴、員工、社區(qū)等利益相關者負責，對資源環(huán)境和社會環(huán)境負責，實現(xiàn)社會可持續(xù)發(fā)展而應承擔的經(jīng)濟成本、法律責任和道德義務。而企業(yè)社會責任信息披露是對增加外部溝通的新手段，是促進利益相關方參與的重要工具。

我國證券法律規(guī)定上市企業(yè)應及時、全面、客觀、準確地對外披露其社會責任管理情況和經(jīng)營績效。通過獲取和分析這些信息，社會公眾和利益相關者可以更加全面了解上市公司的運營狀況，尤其是可持續(xù)發(fā)展前景，從而采取更為合理的投資策略。社會公眾對包括金融機構(gòu)的企業(yè)履行社會責任存在預期，而且這種預期在不斷變化。承擔社會責任的金融機構(gòu)如若符合公眾對他們的期望，則有助于建立良好的企業(yè)形象，贏得社會、客戶和股東的認同，并最終給金融機構(gòu)帶來穩(wěn)定的、潛在的收益。

二、我國金融機構(gòu)社會責任信息披露的現(xiàn)狀及存在問題

(一)金融機構(gòu)的社會責任意識逐步提高，但社會責任信息披露程度整體不高

中國社會科學院經(jīng)濟學部企業(yè)社會責任研究中心發(fā)布的《中國企業(yè)社會責任研究報告(2014)》顯示，中國企業(yè)社會責任發(fā)展呈現(xiàn)出“起步低、發(fā)展快、水平仍較低”的階段特點。報告對汽車、房地產(chǎn)和銀行等14個行業(yè)的代表性企業(yè)的社會責任發(fā)展水平進行了評價，認為銀行業(yè)(40.1)平均水平超過40分，達到追趕者階段，在14個行業(yè)中居于領先地位。報告進一步分析指出在國有企業(yè)中，中央企業(yè)社會責任發(fā)展指數(shù)最高(45.5分)，國有金融企業(yè)其次(39.5分)。在報告公布的“社會責任發(fā)展指數(shù)排名前十的企業(yè)”中(如表1所示)，國有金融企業(yè)未躋身前十位，僅有一家股份制商業(yè)銀行(中國民生銀行股份有限公司)位列第九名，由此可見金融機構(gòu)的社會責任意識在逐步提高，但信息披露程度總體不高，存在社會責任信息披露不完整、財務信息和非財務信息重疊等問題。

表1 社會責任發(fā)展指數(shù)排名前十的企業(yè)

(二)金融信息不對稱，社會責任信息披露有效性大打折扣

近年來，金融監(jiān)管部門在積極推動金融企業(yè)履行社會責任，推動金融企業(yè)披露社會責任信息披露，提升金融產(chǎn)品的透明度，越來越強調(diào)對披露信息的實質(zhì)性要求。由于如今金融產(chǎn)品層出不窮，金融業(yè)務趨于復雜，金融消費者在購買金融機構(gòu)發(fā)行的理財產(chǎn)品或提供的服務時，有權(quán)知悉金融產(chǎn)品的風險、收益及免責條款等信息。然而，金融消費者在實際購買金融產(chǎn)品時，往往會遇到銷售人員夸大收益，刻意回避風險的情況。企業(yè)存在只紕漏好的信息，對不好的信息、遇到的困難及存在的問題等不進行披露的現(xiàn)象，沒有體現(xiàn)信息披露的真實、準確、完整、及時和公平。由于社會責任信息披露目前還屬于自愿性信息披露，沒有納入強制披露范疇，因此金融企業(yè)在信息披露過程中普遍存在披露內(nèi)容不全面、不充分等現(xiàn)象，大部分金融企業(yè)披露的社會責任會計信息非常匱乏，遠遠不能滿足利益相關人了解企業(yè)社會責任情況的需求。

(三)社會責任信息披露監(jiān)管意識不斷增強，但對社會責任信息披露的監(jiān)管力度有待加強

企業(yè)社會責任報告作為社會責任信息披露的一種載體，是指系統(tǒng)披露企業(yè)有效管理其運營對利益相關方、社會和自然環(huán)境的影響，努力實現(xiàn)經(jīng)濟、社會和環(huán)境的綜合價值最大化的意愿、行為和績效的綜合信息報告平臺。從全球范圍看，企業(yè)社會責任報告發(fā)布的數(shù)量在增長，在一些發(fā)達國家中，報告發(fā)布已逐漸成為一種普遍現(xiàn)象。中國的企業(yè)社會責任信息披露也進入到一個嶄新的階段，國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)紛紛加入到積極履行社會責任并進行有效信息披露的行列中。

近年來，全國人大、全國政協(xié)的社會責任提案不斷增加，各國政府、國際組織、非政府組織對社會責任信息披露的關注度提高，媒體對社會責任報道大量增加，尤其是國有企業(yè)的社會責任信息披露成為公眾的關注點。金融監(jiān)管部門不斷出臺督促金融機構(gòu)履行社會責任的文件，規(guī)范上市公司社會責任信息披露的規(guī)定持續(xù)發(fā)布，但是有些信息披露制度不適合當前金融業(yè)發(fā)展和監(jiān)管的需要，沒有適應本行業(yè)的配套和補充規(guī)定，缺乏可操作性，金融監(jiān)管部門也沒有將社會責任信息披露納入金融機構(gòu)的考核標準，對金融機構(gòu)社會責任信息披露的約束弱化，對社會責任信息披露的監(jiān)管力度有待加強。

三、改善我國金融機構(gòu)社會責任信息披露的建議

(一)建立健全社會責任信息披露相關規(guī)范，積極提高信息透明度

我國金融機構(gòu)應當借鑒國外先進的做法，完善社會責任信息披露相關規(guī)范，及時制定出相應地準則或指南，提倡編制獨立的社會責任報告，并對社會責任報告框架，披露的具體格式、內(nèi)容、主體及載體等給予明確的規(guī)定。建立健全符合我國金融行業(yè)自身特點的社會責任信息披露相關規(guī)范，規(guī)范金融機構(gòu)社會責任信息披露的指標體系，將數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑標準化，為將來評價金融機構(gòu)社會責任信息披露程度提供監(jiān)管基礎。

(二)全面提高社會責任信息披露有效性，切實保護金融消費者權(quán)益。

目前，金融監(jiān)管部門都強調(diào)保護金融消費者的重要性，而金融機構(gòu)進行社會責任信息披露，將信息公開透明化，這便是切實保護金融消費者權(quán)益，促進金融市場的公平交易。因此，金融機構(gòu)在信息披露時應確保全面性、及時性和真實性，從以下幾個方面全面提高社會責任信息披露的有效性，一是進一步完善社會責任會計信息披露制度，要求金融機構(gòu)要詳實披露提供的服務和產(chǎn)品等各種信息，明確提示各種產(chǎn)品的潛在風險和免責條款等信息;二是多樣化創(chuàng)新信息披露方式和手段，采取通過不同渠道、不同形式對產(chǎn)品和風險進行披露，加快完善金融服務和金融產(chǎn)品的信息披露方法;三是要建立責任追究機制，對信息披露不真實或?qū)鹑谙M者進行隱瞞欺騙的行為進行責任追究。

(三)不斷完善對金融機構(gòu)的考核標準，逐步加大社會責任信息披露的監(jiān)管力度。

金融監(jiān)管部門應以約束性手段進行引導，將社會責任內(nèi)容納入對金融機構(gòu)的考核標準，明確要求金融機構(gòu)對社會責任信息進行披露并對有關交易事項進行公告，以便讓交易主體之間的信息達到透明。同時要建立外部檢查機制，加強對銀行社會責任活動的監(jiān)管工作，可以依據(jù)相關規(guī)范，通過對上市銀行的社會責任報告定期或不定期的抽查來督促上市銀行提高社會責任信息披露水平，并及時公布監(jiān)察結(jié)果，形成評審制度和利益機制的雙重壓力。此外，金融監(jiān)管部門應盡快出臺社會責任信息披露方面的規(guī)章制度，制定出強有力的監(jiān)督機制和責任追究辦法，使我國金融機構(gòu)履行社會責任的情況置于監(jiān)督控制之下，使金融企業(yè)對社會責任的履行與社會責任信息披露不斷走向規(guī)范化。

［1］尚福林.把金融消費者保護作為銀行業(yè)監(jiān)管的重要目標［N］.人民日報，2013.2.5.

［2］李正.中國企業(yè)社會責任信息披露的現(xiàn)狀研究［J］.會計研究，2007.7.

［3］柴玉珂.商業(yè)銀行的社會責任及其信息披露［J］.經(jīng)濟與管理科學，2011.6.

［4］靳曉超.中國上市銀行社會責任報告披露分析［J］.經(jīng)濟研究導刊，2011.31.

［5］郭恒泰、張鮮華.完善我國上市公司社會責任信息披露制度的對策與建議［J］.財務與會計，2011.10.