王 茜

(北京大學 經(jīng)濟學院，北京 100871)

首都產(chǎn)業(yè)疏解對北京地稅收入影響的實證分析

王 茜

(北京大學 經(jīng)濟學院，北京 100871)

根據(jù)習近平總書記就推進北京發(fā)展和管理工作提出的5點要求，首都的發(fā)展要集中在核心功能上，提高發(fā)展質(zhì)量，把一部分首都溢出的、不符合“政治文化、文化中心、國際交往中心、科技創(chuàng)新中心”核心職能的產(chǎn)業(yè)盡可能地壓縮和疏解到周邊。這將直接影響到北京市地稅收入的總量和結構。產(chǎn)業(yè)疏解將會使北京地稅收入增長速度趨緩，加重對房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的依賴，并可能拉大各區(qū)縣的稅收收入差距。

產(chǎn)業(yè)疏解；地稅收入；影響

一、北京市稅收收入現(xiàn)狀

1.稅收收入規(guī)模穩(wěn)中趨緩

近10年來，北京市財政收入①指公共預算財政收入，下同。逐年遞增，以2012年為界，增長率呈現(xiàn)明顯的由高至低的過程。2005—2011年，稅收收入增長率處于“20時代”，除2009年受國際金融危機影響增長率為10.31%外，其余年份的增長率穩(wěn)定在20%左右；從2012年起，財政收入增長率步入“10時代”，2012年增長10.27%，2013年增長10.44%，2014年北京市財政收入4 027億元②數(shù)據(jù)來源：北京市財政局官網(wǎng)。，同比僅增長10%，創(chuàng)下10年來最低。預計隨著首都產(chǎn)業(yè)疏解和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，北京市財政收入有可能進入“個位數(shù)時代”，低速增長將成為新常態(tài)。

分稅種看，北京市四大主體稅種增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅增速不一。其中，企業(yè)所得稅的增長趨勢和速度與財政收入最為接近；增值稅和營業(yè)稅增速較為平穩(wěn)，自北京開始進行營改增試點改革后，增值稅開始大幅上升，營業(yè)稅開始大幅下降；個人所得稅穩(wěn)定增長的同時也在個別年份出現(xiàn)一些波動。2014年，增值稅收入574.89億元，同比增長83.09%；營業(yè)稅收入1 034.79億元，同比下降10.23%；企業(yè)所得稅收入802.12億元，同比增長6.6%；個人所得稅收入333.84億元，同比增長14.88%。

2.第三產(chǎn)業(yè)是最重要的地稅收入來源

與北京經(jīng)濟結構一致，北京市地稅收入也呈現(xiàn)典型的“三二一”結構，且各產(chǎn)業(yè)近五年的稅收貢獻率非常穩(wěn)定。第一產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻約為0.15%左右，第二產(chǎn)業(yè)的貢獻率穩(wěn)定在11%偏上，第三產(chǎn)業(yè)貢獻率則連續(xù)五年超過88%，遠遠高于第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)，是北京市最重要的稅收來源。一方面，第三產(chǎn)業(yè)是北京市的主體產(chǎn)業(yè)，稅源廣泛、收入穩(wěn)定；另一方面，第三產(chǎn)業(yè)以繳納營業(yè)稅為主，基本屬于地方級收入。2012年，雖然北京市開始進行營業(yè)稅改征增值稅試點改革，但支柱產(chǎn)業(yè)金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及生活性服務業(yè)尚未開始改革，仍然繳納營業(yè)稅，因此第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻保持了基本穩(wěn)定。

3.五大重點行業(yè)的稅收貢獻超過50%

第三產(chǎn)業(yè)中，稅收收入占比最高的四個行業(yè)是房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，以及信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，四個行業(yè)繳納的地稅收入占第三產(chǎn)業(yè)地稅總收入的53.53%，占全部地稅收入的47.35%。除信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)的稅收貢獻占比有下降趨勢外，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)的稅收貢獻占比均呈上升趨勢。第二產(chǎn)業(yè)中，制造業(yè)近五年繳納的地稅收入呈現(xiàn)較快增長的態(tài)勢，稅收貢獻也在穩(wěn)定增長。2013年，制造業(yè)地稅收入占第二產(chǎn)業(yè)的46.11%，占全部地稅收入的5.25%。

制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)，以及信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)這五大行業(yè)集中了全市一半以上的地稅收入，是北京市最重要的稅收來源。

二、北京禁止和限制發(fā)展的行業(yè)概況

2014年，北京市人民政府印發(fā)了《北京市人民政府辦公廳關于印發(fā)市發(fā)展改革委等部門制定的〈北京市新增產(chǎn)業(yè)的禁止和限制目錄(2014年版)〉的通知》(京政辦發(fā)[2014]43號，以下簡稱《目錄》)，對部分不符合首都核心功能定位的產(chǎn)業(yè)給予禁止或限制發(fā)展的意見。雖然《目錄》主要針對行業(yè)發(fā)展的增量來制定，但是對于北京存量產(chǎn)業(yè)的疏解具有重要的指導作用，是產(chǎn)業(yè)疏解的重要依據(jù)。

第一產(chǎn)業(yè)共一個門類，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，含60個行業(yè)小類，其中14個行業(yè)小類列入禁止和限制發(fā)展范圍，主要從北京土地和水資源稀缺的角度出發(fā)，禁止新建和擴建畜牧業(yè)以及漁業(yè)中水產(chǎn)養(yǎng)殖項目。

第二產(chǎn)業(yè)共四個門類，分別為采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)，建筑業(yè)。其中，采礦業(yè)被全面禁止和限制發(fā)展。但是，北京市的采礦業(yè)規(guī)模較小，且礦產(chǎn)品具有很強的屬地性，采礦業(yè)以禁止發(fā)展為主，產(chǎn)業(yè)疏解的規(guī)模可能不會很大；制造業(yè)532個行業(yè)小類中，240個行業(yè)小類屬于禁止和限制范圍，占全部制造業(yè)行業(yè)小類的45.1%；電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)中的火力發(fā)電和核力發(fā)電是禁止和限制的行業(yè)小類，但是，此行業(yè)支撐著首都的供電、供水、供氣和供暖等，是維護首都正常運行的必備行業(yè)，不會大規(guī)模地進行疏解；建筑業(yè)沒有被列入禁止和限制行業(yè)小類。因此，制造業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)中產(chǎn)業(yè)疏解的重點領域。

第三產(chǎn)業(yè)共十五個門類。其中，金融業(yè)，科學研究、技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，公共管理和社會組織，國際組織沒有被禁止和限制發(fā)展；衛(wèi)生和社會工作在首都功能核心區(qū)、城市功能拓展區(qū)予以一定限制，租賃和商務服務業(yè)在城市功能拓展區(qū)予以一定限制；其他門類均有在全市范圍內(nèi)被禁止和限制發(fā)展的行業(yè)小類，批發(fā)和零售業(yè)被禁止或限制的行業(yè)小類最多，是第三產(chǎn)業(yè)中產(chǎn)業(yè)疏解的重點。

據(jù)此，地稅收入的五大重點稅源行業(yè)可以按照被禁止和限制的程度分成三類，一是重點行業(yè)，包括制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)；二是一般行業(yè)，包括房地產(chǎn)業(yè)，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)；三是保留行業(yè)，包括金融業(yè)。

三、產(chǎn)業(yè)疏解對地稅收入的影響分析

1.地稅收入增長率進一步趨緩

2012年，北京市進行營改增試點改革后，北京地稅收入增長率開始大幅下降，由2011年的26.69%下降到2012年的7.45%，并進一步下降到2013年的6.86%。被禁止和限制的重點行業(yè)中的制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)，以及一般行業(yè)中的信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)所繳納的增值稅由國稅征收，在地稅方面主要繳納企業(yè)所得稅。而企業(yè)所得稅具有強烈的“屬地征收”特點，隨著產(chǎn)業(yè)疏解和企業(yè)的遷移，這三個行業(yè)的稅源勢必隨之向北京周邊地區(qū)轉(zhuǎn)移。同時，地稅收入的支柱產(chǎn)業(yè)——房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也受到一定限制。由于這些因素的影響，可能導致地稅收入的增長率進一步趨緩。

2.地稅收入對房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的依賴進一步加深

一方面，金融業(yè)中沒有行業(yè)小類被列入禁止和限制發(fā)展的范圍，房地產(chǎn)業(yè)雖然有所限制，但全市范圍內(nèi)僅限于禁止新建容積率小于1.0(含)的住宅項目，受產(chǎn)業(yè)疏解的影響比較有限。另一方面，制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)不僅增量發(fā)展受到較多限制，而且其是產(chǎn)業(yè)疏解的重點行業(yè)，伴隨稅源遷移，稅收貢獻下降。因此，地稅收入對房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的依賴可能進一步加深。這種稅收的行業(yè)結構不利于提升地稅收入的稅源質(zhì)量。首先，稅源的穩(wěn)定性不高。一旦房地產(chǎn)市場或金融市場發(fā)生波動，又缺乏制造業(yè)等實體經(jīng)濟的支撐，很容易造成對地稅收入的沖擊；其次，稅源科技含量的提升空間有限。房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的科技含量相對較小，而科技含量較高的行業(yè)，如高端制造業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)等有待發(fā)展，不利于提高科技對地稅收入的貢獻。

3.各區(qū)縣的地稅收入的差距進一步加大

各區(qū)縣地稅收入總量不同，產(chǎn)業(yè)結構各異，產(chǎn)業(yè)疏解所產(chǎn)生的影響也不盡相同，預計生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)和首都功能核心區(qū)受到的影響相對較大。對于生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)來說，金融業(yè)比重相對較低，制造業(yè)比重相對較高，且本身地稅收入規(guī)模較小，在制造業(yè)被全面禁止和限制發(fā)展后，地稅收入將會受到較大影響。對于首都功能核心區(qū)來說，制造業(yè)被全面禁止，批發(fā)和零售業(yè)被限制發(fā)展，再加上土地資源稀缺使得房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展受限，產(chǎn)業(yè)疏解對地稅收入也將產(chǎn)生一定影響。但是，該區(qū)的金融業(yè)較為發(fā)達，預計受影響程度將低于生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)。相對而言，產(chǎn)業(yè)疏解對首都功能拓展區(qū)和城市發(fā)展新區(qū)的影響較小，這將拉大城區(qū)與郊區(qū)縣地稅收入的差距，尤其是朝陽區(qū)、西城區(qū)、海淀區(qū)等收入大區(qū)與懷柔區(qū)、延慶縣、密云縣等收入較小區(qū)縣之間的差距加大，這將進一步影響到區(qū)縣政府在提供公共服務的能力和質(zhì)量上的差距。

四、政策建議

1.激發(fā)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是壯大地方稅源、增加地方稅收的關鍵所在[1]，應當著力激發(fā)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，保證地稅收入穩(wěn)定增長、提升收入質(zhì)量。一是降低第三產(chǎn)業(yè)稅收負擔。第三產(chǎn)業(yè)以繳納營業(yè)稅為主，與增值稅不同，營業(yè)稅具有“全額征稅”的特點，稅負偏高。隨著營改增的推進，第三產(chǎn)業(yè)中的部分行業(yè)已經(jīng)改征增值稅，稅負也得到較大程度的降低。但是，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務業(yè)尚未得到改革。因此，要充分利用營改增的大好時機，完善增值稅稅制，形成完整的抵扣鏈條，降低第三產(chǎn)業(yè)的總體稅負，促進第三產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。二是注重調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結構。2013年，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)地稅收入合計1 137.24億元，占全部第三產(chǎn)業(yè)地稅收入的42%，第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部稅源結構不平衡的現(xiàn)象突出。應著力引導科學研究和技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，不僅對于首都建設文化中心、科技創(chuàng)新中心具有重要作用，而且可以為地稅收入提供穩(wěn)定、高質(zhì)量的稅收來源。

2.引導制造業(yè)向高端化方向發(fā)展

一是堅決淘汰落后產(chǎn)能，以《目錄》為依據(jù)，對高耗能、高污染的制造業(yè)堅決予以禁止和疏解，為高端制造業(yè)騰挪發(fā)展空間；二是充分運用稅收優(yōu)惠政策支持科技含量高的制造業(yè)的發(fā)展。除高新技術企業(yè)低稅率政策、研發(fā)費加計扣除等一些國家層面的稅收優(yōu)惠政策外，北京還有中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的八條稅收優(yōu)惠政策，在支持自主創(chuàng)新上處于政策洼地。應充分運用這些政策，大力發(fā)展電子信息、光機電一體化、生物工程與新醫(yī)藥、新材料、環(huán)保、新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)[2]，積極推進制造業(yè)向高端化方向發(fā)展，提升科技對地稅收入的貢獻。

3.促進各區(qū)縣均衡發(fā)展

一是提升城區(qū)的輻射帶動作用。進一步鞏固首都功能核心區(qū)和拓展區(qū)在產(chǎn)業(yè)結構和創(chuàng)新能力上的優(yōu)勢地位，著力帶動遠郊區(qū)縣的發(fā)展，鼓勵金融業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等向郊區(qū)縣適度遷移或設立分支機構；二是鼓勵各區(qū)縣探索適合的發(fā)展路徑。如，功能核心區(qū)在依托金融業(yè)的基礎上，可主要發(fā)展信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)等；功能拓展區(qū)進一步發(fā)揮高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢；發(fā)展新區(qū)可適度發(fā)展高端制造業(yè)，逐步提升科學研究、技術服務的發(fā)展水平；生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)可以將發(fā)展目光更多地投向信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)以及環(huán)保領域等。

[1]陳曉紅.山東省產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與地方稅收的實證分析[J].山東工商學院學報,2013(1):50-54.

[2]包健.北京市產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與地方稅收收入增長研究[J].中國財政,2014(6):42-44.

(責任編輯：李 葉)

The Research on the Effect of Beijing’s Industrial Transfer on the Tax Income of Local Taxation Bureau

WANG Qian

(Peking University,School of Economics,Beijing 100871,China)

In 2014,President Xi Jinping made 5 demands on Beijing’s development work.He said,the core function of Beijing was “political center,culture center,international communication center,and science and Technology Innovation Center”.In order to get further development,Beijing has to transfer its industries which do not conform to its core function.The industrial transfer will has some effect on the income of Beijing Local Taxation Bureau.First,it will slow down the growth rate of the tax income.Second,it will make the tax income depend on the development of financial industry and real estate.Third,the income gap of the districts of Beijing will increase.

industrial transfer;tax income of local taxation bureau;effect

2015-05-06

王茜(1983—)，女，北京大學經(jīng)濟學院博士研究生，研究方向為稅制改革。

F127

A

1008-2700(2015)04-0023-04