王麗麗

健全有效的內(nèi)部控制制度探索

王麗麗

緊跟著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國的企業(yè)無疑面臨著越加激烈的外部競爭。在這種情況下，各企業(yè)要想屹立于市場就一定要加強對內(nèi)部管理的認識，重視內(nèi)部管理的工作，從而促進企業(yè)高效運營。本文主要闡述了內(nèi)部控制的涵義和必要性，并通過介紹企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以引出企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題，從而針對所存在的問題采取一系列對策，最終加強企業(yè)的內(nèi)控能力，提高企業(yè)的管理水平，進而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

加強；企業(yè)內(nèi)控能力；管理水平

一、內(nèi)部控制制度的涵義和原則

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。企業(yè)實行內(nèi)部控制制度是為了達到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營活動；信息性是指財務信息的可靠性和及時性；合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此，內(nèi)部控制制度能更好提高企業(yè)的經(jīng)濟效益并為企業(yè)經(jīng)營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循以下的原則：第一，全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

第二，重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

第三,制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

第四，適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

第五，成本效益原則。內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要有以下三點：第一，企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制制度，從而導致內(nèi)部控制制度不完善，缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，同時，企業(yè)并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業(yè)對比，我國企業(yè)管理者在管理層面的能力還有待提升。企業(yè)制度不與時俱進，企業(yè)的發(fā)展將停滯不前。企業(yè)管理者應在內(nèi)部控制制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經(jīng)驗。第二，雖然內(nèi)部控制制度已在一些企業(yè)中得以運用，但因為企業(yè)不能正確認識該制度、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督不到位，致使內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮作用。第三，企業(yè)管理者慣性把控制權、監(jiān)督權和執(zhí)行權集于一身。這種情況將導致一些管理者位于企業(yè)之上，所制定的內(nèi)部控制制度將無法約束這部分的管理者。

1.控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

企業(yè)控制環(huán)境不一致是由于員工對于主動參加和接受內(nèi)部控制的意識比較薄弱；培訓時間過長，深受傳統(tǒng)管理模式的影響；行政管理的氛圍濃郁，管理者慣性獨自制定決策，員工總是被控制。為此，企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)部控制的意識、價值觀等都無法適應內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)中一個員工行為的失控，都會影響到企業(yè)的命運，嚴重的將會導致企業(yè)的倒閉，為此，企業(yè)要通過內(nèi)部控制制度來約束員工的行為，并創(chuàng)造一個合適的控制環(huán)境。

2.對企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不足

在我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象比較普遍，管理者大都認為內(nèi)部控制作用不大，制定該制度只是一個形式，對企業(yè)并不能夠產(chǎn)生一定的影響。由于企業(yè)高層管理者并沒認識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度的作用就不能有效的發(fā)揮。就算企業(yè)管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，并采取一系列有效的管理措施，內(nèi)部控制制度依舊如同虛設，因為基層管理者和基層員工不了解內(nèi)部控制，并把內(nèi)部控制看作是監(jiān)督機制的另一個說法。為此，就會出現(xiàn)遇到問題就選擇逃避，不向上級反映以及隨意執(zhí)行上級交待的任務等問題，最終將導致內(nèi)部控制制度的作用付之東流。

3.內(nèi)部控制信息滯后

內(nèi)部控制信息滯后，不能及時準確反映企業(yè)的現(xiàn)狀，從而阻礙內(nèi)部控制工作的效率。有效的、合理的內(nèi)部控制能夠全面反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，而不合理的內(nèi)部控制將會導致企業(yè)信息滯后，最終致使管理者不能準確作出有效的決策。就當前我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展狀況而言，內(nèi)部控制信息一般都是單向的，這將會對企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時更新造成嚴重影響。為此，內(nèi)部控制信息的及時更新將會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

4.相關工作員工綜合素質(zhì)有待提高

企業(yè)的總體管理水平和其內(nèi)部管理水平休戚相關，而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關的關系。管理人員的綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在兩個方面，一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，二是整體的業(yè)務素質(zhì)。但是目前，部分管理人員的綜合素質(zhì)較低，此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓和學習，整體的業(yè)務水平和工作能力都還有待提高。

三、解決問題的對策

1.重視內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理者要端正對內(nèi)部控制的態(tài)度，客觀、正確的認識內(nèi)部控制。管理者要優(yōu)化內(nèi)部控制的方式，制定貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的內(nèi)部控制制度，并通過內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行全面的管理控制。同時，管理者應通過內(nèi)部控制制度來重點關注企業(yè)經(jīng)營風險預防，從而更好的提高風險規(guī)避的能力，最終提高企業(yè)在市場中的競爭水平。另一方面，管理者應通過內(nèi)部控制制度來檢測出企業(yè)所存在的風險和問題，并采取科學合理的措施來解決問題。

2.完善內(nèi)部控制制度

不斷完善內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。為了降低企業(yè)違法行為的可能，企業(yè)應當完善內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要建立完善的制約機制以及內(nèi)控監(jiān)督機制。在完善制度時，要一再強調(diào)員工自身的職權，并對工作的流程做出嚴格的規(guī)定，特別是重要的工作業(yè)務，要制訂雙簽制，從而防止個人獨斷。緊接著，要制定事后監(jiān)督制度，企業(yè)要加強對各項工作流程的監(jiān)督。最后，企業(yè)要建立只對董事會負責的審計部門，在審計部門的監(jiān)督中，要實施會計內(nèi)控機制，從而進行更有效的制約和監(jiān)督。

3.加大對信息化的應用

確保信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息，并通過不斷加強與各部門員工的溝通，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中所存在的問題，最終能夠及時健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，要充分利用信息技術，要對管理的理念進行創(chuàng)新。同時，信息技術在風險評估的提高和預警的準確度中發(fā)揮了不可忽視的作用。除此之外，企業(yè)能夠依靠信息共享，及時準確掌握企業(yè)的現(xiàn)狀，最終為企業(yè)的經(jīng)營安全提供保障。

4.提高管理人員的綜合素質(zhì)

管理人員的素質(zhì)高低將會直接決定企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的好壞，而且企業(yè)管理的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新也和管理人員的素質(zhì)有直接的聯(lián)系。為此，對于企業(yè)的管理而言，提高相關管理人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)必須從實際情況出發(fā)，制定相應的培訓學習方案，提高相關管理人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務能力，使管理人員能更好地開展企業(yè)管理工作。

結語

在企業(yè)經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制依然存在很多的問題，不解決這些問題，企業(yè)的經(jīng)營將會受到一定的影響，嚴重的將會導致企業(yè)虧空或倒閉。為此，不斷完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)控能力和提高管理水平，才能促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

[1]常丹丹.我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].[碩士學位論文].山西：山西財經(jīng)大學,2012.

[2]廖國棟.2012年我國汽修維修行業(yè)現(xiàn)狀及存在問題[J].汽車維修與保養(yǎng),2012.

（作者單位：愛馬仕（上海）商貿(mào)有限公司）