●鄧秋生

一、案例背景

近期，××縣財(cái)政局檢查組在開展經(jīng)費(fèi)支出票據(jù)專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)××單位在2013-2014年度以購(gòu)買辦公用品、印刷費(fèi)支出的名義，虛開發(fā)票列假清單套取資金7 萬(wàn)余元用于沖抵接待費(fèi)用及購(gòu)買土特產(chǎn)支出等違規(guī)事實(shí)。財(cái)政部門依法作出檢查決定，責(zé)成該單位立即進(jìn)行整改，并提請(qǐng)相關(guān)部門介入處理。

二、檢查思路

發(fā)票作為一種通用的有效支出憑證，在財(cái)務(wù)管理中廣泛使用，一個(gè)單位的發(fā)票管理情況在一定程度上反映出該單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平。鑒于時(shí)間原因，在專項(xiàng)檢查過(guò)程中，檢查組決定有針對(duì)性地選擇年頭、年中和年尾3 到4 個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證核查發(fā)票管理情況。很快，檢查組在2013年6月、12月的會(huì)計(jì)憑證上發(fā)現(xiàn)標(biāo)注為“支材料打印機(jī)耗材等”內(nèi)容的支出摘要，所附原始單據(jù)或是普通機(jī)打發(fā)票，或是國(guó)稅通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，總額約計(jì)3.6 萬(wàn)元。同時(shí)，檢查組還在2014年1月的會(huì)計(jì)憑證上發(fā)現(xiàn)以辦公用品開具的支出票據(jù)兩筆，單筆金額均過(guò)萬(wàn)元，總額約計(jì)3.5 萬(wàn)元。檢查組成員心生疑竇，如此大額支出為何頻繁發(fā)生，仔細(xì)審視后者所附清單，從筆跡推斷疑為同一人一次性書寫完成，且前后開票日期臨近。檢查人員詳細(xì)詢問(wèn)支出細(xì)節(jié)，相關(guān)責(zé)任人道出虛列支出沖抵接待費(fèi)及購(gòu)買土特產(chǎn)開支的實(shí)情。

三、原因分析

從違規(guī)原因分析，主要有內(nèi)外兩個(gè)方面：從外部來(lái)看，為順應(yīng)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，各地相繼出臺(tái)了旨在加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理的新措施、新辦法，各單位經(jīng)費(fèi)開支空間進(jìn)一步壓縮，常常因單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算本級(jí)財(cái)力安排不足，導(dǎo)致個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)突破紀(jì)律約束甘愿犯險(xiǎn)，認(rèn)為只要出于“公心”用于“公務(wù)”，自身不貪不占就可免除責(zé)任追究。從內(nèi)部來(lái)看，單位內(nèi)部監(jiān)管流于形式，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員未做到盡職盡責(zé),認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是被動(dòng)式的，財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)章制度寫在紙上掛在墻上，但實(shí)際執(zhí)行則須屈從于領(lǐng)導(dǎo)意志，在一些重大財(cái)務(wù)支出上不敢堅(jiān)持原則，不愿或不敢發(fā)聲，任由單位領(lǐng)導(dǎo)作出錯(cuò)誤決定。在本案例中，檢查組就發(fā)現(xiàn)一個(gè)值得深思的細(xì)節(jié)，當(dāng)單位相關(guān)責(zé)任人被問(wèn)及此舉是否違規(guī)時(shí)，其實(shí)是明知故犯，往往辯稱“領(lǐng)導(dǎo)授意或領(lǐng)導(dǎo)已簽字”。

四、思考與啟示

一是抓好領(lǐng)導(dǎo)學(xué)法，特別是財(cái)經(jīng)法規(guī)。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理得好與壞，很大程度上在于單位領(lǐng)導(dǎo)。主要或分管領(lǐng)導(dǎo)不同意不簽字，小到一張辦公支出發(fā)票，大到一筆大額公款開支，都不能在財(cái)務(wù)上報(bào)銷。現(xiàn)實(shí)工作中較多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)送簽的票據(jù)缺乏重視，依靠財(cái)務(wù)后續(xù)審核把關(guān)，往往大筆一揮簽字同意。而財(cái)務(wù)人員看到領(lǐng)導(dǎo)已簽批，即使發(fā)現(xiàn)某些票據(jù)存在不規(guī)范甚至虛假的問(wèn)題出于怕得罪人的考慮往往也會(huì)支付。為此，要借落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、治理“三公”經(jīng)費(fèi)的東風(fēng)，大力抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀(jì)守法意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，按制度行事，照規(guī)矩辦事。二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約。一方面要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，在重大財(cái)務(wù)支出上建諍言獻(xiàn)良策，抓好上級(jí)各項(xiàng)規(guī)定的落地執(zhí)行，堅(jiān)決不搞上有政策下有對(duì)策。另一方面也要注重抓好財(cái)務(wù)規(guī)范化操作，在管理細(xì)節(jié)上用財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)替領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)?？山Y(jié)合單位實(shí)際，制定實(shí)施財(cái)務(wù)管理細(xì)則，規(guī)定先由財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性進(jìn)行初審，初審?fù)ㄟ^(guò)后提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可正常報(bào)賬。三是注重問(wèn)題的整改糾偏。對(duì)檢查暴露出來(lái)的問(wèn)題，要從對(duì)單位對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)的角度出發(fā)，在單位內(nèi)部開好整改落實(shí)會(huì)，有針對(duì)性地宣傳解釋相關(guān)財(cái)經(jīng)條款，不講空話、套話，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理中易發(fā)易犯、歷年檢查指出的問(wèn)題不避諱不護(hù)短，拿出切實(shí)可行的措施加以整改。同時(shí)，要做到舉一反三，修訂完善財(cái)務(wù)管理細(xì)則，確保違規(guī)問(wèn)題不再重犯?！?/p>