劉　娟

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，安徽 蚌埠　233030)

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)研究

劉娟

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，安徽 蚌埠233030)

摘要：優(yōu)化納稅服務(wù)是新形勢(shì)下稅收工作的一個(gè)重要課題。試在對(duì)基層納稅服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題,提出優(yōu)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的基本思路。

關(guān)鍵詞：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；基層納稅服務(wù)；對(duì)策

作者簡(jiǎn)介：劉娟，在讀碩士，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)。研究方向：財(cái)稅理論與政策。

文章編號(hào)：1672-6758(2015)11-0083-4

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.423

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：標(biāo)識(shí)碼：A

Abstract：This paper focuses on the tax service at the grassroots level from four aspects. The paper expounds the historical background of tax service and gives a detailed description on the concept of the basic tax service , it analyzes the problems of the grass-roots tax service. Some suggestions to improve the basic tax service work. are proposed in this paper.

稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)是指以納稅人的合理需求為導(dǎo)向，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人和社會(huì)公眾提供的無(wú)償涉稅服務(wù)。[1]為進(jìn)一步樹(shù)立現(xiàn)代的納稅服務(wù)觀念，拓展服務(wù)內(nèi)涵，創(chuàng)新服務(wù)舉措，提升服務(wù)水平，突出服務(wù)實(shí)效，建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)逐步開(kāi)展了納稅服務(wù)改革。2014年10月起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)各自制定的大量納稅服務(wù)事項(xiàng)被統(tǒng)一的“全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范”所取代，全國(guó)近4000個(gè)縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一實(shí)行《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，縣、區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的1.0時(shí)代。2015年，納稅服務(wù)規(guī)范再次升級(jí)，經(jīng)過(guò)對(duì)《規(guī)范》1.0版內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真修改完善和提升優(yōu)化，從2015年3月1日起正式實(shí)行覆蓋省、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.0版)》，旨在進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范納稅人”工作目標(biāo)。結(jié)合改革發(fā)展思路，針對(duì)新形勢(shì)下的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)探究很有必要。

一納稅服務(wù)發(fā)展的歷史背景

首先來(lái)回顧一下納稅服務(wù)工作的發(fā)展歷程。在中國(guó)的稅收發(fā)展史上，稅收自古以來(lái)就是被無(wú)償征收，以充皇糧的。雖然也曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些先進(jìn)的稅收思想，但也只起到了微乎其微的作用，對(duì)整個(gè)歷史趨勢(shì)產(chǎn)生不了多大的影響，納稅人被盤(pán)剝的命運(yùn)不可能真正改變。1993年12月，國(guó)家提出了“為納稅人服務(wù)”的口號(hào)，這是納稅服務(wù)概念在中國(guó)的初次提出,[2]這個(gè)概念的提出，標(biāo)志著中國(guó)納稅服務(wù)工作的真正開(kāi)始，對(duì)于中國(guó)納稅服務(wù)工作的發(fā)展具有劃時(shí)代意義。

2003年，國(guó)家發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的通知》，[3]這份文件是我國(guó)首次以納稅服務(wù)為專(zhuān)題而發(fā)布的，對(duì)納稅服務(wù)工作的開(kāi)展具有更加鮮明的指導(dǎo)意義，納稅服務(wù)在全國(guó)快速發(fā)展并全面普及。2005年，國(guó)家又下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)程(試行)》，該文對(duì)納稅服務(wù)作了全面闡述，如納稅服務(wù)的概念、內(nèi)容、規(guī)范等，真正從思路上厘清了“納稅服務(wù)”這一名詞。[4]到了2009年，總局頒發(fā)了《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，這是一份具有歷史性意義的文件，文中明確規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)征納雙方擺正位置起到了進(jìn)一步的指引作用。再到前文所提到的2014年《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》的發(fā)布，我國(guó)的納稅服務(wù)工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。

二基層納稅服務(wù)內(nèi)容探析

在我國(guó)的稅收征管工作中，有著自上而下非常嚴(yán)密的一套管理體系，最高級(jí)別的稅收行政管理機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)稅收法律法規(guī)的擬定和下發(fā)，是稅收工作的總指揮；在總局的指導(dǎo)下，總局的下一級(jí)，省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)的稅收征收體系進(jìn)行總規(guī)劃，指導(dǎo)本轄區(qū)內(nèi)的稅收工作；下面是市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及下設(shè)的各級(jí)稅務(wù)分局、稅務(wù)所與稽查局，各級(jí)稅務(wù)分局、稅務(wù)所與稽查局即為本文所指的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

基層納稅服務(wù)的內(nèi)容，因部門(mén)的職能和分工不同，有很大差異。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能部門(mén)可以分為四種，包含征收、管理、稽查、稅收法律救濟(jì)四大部門(mén)。[5]這四大部門(mén)的職能貫穿納稅服務(wù)工作的始終，由征收、管理到稽查、法律救濟(jì)，四項(xiàng)缺一不可。

1.稅收征收部門(mén)。

作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收部門(mén)，稅收征收部門(mén)直接代表稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，給納稅人創(chuàng)造一個(gè)舒適的征收環(huán)境很重要。所以，根據(jù)工作需要，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)合理設(shè)置了辦稅服務(wù)廳，便于納稅人更方便和快捷地完成涉稅事宜。[6]辦稅服務(wù)廳的建立，對(duì)稅務(wù)工作人員提出了更高要求。比如，稅務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力要強(qiáng)，對(duì)納稅人提出的涉稅問(wèn)題要能夠準(zhǔn)確回答，能及時(shí)為納稅人排憂(yōu)解難，要熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，要舉止文明，著裝上崗，講普通話(huà)等。

以上提到的是“軟”條件，是對(duì)辦稅服務(wù)大廳工作人員的要求，辦稅服務(wù)廳的“硬件”設(shè)施也應(yīng)當(dāng)配備齊全。基層辦稅服務(wù)大廳一般都應(yīng)配備以下基本設(shè)置：辦稅服務(wù)指南、辦稅服務(wù)承諾、辦稅公告欄以及舉報(bào)箱等，隨著納稅服務(wù)意識(shí)的不斷增強(qiáng)，辦稅服務(wù)廳的環(huán)境也在日益改善。

2.稅收管理部門(mén)。

稅收管理是稅款征收的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有科學(xué)、良好的管理方式，稅款征收的難度就會(huì)加大。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收管理部門(mén)納稅服務(wù)工作的管理，是很有必要的。

首先，稅收管理員要具備從事管理的綜合素質(zhì)，這就要求稅收管理員不僅要精通稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等。其次，在管理方式與方法上，稅收管理員要充分利用網(wǎng)上辦稅功能，能夠利用網(wǎng)絡(luò)辦公的，爭(zhēng)取不要納稅人親自上門(mén)，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人的時(shí)間成本和財(cái)務(wù)成本。再次，稅收管理人員還要加強(qiáng)與納稅人的溝通、聯(lián)系，及時(shí)了解納稅人在日常稅收事務(wù)中遇到的困難，及時(shí)解決納稅人涉稅方面的問(wèn)題。

3.稅收稽查部門(mén)。

稅收稽查部門(mén)是稅收征管和征收環(huán)節(jié)的監(jiān)管和有益補(bǔ)充，其作用對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來(lái)說(shuō)是不可或缺的。針對(duì)稅收征管和征收過(guò)程中存在的某些問(wèn)題，納稅人可以自主向稅收稽查部門(mén)舉報(bào)，稅務(wù)稽查部門(mén)也可以定期或不定期選案，來(lái)保障納稅人權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)稅務(wù)稽查，不僅可以保障納稅人的合法權(quán)益，而且還可以避免稅款的流失，是納稅服務(wù)工作的有力保障。

4.稅收法律救濟(jì)部門(mén)。

稅收法律救濟(jì)部門(mén)是保障納稅人權(quán)益、做好納稅服務(wù)工作的最后一道屏障，為了使納稅人權(quán)益得到更大的保護(hù)，可以通過(guò)法律制度和法律程序解決稅收爭(zhēng)端，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)違法或不當(dāng)?shù)亩愂招袨?，稅收法律救?jì)部門(mén)可以制止和矯正，使納稅人獲得相應(yīng)權(quán)益。[7]稅收法律救濟(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償和組織聽(tīng)證。

以上四個(gè)部門(mén)的納稅服務(wù)內(nèi)容密切相關(guān)，互為一體，不可分割。通過(guò)稅收征收、管理、稽查與救濟(jì)職能的互相作用和補(bǔ)充，充分保障了納稅人的合法權(quán)益，體現(xiàn)了納稅人平等的納稅地位。

三基層納稅服務(wù)存在的問(wèn)題

隨著納稅人對(duì)納稅服務(wù)的日益重視,對(duì)納稅服務(wù)的需求不斷增加，納稅服務(wù)工作整體上還需要改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)論是在服務(wù)的觀念和意識(shí)上，還是在服務(wù)的內(nèi)容和層次上，都距離納稅人的服務(wù)需求有一定差距,這也正是本文所需要研究的問(wèn)題所在。

1.納稅服務(wù)趨于表象化。

對(duì)“納稅服務(wù)”一詞能否真正理解，決定著稅務(wù)機(jī)關(guān)和其工作人員能否以納稅人為中心，真正做好納稅服務(wù)工作。在實(shí)際工作中,當(dāng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生矛盾沖突時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)該理性對(duì)待，遵照“以納稅人為本”的觀念，來(lái)調(diào)節(jié)征納矛盾。但在部分稅務(wù)人員心中，還是抱有高于納稅人一等的守舊思想，納稅服務(wù)觀念仍然不強(qiáng)，造成征納雙方地位還不完全平等，納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)還較低，納稅服務(wù)層次也比較低。

2.納稅服務(wù)效率有待提升。

黨的十八屆三中全會(huì)做出的一項(xiàng)重大決策部署就是“以簡(jiǎn)政放權(quán)為突破口，加快轉(zhuǎn)變政府職能”，如何加快轉(zhuǎn)變政府職能是各個(gè)政府職能部門(mén)急需面臨的問(wèn)題。轉(zhuǎn)變政府職能，要求簡(jiǎn)化辦事流程,提高工作效率,切實(shí)提升為群眾服務(wù)的能力，對(duì)身為政府職能部門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),也同樣面臨著這樣的改革任務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)身為行政執(zhí)法機(jī)關(guān),執(zhí)法程序和措施非常嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理模式是自下而上的層層審批,每一層都需要相關(guān)工作人員簽字才能生效，審批流程非常復(fù)雜,[8]這種管理模式不僅沒(méi)有提升納稅服務(wù)質(zhì)量，反而是制約了納稅服務(wù)效率。

3.稅務(wù)人員的素質(zhì)良莠不齊。

在推進(jìn)納稅服務(wù)工作的進(jìn)程中,現(xiàn)代納稅服務(wù)體系的構(gòu)建對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)，特別是專(zhuān)業(yè)知識(shí)、信息化技術(shù)等方面提出了很高的要求?，F(xiàn)代納稅服務(wù)，要求創(chuàng)新服務(wù)手段、服務(wù)方式，特別是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、熱線(xiàn)服務(wù)等。這些對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，有一定難度，原因在于：一是當(dāng)前地稅系統(tǒng)年齡機(jī)構(gòu)層次偏于老齡化,年齡分布極不合理。新增力量嚴(yán)重不足，年齡結(jié)構(gòu)的老化是提升納稅服務(wù)質(zhì)量的一道重要障礙。二是稅收政策更新較快，稅務(wù)人員除了要求熟悉和掌握最新的稅收政策外，還要具備能夠?yàn)榧{稅人解讀政策，及時(shí)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的本領(lǐng)。這對(duì)于稅務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)很大的考驗(yàn)，需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程去解決，而非一朝一夕之事。

4.納稅服務(wù)質(zhì)量無(wú)從考量。

由于基層納稅服務(wù)工作具有各地特色，想要用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和量化的指標(biāo)來(lái)考核和衡量，是一件非常困難的事。從已經(jīng)發(fā)布的有關(guān)基層納稅服務(wù)的法律、法規(guī)以及規(guī)范性文件來(lái)看，對(duì)稅務(wù)工作人員只有抽象的規(guī)定，沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制。即便有相關(guān)條款也只對(duì)稅務(wù)工作人員做了一個(gè)規(guī)范性的行為約束，并沒(méi)有具體談到如果稅務(wù)工作人員沒(méi)有服務(wù)到位會(huì)怎樣，具體應(yīng)該承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任。納稅服務(wù)本身就是一個(gè)綜合性概念，難以細(xì)化考量，這也是基層納稅服務(wù)工作難以監(jiān)督的原因。

5.機(jī)構(gòu)分設(shè)帶來(lái)的負(fù)面影響。

為納稅人提供高效、節(jié)約、便捷的稅收征收環(huán)境，是優(yōu)化基層納稅服務(wù)的目標(biāo)之一，而國(guó)、地稅分設(shè)顯然違背了這一目標(biāo)。原因有：一是國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)給納稅人造成很大不便。國(guó)、地稅雖然分設(shè)，可納稅人無(wú)法分設(shè)，有很多納稅人，為國(guó)稅、地稅部門(mén)共同管轄。二是國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)造成很大的資源浪費(fèi)。兩塊牌子、兩套人馬、各自為政，造成了資源浪費(fèi)。三是給納稅人造成不必要的心理負(fù)擔(dān)。納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)有高有低，對(duì)有些業(yè)務(wù)的區(qū)分納稅人能很容易掌握，有些業(yè)務(wù)納稅人概念就比較模糊，納稅人經(jīng)常因?yàn)闃I(yè)務(wù)區(qū)分不清而跑錯(cuò)部門(mén)，這給納稅人造成了不必要的心理負(fù)擔(dān)。

四做好新形勢(shì)下基層納稅服務(wù)工作的基本對(duì)策

從以上的分析中可以看出當(dāng)前基層納稅服務(wù)存在一定的問(wèn)題，下文將從六個(gè)方面展開(kāi)分析，提出優(yōu)化基層納稅服務(wù)的基本思路,意在為優(yōu)化基層納稅服務(wù)工作提供一些參考。

1.新形勢(shì)下需要切實(shí)轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。

基層納稅服務(wù)工作的核心，應(yīng)該圍繞著保障納稅人的權(quán)利這個(gè)中心開(kāi)展。創(chuàng)新納稅服務(wù)理念，加強(qiáng)納稅服務(wù)理念建設(shè)，不僅是稅務(wù)部門(mén)的職責(zé),也是簡(jiǎn)政放權(quán)、加快轉(zhuǎn)變政府職能的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

一要樹(shù)立征納雙方平等的理念。要徹底拋去舊思想，將納稅人放到平等的地位上來(lái)，從思想上意識(shí)到征納雙方是平等的關(guān)系。

二要樹(shù)立執(zhí)法與服務(wù)一體的理念。在強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)的時(shí)候，不能拋開(kāi)稅收?qǐng)?zhí)法，不能瀆職；在依法治稅時(shí)也不能忽視納稅服務(wù)，不能用納稅服務(wù)作為借口。納稅服務(wù)和嚴(yán)格執(zhí)法是相互促進(jìn)、互為一體的。

三要樹(shù)立以納稅人為中心的理念。要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，一切從納稅人的利益和需要出發(fā)，只有樹(shù)立以納稅人為中心的服務(wù)理念，才能真正將稅務(wù)工作融入到為納稅人服務(wù)工作之中，才能更好地開(kāi)展各項(xiàng)稅收工作。

2.從整體考慮逐步推進(jìn)納稅服務(wù)制度建設(shè)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人服務(wù)意識(shí)的逐漸增強(qiáng),納稅服務(wù)需求日漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣化的趨勢(shì)。為了全面提升基層納稅服務(wù)工作質(zhì)量,必須要建立完善的制度體系。

一是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理制度。地稅機(jī)關(guān)現(xiàn)有的人員構(gòu)成比較復(fù)雜，有直接分配或者考入地稅系統(tǒng)的，也有從財(cái)政局劃轉(zhuǎn)的，還有從交通運(yùn)輸部門(mén)招錄的。面對(duì)這樣一個(gè)復(fù)雜的人員結(jié)構(gòu)，加上稅收工作的繁重，如果不加強(qiáng)內(nèi)部管理，人員很難科學(xué)、合理調(diào)動(dòng)，納稅服務(wù)工作也不能很好開(kāi)展。

二是更深層次推進(jìn)權(quán)益保障制度。稅收工作要以納稅人為中心,將納稅服務(wù)貫徹到整個(gè)稅收征管過(guò)程中。為保障納稅人合法權(quán)益，就有必要建立相應(yīng)的保障機(jī)制，如建立稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)缺Ｕ现贫取?/p>

三是逐步完善監(jiān)督管理制度。一項(xiàng)制度如果只有執(zhí)行，沒(méi)有監(jiān)督，就會(huì)使制度失去效力，無(wú)法真正貫徹落實(shí)。建立完善配套的納稅服務(wù)監(jiān)督制約制度，是今后提高納稅服務(wù)質(zhì)量的必要措施。

3.現(xiàn)代化服務(wù)要求建設(shè)高效的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)。

隨著時(shí)代的發(fā)展，納稅服務(wù)的手段變得越來(lái)越現(xiàn)代化，納稅申報(bào)方式也可以多樣。在計(jì)算機(jī)日益成為人們生活必需品的今天，稅務(wù)部門(mén)更應(yīng)該更新納稅服務(wù)方式，大力倡導(dǎo)高效的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)。需進(jìn)一步改進(jìn)信息技術(shù)，利用科學(xué)的力量，給納稅人帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的便利。

一要注重加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的合作交流，搭建信息平臺(tái)。特別注重與市區(qū)內(nèi)其他地區(qū)地稅系統(tǒng)網(wǎng)站合作，通過(guò)信息的溝通，數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)集中管理、分享與運(yùn)用。

二要注重預(yù)警信息的提示功能。通過(guò)征管平臺(tái)產(chǎn)生各項(xiàng)納稅警示信息,利用服務(wù)平臺(tái)的納稅提醒、催報(bào)催繳、發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)、信息發(fā)布等信息服務(wù)等功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提醒。

三要注重納稅人信息的完善。納稅人的信息收集后，要依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng), 通過(guò)網(wǎng)絡(luò)后臺(tái)的建立和維護(hù)，建立納稅人信息數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)要及時(shí)更新和錄入新的信息，以確保納稅人信息安全可靠，并保障納稅人網(wǎng)絡(luò)辦稅的安全性。

4.納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步健全和完善。

機(jī)構(gòu)是制度運(yùn)行的載體,制度的貫徹落實(shí)需要相應(yīng)機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)行和操作。在縣局機(jī)關(guān)，已經(jīng)設(shè)立了“納稅服務(wù)股”股室，負(fù)責(zé)全縣納稅服務(wù)工作的開(kāi)展。納稅服務(wù)股的主要職責(zé)是統(tǒng)領(lǐng)全局的納稅服務(wù)工作，傳達(dá)上級(jí)文件精神，規(guī)范下級(jí)部門(mén)工作，開(kāi)展納稅服務(wù)培訓(xùn)，辦理納稅服務(wù)咨詢(xún)，進(jìn)行納稅宣傳等。納稅服務(wù)股股室的成立，需要進(jìn)一步明確納稅服務(wù)股的職責(zé)和要求,合理劃分權(quán)限，避免業(yè)務(wù)沖突，凝聚部門(mén)合力，使納稅服務(wù)股股室的職能效用發(fā)揮到最大化。

5.提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是根本途徑。

在新形勢(shì)下，納稅人的法制意識(shí)更強(qiáng)，維護(hù)權(quán)益的觀念更深，為了能夠滿(mǎn)足這種日益加深、越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化與法制化的納稅需求，稅務(wù)工作人員必須提高自身綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)當(dāng)前的這種形勢(shì)。加強(qiáng)培訓(xùn)，是提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的必要途徑之一。

一要建立一套稅務(wù)干部培訓(xùn)教育機(jī)制。要在系統(tǒng)內(nèi)建立合理的培訓(xùn)工作制度，定期對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。要?jiǎng)?chuàng)新形式培訓(xùn)，比如在崗學(xué)習(xí)、脫產(chǎn)教育等，建立學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān),整體提高納稅服務(wù)意識(shí)，從而培養(yǎng)一批政治素質(zhì)過(guò)硬、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)勁和業(yè)務(wù)技能精湛的稅務(wù)干部。

二要分類(lèi)別開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。首先，納稅服務(wù)股作為全局納稅服務(wù)工作的指導(dǎo)部門(mén)，業(yè)務(wù)內(nèi)容更新快，稅收政策更替頻繁，需要重點(diǎn)開(kāi)展培訓(xùn)。其次，與納稅人接觸最密切、聯(lián)系最直接的部門(mén)是辦稅服務(wù)廳。作為納稅服務(wù)的第一戰(zhàn)線(xiàn)，要加強(qiáng)對(duì)大廳人員的業(yè)務(wù)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的培養(yǎng)，服務(wù)禮儀等知識(shí)的更新。再次，要注重對(duì)稅務(wù)服務(wù)人員開(kāi)展最新稅收政策、最新涉稅時(shí)事熱點(diǎn)等知識(shí)的學(xué)習(xí)，從各個(gè)層次提升稅務(wù)服務(wù)人員的內(nèi)涵，全面提升稅務(wù)服務(wù)人員的素質(zhì)及能力。

6.為納稅人減負(fù)需要實(shí)行機(jī)構(gòu)合并。

在特定時(shí)期，國(guó)、地稅分設(shè)雖然為國(guó)家?guī)?lái)了很大利益，保證了中央財(cái)政收入，拉動(dòng)了社會(huì)就業(yè)，但從納稅人角度考慮，它與優(yōu)化納稅服務(wù)是相悖的。因此，要盡可能實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)合并，切實(shí)降低征納成本，真正以納稅人利益為出發(fā)點(diǎn)，讓納稅人滿(mǎn)意。下面，就機(jī)構(gòu)合并的可能進(jìn)行探討。

一是成熟的征納方式為機(jī)構(gòu)合并提供了可能。時(shí)代發(fā)展到今天，征管格局有了新的變化，再也不需要通過(guò)強(qiáng)制性的劃分來(lái)保證財(cái)權(quán)。因?yàn)楝F(xiàn)代化的征管手段日益增強(qiáng)，“一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，分級(jí)(稅)入庫(kù)”的稅收模式完全可以實(shí)現(xiàn)，分稅制，不一定要分機(jī)構(gòu)。

二是“營(yíng)改增”改革促進(jìn)了機(jī)構(gòu)合并的可能。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(財(cái)稅〔2011]110號(hào))規(guī)定，從2012年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革啟動(dòng)，率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)，以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)，再逐漸過(guò)渡到其他行業(yè)。在前期“營(yíng)改增”成功改革的基礎(chǔ)上，國(guó)家加快了改革步伐，加大了改革力度，計(jì)劃到2015年6月份，實(shí)現(xiàn)建筑安裝業(yè)、金融業(yè)的劃轉(zhuǎn)。到2015年底，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的劃轉(zhuǎn)，屆時(shí)，“營(yíng)改增”稅制改革將完整收官。營(yíng)業(yè)稅是地方稅務(wù)局的主體稅種，“營(yíng)改增”后，地方稅務(wù)局的職能也將隨著改革的變化而變化，進(jìn)行新一輪機(jī)構(gòu)改革，這為國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)合并提供了極大可能。

三是實(shí)例存在證明了可能。1994年，國(guó)、地稅分家，實(shí)行分稅制。上海地區(qū)，是唯一個(gè)沒(méi)有實(shí)行機(jī)構(gòu)改革的地市，至今仍保持著“一套人馬、兩塊牌子”的征管格局。經(jīng)歷了21年的稅收發(fā)展歷程，上海地區(qū)用多年的成功實(shí)踐，證明了國(guó)、地稅合并辦公是完全可以實(shí)現(xiàn)的。

所以，無(wú)論是從理論上還是實(shí)踐上，國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)都應(yīng)盡可能合并。雖然這可能不是一件簡(jiǎn)單的事情，涉及到國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)人員的分流、機(jī)構(gòu)編制的變動(dòng)以及辦公場(chǎng)所的設(shè)置等問(wèn)題。但是，為了更好地服務(wù)于納稅人，本著一切以納稅人利益為中心的原則，改革勢(shì)在必行。

納稅服務(wù)是一門(mén)綜合學(xué)科，它內(nèi)容深刻，含義廣泛，包括了政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法制學(xué)、人文學(xué)等內(nèi)容，它依存于整個(gè)社會(huì)環(huán)境之中。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，做好基層納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵就是要把握好納稅服務(wù)工作的基礎(chǔ)和核心地位，注重適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展變化，以更好、更高、更優(yōu)的服務(wù)水準(zhǔn)踐行于納稅服務(wù)工作之中，共同推動(dòng)新時(shí)期納稅服務(wù)工作的全面開(kāi)展。

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Discussion of Tax Service of Basic Level Tax Authorities

Liu Juan

(Anhui University of Finance and Economics，Bengbu, Anhui 233030，China)

Key words：basic level tax office; tax service at the grassroots level; countermeasures

Class No.:F810.423Document Mark：A

(責(zé)任編輯：宋瑞斌)