徐好月

摘 要：本文簡(jiǎn)單的分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度不完善、崗位設(shè)置問(wèn)題、資產(chǎn)管理力度不足等，并說(shuō)明了幾點(diǎn)改進(jìn)措施，包括完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制、科學(xué)的崗位分工、構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系等，為行政事業(yè)單位的管理人員提供一定的參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改進(jìn)措施；研究

前言：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是行政單位指定的一種控制流程及制度體系，其主要目的的避免單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，保障其能夠高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，行使職能，實(shí)現(xiàn)其服務(wù)功能。政府內(nèi)部控制是以政府部門(mén)體系作為出發(fā)點(diǎn)，將各級(jí)政府當(dāng)成整體進(jìn)行探討。而政府的職能部分十分豐富，性質(zhì)各不相同，因此其內(nèi)部控制措施僅僅是宏觀上的指導(dǎo)。相較其他性質(zhì)的單位，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制注重各個(gè)部門(mén)的屬性，包含的內(nèi)容、類(lèi)型更加豐富，因此需要制定適應(yīng)于具體單位的內(nèi)部控制制度和細(xì)化的規(guī)則。但是由于受到各種因素的影響，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還是出現(xiàn)了許多問(wèn)題，影響單位的運(yùn)行效率，需要管理人員予以高度的重視。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善。制度是行政事業(yè)單位人員辦事的基本規(guī)則，也是其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，甚至并沒(méi)有構(gòu)建，內(nèi)部人員一般是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)的開(kāi)展各項(xiàng)行政活動(dòng)，沒(méi)有同意的準(zhǔn)則及規(guī)范。部分單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是按照以往的財(cái)經(jīng)法規(guī)制定的，其內(nèi)容較為貧乏，如資金的使用方向、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制，不能保證資金的安全性；其包含的內(nèi)容較為狹窄，不全面，許多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及操作人員沒(méi)有進(jìn)行約束，體系有一定的缺陷，行政人員的活動(dòng)沒(méi)有規(guī)則可循，使得行政事業(yè)單位不能穩(wěn)定的發(fā)展[1]。

（二）崗位設(shè)置問(wèn)題。在崗位設(shè)置方面存在不合理的現(xiàn)象，且考核機(jī)制不科學(xué)。部分行政事業(yè)單位的人員編制有限，一人需要擔(dān)任多個(gè)事務(wù)或工作上包含許多崗位的內(nèi)容，出現(xiàn)崗位不相容的問(wèn)題，許多需要獨(dú)立的職務(wù)并沒(méi)有分開(kāi)，如記賬人員、保管人員、經(jīng)辦人員等，三者之間不獨(dú)立，也因此不能形成制約、監(jiān)督關(guān)系，管理存在較多的缺陷。行政事業(yè)單位的審計(jì)部分，其工作重點(diǎn)一般集中于監(jiān)督財(cái)政資金的使用是否符合規(guī)定，審計(jì)的范圍沒(méi)有包含單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)的制度落實(shí)狀況，監(jiān)管力度不足，考核機(jī)制有問(wèn)題，且沒(méi)有關(guān)注構(gòu)建內(nèi)部控制制度的有效性，無(wú)法利用外部的制度力量促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展[2]。

（三）資產(chǎn)管理力度不足。行政單位在推行采購(gòu)制度以后，對(duì)其固定資產(chǎn)的購(gòu)置活動(dòng)進(jìn)行了有效的約束，其重點(diǎn)集中于購(gòu)置的管理，但是在使用管理上卻沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)范，忽視了資產(chǎn)的管理。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理工作，包括盤(pán)點(diǎn)、登記、賬目記錄等，責(zé)任不明確，而部分單位的財(cái)務(wù)部門(mén)的工作僅僅停留在記賬、算賬方面，只能進(jìn)行核算和付賬，或者僅僅在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行記錄，業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有受到監(jiān)督控制，賬務(wù)和業(yè)務(wù)沒(méi)有緊密的聯(lián)系起來(lái)，使得單位的內(nèi)部控制效果不佳。

二、相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策

（一）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是達(dá)到良好內(nèi)部控制效果的基本條件之一，行政事業(yè)單位需要以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，并立足于本單位的實(shí)際情況，構(gòu)建有針對(duì)性且可操作性良好的內(nèi)控制度，保障行政單位的活動(dòng)有序的進(jìn)行，各項(xiàng)活動(dòng)有約束、有章法。首先內(nèi)部控制制度需要把各項(xiàng)工作的責(zé)任進(jìn)行劃分，使之細(xì)化，分析其中存在的薄弱環(huán)節(jié)或者重要崗位，需要強(qiáng)化控制力度，制度約束人員的活動(dòng)，責(zé)任則落實(shí)到人，并將崗位、職務(wù)、工作范圍、權(quán)限等均明確的規(guī)定，避免出現(xiàn)崗位與職務(wù)不兼容的情況，各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督、制約，達(dá)到微妙的平衡，使得內(nèi)控方式、技術(shù)、方法等均較為合理，最終形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制體系。

（二）科學(xué)的崗位分工。科學(xué)明確的對(duì)行政事業(yè)單位的崗位進(jìn)行分工，是保障其內(nèi)部控制工作受到良好效果的重要條件之一。首先需要對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明確人員的崗位性質(zhì)，并將其工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行全面的規(guī)定，指導(dǎo)其各項(xiàng)活動(dòng)，達(dá)到人員各司其職的目標(biāo)。如果存在不相容的崗位，則需要將其完全分離出來(lái)，相互獨(dú)立，在權(quán)限上需要相互制約，并做好互相的監(jiān)督工作，行政權(quán)力的制衡，如貨幣資金業(yè)務(wù)的流程需要分為幾個(gè)人負(fù)責(zé)，盡量避免一個(gè)人全程負(fù)責(zé)，出納人員不能擔(dān)任稽查人員的職務(wù)，也不能進(jìn)行收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記活動(dòng)；單位的事務(wù)資產(chǎn)的處理等工作也應(yīng)分為多個(gè)人進(jìn)行，包括編制實(shí)物資產(chǎn)的預(yù)算、審批程序、執(zhí)行、物資購(gòu)進(jìn)、貨物驗(yàn)收、貨幣支付等，還需要配備監(jiān)督人員進(jìn)行過(guò)程的把控。

（三）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系。隨著社會(huì)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，行政事業(yè)單位也進(jìn)行了深入的改革，資金類(lèi)型也逐步多樣化，需要構(gòu)建并不斷完善資金的規(guī)范管理體系，具體措施包括以下幾個(gè)方面：①行政單位需要結(jié)合自身的性質(zhì)、規(guī)模、特點(diǎn)等要素，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，并制定資產(chǎn)管理方案，對(duì)各項(xiàng)資金及物資實(shí)施相應(yīng)的管理措施，并將管理責(zé)任明確到個(gè)人；②科學(xué)技術(shù)的提升，計(jì)算機(jī)的使用極為普遍，行政事業(yè)單位可以引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，將資產(chǎn)的信息輸入系統(tǒng)，包括名稱(chēng)、金額、使用方向、支出明細(xì)等，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠直觀的表現(xiàn)出資產(chǎn)的使用情況及資金的流動(dòng)方向，優(yōu)化工作效率，并提高資金的利用率；③資產(chǎn)管理的質(zhì)量與管理人員技能水平喲這直接的關(guān)系，需要不斷培養(yǎng)綜合素養(yǎng)良好的管理人才。行政事業(yè)單位需要積極的開(kāi)展人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不僅需要學(xué)習(xí)資產(chǎn)的管理技能、理論知識(shí)等，也需要強(qiáng)化思想教育，使之在工作中更加具有責(zé)任心，保障資產(chǎn)的完整性。

（四）樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅僅是管理人員的工作，其關(guān)系到單位的每一個(gè)人員，其內(nèi)部控制措施要到達(dá)良好的效果，需要單位的人員樹(shù)立起良好的內(nèi)部控制意識(shí)。需要審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、主要負(fù)責(zé)人等，需要對(duì)于內(nèi)控有深刻的認(rèn)識(shí)，并予以足夠的重視。強(qiáng)化各項(xiàng)宣傳工作，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，使得人員形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及內(nèi)部控制意識(shí)，在日常的工作中自我約束，提高辦事效率，單位的發(fā)展更加健康穩(wěn)定。

總結(jié)：我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，社會(huì)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面需要利用計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、信息反饋等方式，不斷的加強(qiáng)并逐步完善，才能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制本質(zhì)上即是進(jìn)行內(nèi)部治理與調(diào)控，一般的企業(yè)內(nèi)部控制體系則會(huì)逐步完善，而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制則還處于發(fā)展的過(guò)程中，需要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控體系的建設(shè)水平。本文進(jìn)行一般的角度分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)，實(shí)踐的過(guò)程中還需要行政事業(yè)單位的管理人員全面結(jié)合單位的具體情況，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度及體系，優(yōu)化單位的運(yùn)行效率及辦事效果，更好的服務(wù)社會(huì)，帶來(lái)良好的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王靜，楊琪.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的困境及其出路[J].中國(guó)管理信息化.2010，13（23）：4-5.

[2] 王薇.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及建議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011（03）：140.

[3] 胡曉梅.淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J].企業(yè)家天地（理論版）.2011（03）：103-104.