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中國區(qū)域稅收增長變動的因素分解分析
----基于LMDI分解方法

2015-03-07 08:27
財經(jīng)理論與實踐 2015年4期
關鍵詞:負效應第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)

張 斌

(新疆財經(jīng)大學 公共經(jīng)濟與管理學院,新疆 烏魯木齊 830012)

·財政與稅務·

中國區(qū)域稅收增長變動的因素分解分析
----基于LMDI分解方法

張 斌

(新疆財經(jīng)大學 公共經(jīng)濟與管理學院,新疆 烏魯木齊 830012)

經(jīng)濟新常態(tài)背景下,稅收增速下滑,探索稅收新的增長點就顯得非常必要。運用LMDI指數(shù)分解方法,從宏觀角度分解出稅收增長的影響因素,并以2005~2012年的省際數(shù)據(jù)為基礎,測算出我國區(qū)域稅收增長的宏觀因素影響效應值。研究發(fā)現(xiàn):經(jīng)濟產(chǎn)出因素和產(chǎn)業(yè)稅負因素是推動區(qū)域稅收增長主要動因,不過前者累計貢獻度更大;產(chǎn)業(yè)結構因素和稅收結構因素的效應累計貢獻度則產(chǎn)生了區(qū)域分化;研究進一步發(fā)現(xiàn),各因素效應變動的深層次原因也呈現(xiàn)出地區(qū)性差異。

區(qū)域稅收增長;因素分解分析;LMDI分解方法

一、引 言

2012年起我國稅收收入增長開始呈現(xiàn)下行態(tài)勢,這種下行態(tài)勢被學者稱為稅收增長的“理性回歸”,這是否意味著我國稅收已經(jīng)不存在快速增長的空間了。要回答這個問題,就需要對推動我國稅收快速增長的影響因素及其變動趨勢進行分析[1]。既有文獻研究主要從以下幾個方面對稅收增長的因素展開研究:一是經(jīng)濟產(chǎn)出因素。李鐵(2009)分析認為二、三產(chǎn)業(yè)升級帶動經(jīng)濟總量結構的變化,推動稅收大幅度增加[2],經(jīng)濟增長對稅收增長的貢獻度接近45%[3]。二是稅收征管因素。高培勇(2006)分析得出稅務機關征管空間巨大導致了稅收的高速增長[4]。因為在財政分權體制下,巨大的征管空間為中央征稅權的集中促使各級稅務部門通過提高征稅能力和稅收努力程度,進而提高征管效率并以此帶動稅收高速增長提供了可能[5]。但隨著金稅工程的全面推進和精細化管理的實施,征管空間不斷縮小,導致征稅能力和稅收努力的空間不斷被壓縮,稅收帶動作用在降低[6]。三是產(chǎn)業(yè)結構因素。現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構變動帶動稅收增長作用比較有限[7],甚至作用并未顯現(xiàn)[8]。四是稅收政策因素。賈莎(2012)研究發(fā)現(xiàn),二、三產(chǎn)業(yè)稅收政策調(diào)整導致其產(chǎn)業(yè)稅負率不斷上升,助推了稅收的高速增長,并且這種帶動作用在增強[9];劉金東、馮經(jīng)綸(2014)研究認為行業(yè)稅負是稅收超經(jīng)濟增長的最主要動因[10]。五是稅制結構因素。呂冰洋、郭慶旺(2011)認為間接稅的制度設計是稅收超經(jīng)濟增長的主要因素,但其帶動作用在部分消失[6]。六是其它因素。如財政分權推動政府間縱向競爭加劇,導致稅收高速增長,固定資產(chǎn)投資推動了稅收的高速增長。

從既有文獻研究可以看出,影響我國稅收高速增長的因素中,稅收征管因素效應提升的空間在縮?。回斦謾嚯S著市場體制的深化,空間也被不斷壓縮,繼而使得分權推動下的稅收增長空間也相對比較有限;經(jīng)濟新常態(tài)背景下,固定資產(chǎn)投資增速下降,因此,稅收帶動作用會部分消減。至于經(jīng)濟產(chǎn)出、產(chǎn)業(yè)結構、稅收政策以及稅制結構四個宏觀因素,既有研究大部分都是從某一種或兩種因素出發(fā)分析其對稅收的影響作用,而且研究方法多以定性和回歸分析為主,前者并不能給出影響因素的效應值,后者由于誤差項的存在則可能會導致估計結果出現(xiàn)偏差的問題。另外,上述四種因素之間都是以產(chǎn)業(yè)為依托,相互之間存在內(nèi)在的聯(lián)系,分開研究這些因素對稅收增長的作用,忽視了這些因素間的內(nèi)在聯(lián)系,結論及政策建議必然存在偏差。為此,本文擬在既有研究成果的基礎上,運用國際前沿的分解方法綜合分解出影響我國稅收增長的宏觀因素及其效應值,以彌補既有文獻研究的不足。

二、稅收增長變動的分解模型及分解技術

(1)

其中,a表示區(qū)域,i表示產(chǎn)業(yè),j表示行業(yè),Ta表示a區(qū)域稅收總額,Tai表示a區(qū)域第i產(chǎn)業(yè)的稅收額,Taij表示a區(qū)域第i產(chǎn)業(yè)的第j行業(yè)稅收額,Ya和Yai分別表示a區(qū)域經(jīng)濟總增加值和第i產(chǎn)業(yè)的增加值。此外,定義Ya為a區(qū)域經(jīng)濟總增加值,表征區(qū)域經(jīng)濟增長因素,記為Tag;Yai/Ya為a區(qū)域第i產(chǎn)業(yè)的增加值占a區(qū)域總增加值的比重,表征區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構因素,記為Tai(i-s);Tai/Yai為a區(qū)域第i產(chǎn)業(yè)的稅收收入額占a區(qū)域該產(chǎn)業(yè)增加值的比重,表征區(qū)域產(chǎn)業(yè)稅負因素,記為Tai(t-b);Taij/Tai為a區(qū)域第i產(chǎn)業(yè)的第j行業(yè)稅收收入額占a區(qū)域該產(chǎn)業(yè)稅收總額的比重,表征區(qū)域產(chǎn)業(yè)稅收結構因素,記為Taij(t-s)。上述四大因素單獨作用引起的稅收收入額的變動,分別稱為經(jīng)濟產(chǎn)出效應、產(chǎn)業(yè)結構效應、產(chǎn)業(yè)稅負效應和稅收結構效應。因此,式(1)變?yōu)椋?/p>

(2)

為了測算各區(qū)域稅收收入增長的因素效應,本文將基于Ang(2005)提出的LMDI分解方法[11]對我國區(qū)域稅收增長的因素效應值進行分解。LMDI分解法又稱對數(shù)平均D氏指數(shù)法,該方法運用統(tǒng)計指數(shù)原理來考察各影響因素對總目標的作用方向及作用程度,主要用于可加和變量的分解,并且是這類變量分解方法中最優(yōu)的方法。LMDI分解法通過對各種可能影響總目標的因素進行完全分解,得出各因素對總目標變化的貢獻值,并且再通過對各影響因素的進一步分解,可以追溯到導致總目標變化趨勢的原因,進而找出間接影響總目標變動的深層次因素。

LMDI分解方法包括乘法分解模式和加法分解模式,但兩種分解模式結論最終一致,因此,這里采用加法分解模式。對式(2)兩邊取微分可以得到:

dlnTai(i-s)+dlnTai(t-b)+dlnTaij(t-s))

(3)

從t-1期到t期稅收增量變化為:

(4)

接下來,定義某區(qū)域稅收收入增量為各因素的綜合效應,記為ΔTa(tot),根據(jù)式(4)分解結果,區(qū)域稅收增長綜合效應由四個方面效應構成,即經(jīng)濟產(chǎn)出效應ΔTag、產(chǎn)業(yè)結構效應ΔTai(i-s)、產(chǎn)業(yè)稅負效應ΔTai(t-b)、稅收結構效應ΔTaij(t-s)。因此,由式(4)可得:

ΔTa(tot)=ΔTag+ΔTai(i-s)+ΔTai(t-b)+ΔTaij(t-s)

(5)

上述式(1)~(4)的分解過程體現(xiàn)了LMDI方法的具體實現(xiàn)過程,根據(jù)LMDI加法分解模式可得各影響因素的逐年效應值計算公式:

(6)

為了更加清晰反映各因素對區(qū)域稅收增長的貢獻,定義各因素效應的貢獻率如下:

(7)

上式中μag、μai(i-s)、μai(t-b)、μaij(t-s)分別表示經(jīng)濟產(chǎn)出貢獻度、產(chǎn)業(yè)結構貢獻度、產(chǎn)業(yè)稅負貢獻度和稅收結構貢獻度。

三、數(shù)據(jù)處理及結果分析

(一)數(shù)據(jù)處理

將分東、中、西三個區(qū)域,使用2005~2012年的數(shù)據(jù)分解出影響我國區(qū)域稅收增長變動的因素效應值。在產(chǎn)業(yè)層次上,主要選取第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)作為研究目標。在進行稅收因素分解時,根據(jù)指標數(shù)據(jù)的可獲得性要求,將第二產(chǎn)業(yè)劃分為采掘業(yè)、制造業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)、建筑業(yè),第三產(chǎn)業(yè)劃分為交通運輸、倉儲及郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和其他行業(yè)。為了各地區(qū)分解結果的可比性,本文以國家2005年總體居民消費價格指數(shù)為基期,分別對各地區(qū)所有指標變量進行折算,最終統(tǒng)一折算成2005年的不變價格。以上指標數(shù)據(jù)主要來源于各年《中國稅務年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》。

(二)稅收分解結果分析

以2005年為基期,運用LMDI分解技術對我國2006~2012年東、中、西部稅收增長量變動進行因素分解,得出了經(jīng)濟產(chǎn)出、產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)業(yè)稅負和稅收結構四個宏觀因素稅收增長的逐年效應和累積效應。以下從宏觀和產(chǎn)業(yè)(中觀)兩個角度對分解結果進行分析:

表1 東部地區(qū)稅收增長變動的因素分解結果

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年增長量之和。

表2 中部地區(qū)稅收增長變動的因素分解結果

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年增長量之和。

表3 西部地區(qū)稅收增長變動的因素分解結果

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年增長量之和。

1.東、中、西部地區(qū)稅收增長的宏觀影響因素效應分析。表1、表2和表3分別揭示了我國東、中、西部地區(qū)稅收增長變動的宏觀因素影響效應。就累積效應來說,2006~2012年東、中、西部地區(qū)稅收增長變動的主要貢獻因素都是經(jīng)濟產(chǎn)出因素,其次是產(chǎn)業(yè)稅負因素,而稅收結構因素與產(chǎn)業(yè)結構因素對稅收增長的帶動作用在區(qū)域間出現(xiàn)了分化。稅收分解結果顯示,7年間,東部地區(qū)稅收額累計增加了32157.5億元,其中經(jīng)濟增長貢獻了25836.3億元,累計貢獻率為80.3%;產(chǎn)業(yè)稅負貢獻了14509.1億元,累計貢獻率為45.1%;產(chǎn)業(yè)結構貢獻了369.1億元,累計貢獻率為1.1%;稅收結構累計不但沒有帶動稅收額增加,反而導致稅收減少了8556.9億元,負效應累計貢獻率26.6%。中、西部地區(qū)稅收額累計增加值分別達到15661.7億元和14144.2億元,其中經(jīng)濟增長分別貢獻了7930.3億元、8261.3億元,累計貢獻率分別為50.6%、58.4%;產(chǎn)業(yè)稅負分別貢獻了4980.1億元、4639.7億元,累計貢獻率分別為31.8%、32.8%;稅收結構分別貢獻了2925.6億元、1404.3億元,累計貢獻率分別為18.7%、9.9%;產(chǎn)業(yè)結構帶動效應累計為負值,分別為-174.3億元、-261.1億元,負效應累計貢獻率都為1.1%。從累積效應的分析可以看出,東部地區(qū)稅收增長的主要阻礙因素來自于產(chǎn)業(yè)稅收結構,而中、西部地區(qū)稅收增長的主要阻礙因素則是產(chǎn)業(yè)結構。

從逐年效應來看,東、中、西部地區(qū)影響稅收增長的宏觀因素效應值及貢獻率分別呈現(xiàn)出了不同的變化特點。就經(jīng)濟產(chǎn)出因素來說,東、中、西部地區(qū)經(jīng)濟增長都成為了本地區(qū)年度稅收持續(xù)增長的重要支撐。根據(jù)經(jīng)濟產(chǎn)出效應的變化趨勢,研究期間分為兩個階段:第一階段為2006~2009年,該時期東、中、西部地區(qū)經(jīng)濟產(chǎn)出效應值波動幅度都相對平緩,但對當年稅收增長的貢獻率在東、西部卻呈現(xiàn)出劇烈波動,特別是東部地區(qū)。東部地區(qū)在經(jīng)濟最活躍的2007年和經(jīng)濟最蕭條的2009年,經(jīng)濟產(chǎn)出帶動當年稅收增長的貢獻率分別達到了237.7%和379.1%,而其他兩年的貢獻率平均僅為50%。第二階段為2010~2012年,這一階段相對于2009年各地區(qū)經(jīng)濟產(chǎn)出效應值都得到了較大提高,但效應值總體上都趨于下降,不過對當年稅收增長的貢獻率總體上都在提高。就產(chǎn)業(yè)結構因素來看,對東、中、西部地區(qū)稅收增長的影響能力非常有限,貢獻率都比較低,其中,產(chǎn)業(yè)結構因素在東部地區(qū)的稅收效應都為正效應,并且在2010年后正效應值和貢獻率都在不斷擴大,而在中西部地區(qū)則負效應年份居多,不過2010年后負效應在逐年縮小,而且在2012年都轉變?yōu)榱苏>彤a(chǎn)業(yè)稅負因素的逐年效應來看,該因素成為了東、中、西部地區(qū)年度稅收收入穩(wěn)定增長第二重要來源。具體來說,東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負效應值和貢獻率在2009年之前波動較大,2007年帶動當年稅收增長了5121.5億元,貢獻率達到340.8%,成為當年稅收增長的第一決定因素,然而到了2009年,帶動稅收出現(xiàn)負增長,成為了制約稅收增長的因素。這也表明東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負因素對稅收增長的帶動受經(jīng)濟波動影響較大。但2010年以后,東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負效應值迅速提高并趨于穩(wěn)定,貢獻率也不斷提高。而中、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負效應在研究期間都為正效應,并且效應值呈現(xiàn)緩慢擴大趨勢。最后,稅收結構因素對東、中、西部地區(qū)稅收增長的帶動效應產(chǎn)生了顯著差異。在東部地區(qū),稅收結構效應值波動幅度巨大,2007年稅收帶動效應值為-7267.5億元,貢獻率為-483.6%,而到了2008年,稅收帶動效應值卻為3963.2億元,貢獻率達到53.4%。相比較而言,中、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收結構效應值波動幅度相對較為平緩,而且大部分年份都是正效應,但2012年,東、中、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收結構都產(chǎn)生了負效應,這意味著產(chǎn)業(yè)稅收結構的不合理性正在由局部向全國擴展。從逐年效應分析可以看出,經(jīng)濟產(chǎn)出因素和產(chǎn)業(yè)稅負因素在2010年之后帶動稅收增長的效應值和貢獻率基本變動趨勢都在向好,產(chǎn)業(yè)結構因素在東、中、西部地區(qū)帶動稅收增長的能力有限,但變動趨勢在向好,唯獨產(chǎn)業(yè)稅收結構因素帶動稅收增長的變動呈現(xiàn)惡化趨勢,需預防產(chǎn)業(yè)稅收結構帶來的稅收增長風險。

2.東、中、西部地區(qū)稅收增長的深層次影響因素效應分析。東、中、西部地區(qū)稅收分解結果表明,經(jīng)濟產(chǎn)出、產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)業(yè)稅負和產(chǎn)業(yè)稅收結構四個宏觀因素在各地區(qū)對稅收增長的影響效應差異性較大,造成這些差異性的深層次原因是什么呢?根據(jù)稅收增長的分解模型,接下來將從中觀產(chǎn)業(yè)角度進一步對產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)業(yè)稅負和產(chǎn)業(yè)稅收結構造成稅收增長呈現(xiàn)出地區(qū)性差異的深層次影響因素進行分析。

表4顯示了東、中、西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構變動的稅收增長效應。東部地區(qū),第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構變動的稅收增長效應一直為負,并且2010年后負效應呈現(xiàn)出逐年擴大趨勢,七年累計負效應值達到2449.38億元;而第三產(chǎn)業(yè)則一直是正效應,并且正效應都大于第二產(chǎn)業(yè)的負效應,累計正效應值達到2818.43億元。中、西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構變動的稅收增長效應大部分年份都為正效

表4 東、中、西部地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)結構變動的稅收增長效應分解 單位:億元

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年 增長量之和。

應,累計效應也為正,累計值分別為469.34億元和754.23億元,并且這兩個地區(qū)的效應變動趨勢基本接近,但就效應值來說,中部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)的正效應一直低于西部地區(qū),負效應卻都高于西部地區(qū)。中、西部第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構負效應年份居多,但2010年后負效應逐漸縮小直至消失,并最終都轉變?yōu)檎?,不過最終累積效應值仍然為負值,分別為-643.66億元和-915.29億元。從上述分析可以看出,東部第二產(chǎn)業(yè)結構變動成為抑制東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構帶動稅收增長的主要阻力,而中、西部第三產(chǎn)業(yè)結構變動則成為了阻礙中、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構帶動稅收增長的重要因素。

表5顯示了東、中、西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅負變動的稅收增長情況。東部地區(qū),第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部稅負變動除2008年導致稅收減少了369.55億元外,其他年份都是稅收增長,七年累計帶動稅收增長了4720.52億元;第三產(chǎn)業(yè)的稅負效應也僅僅在2009年產(chǎn)生負效應導致稅收減少了590.66億元,其他年份都是正效應,而且效應值基本都高于第二產(chǎn)業(yè),累積效應值達到9788.61億元。同時第二、第三產(chǎn)業(yè)稅負效應總體上都呈現(xiàn)出逐年上升向好的趨勢。中、西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅負效應略有差異,其中中部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅負變動在2010年之前基本都是負效應,而西部地區(qū)則是正負效應波動出現(xiàn),之后雖然都產(chǎn)生了正效應,但累計效應值都為負值,分別為-441.22億元和-66億元。第三產(chǎn)業(yè)稅負變動在中、西部都產(chǎn)生了較大的正效應,并且效應值在逐年提高,累積效應值分別達到了5421.31億元和4705.70億元。由分析可以發(fā)現(xiàn),東部第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅負變動都有力地帶動了本地區(qū)稅收的快速增長,但第三產(chǎn)業(yè)的貢獻度更大;中、西部產(chǎn)業(yè)稅負的稅收帶動效應主要來自第三產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè)抑制效應更大些。

表5 東、中、西部地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)稅負變動的稅收增長效應分解 單位:億元

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年 增長量之和。

表6顯示了東、中、西部地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收結構變動的稅收增長效應分解結果??傮w來說,各地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)稅收結構效應還是存在較大差異。東部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅收結構變動的稅收帶動效應值在2008年之前都是負值,不過這種負效應在不斷減??;2009年之后,轉變?yōu)檎?,七年累積效應總體為正,效應值達到了5868.99億元。 而第三產(chǎn)業(yè)稅收結構效應值雖然比較大,但波動幅度巨大。2007年效應值為-6646.05億元,2008年效應值就變?yōu)榱?061.68億元,2009年效應值再次變?yōu)?4688.46億元,2011年后負效應有擴大趨勢,累積效應值為-14425.94億元;中部地區(qū)在2007年之前第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收結構效應都為正效應,但2007年之后第二、三產(chǎn)業(yè)效應發(fā)生了分化,第二產(chǎn)業(yè)稅收結構正效應持續(xù),并且總體成擴大趨勢,累積效應值達到了5100.91億元,第三產(chǎn)業(yè)則由正效應轉變?yōu)榱素撔?,并且負效應在不斷擴大,累積效應值為-2175.34億元;西部地區(qū),2008年前第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收結構效應在正、負效應間相互轉換,具有一定波動性,2009年起第二、第三產(chǎn)業(yè)效應相對趨于穩(wěn)定,但也出現(xiàn)了效應分化,其中第二產(chǎn)業(yè)稅收結構持續(xù)產(chǎn)生正效應,累積效應值達到了3164.48億元,第三產(chǎn)業(yè)則更多產(chǎn)生負效應,累計效應值為-1660.51億元。由上分析可以得出,東、中、西部地區(qū)抑制產(chǎn)業(yè)稅收結構帶動稅收增長的主要根源均來自各地區(qū)第三產(chǎn)業(yè),這也說明我國第三產(chǎn)業(yè)稅收結構整體上非合理程度較高。

表6 東、中、西部地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收結構變動的稅收增長效應分解 單位:億元

注:(1)根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)、《中國稅務統(tǒng)計年鑒》(2006~2013)數(shù)據(jù),利用分解模型得出;(2)累計增長量等于各年 增長量之和。

四、結論及政策建議

以上運用國際前沿的LMDI統(tǒng)計分解技術,對我國2006~2012年東、中、西部地區(qū)稅收收入的影響因素效應進行了分解,得出如下結論:

1.經(jīng)濟產(chǎn)出因素是支撐各地區(qū)稅收增長的首要因素,其累計貢獻率分別達到80.3%、50.6%和58.4%。各地區(qū)逐年效應值呈現(xiàn)出先波動中緩慢提高而后整體呈現(xiàn)下降趨勢,不過貢獻率卻都在逐年提高。

2.產(chǎn)業(yè)結構因素對各地區(qū)稅收增長的影響能力都非常有限,累計貢獻率東部為1.1%、中、西部都為-1.1%。其中東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構的效應值都為正,且在逐年擴大,而中、西部則大部分年份都為負效應。東部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整抑制了產(chǎn)業(yè)結構效應值的提高,中、西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整導致了產(chǎn)業(yè)結構負效應的增大。

3.產(chǎn)業(yè)稅負因素是各地區(qū)稅收增長的第二重要因素,其累計貢獻率分別達到45.1%、31.8%和32.8%。東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負的效應值受經(jīng)濟波動影響較大,但總體效應值在趨高趨穩(wěn),貢獻率也在不斷提高,而中、西部地區(qū)則總體上是趨穩(wěn)趨升。東部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)稅負變動是推動產(chǎn)業(yè)稅負效應提升的主要動力,中、西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅負變動都一定程度抑制了產(chǎn)業(yè)稅負效應的提升。

4.稅制結構因素在東、中、西部地區(qū)稅收帶動效應出現(xiàn)了分化。東部地區(qū)稅收結構產(chǎn)生了負效應,累計負效應貢獻率達到-26.6%,并且逐年效應波動巨大,負效應穩(wěn)中趨大;而中、西部地區(qū)則都產(chǎn)生了正效應,累計貢獻率分別為18.7%和9.9%,逐年效應值波動較為平緩,但2012年兩個地區(qū)都呈現(xiàn)出負效應,稅收結構負效應由局部在向全國擴展。而導致各地區(qū)負效應擴大的負動力源于各地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)稅收結構的不合理。

在我國經(jīng)濟增長放緩的大背景下,為了保障我國稅收收入的持續(xù)增長,結合上述分析,提出如下政策建議:

1.加快推進我國經(jīng)濟方式轉變進程,促進經(jīng)濟結構深層次調(diào)整,改變稅基結構,以此來提高各地區(qū)經(jīng)濟的稅收產(chǎn)出能力。

2.加快產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化調(diào)整,合理引導產(chǎn)業(yè)結構方向,不斷提升產(chǎn)業(yè)結構的稅收產(chǎn)出能力,擴大其產(chǎn)出水平。東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的重點在第二產(chǎn)業(yè),中、西部地區(qū)則重點在第三產(chǎn)業(yè)。

3.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)稅收調(diào)整政策,均衡產(chǎn)業(yè)稅負,尤其是加快中、西部第二產(chǎn)業(yè)稅負政策的調(diào)整。

4.進一步優(yōu)化稅制結構,降低間接稅比重,提高直接稅比重,以稅制結構優(yōu)化推進產(chǎn)業(yè)稅收結構優(yōu)化,順利推進“營改增”與其它稅制改革的系統(tǒng)性對接,避免“營改增”導致間接稅比重下降而造成對整體稅收增長的過度沖擊,最終實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部稅收結構的優(yōu)化。

5.構建以LMDI分解方法為基礎的稅收增長因素指數(shù)預警體系,科學量化這些宏觀因素的稅收增長效應,進而從宏觀角度對我國稅收增長進行監(jiān)測和預警,適時調(diào)整這些宏觀因素變動,確保國家稅收收入穩(wěn)定增長。

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(責任編輯:漆玲瓊)

Factor Decomposition Analysis of Regional Tax Growth in China: Based on The LMDI Decomposition Method

ZHANG Bin

(CollegeofPublicEconomicsandManagement,XinjiangUniversityofFinance&Economics,Urumqi,Xinjiang830012,China)

Under the background of the economic new norm, it is very necessary to explore new tax growth points because of decline in tax growth.The paper decomposes the macro influence factors of tax growth using LMDI index decomposition method, and measure their effect value on the basis of the provincial data from 2005 to 2012.The study finds economic output factor and industrial tax burden factor are the most important motive for tax growth; however, the cumulative contribution of the former is greater; and the contribution of the cumulative effect with industrial structure factor and tax structure factor produces regional differentiation. The study further discovers that the deep-seated reasons for the change resulting from the effect of various factors also show regional differences.

Regional tax growth; Factor decomposition analysis; LMDI decomposition method

2015-03-09

教育部人文社科規(guī)劃基金項目(13YJA790158)、新疆教育廳高校科研計劃重點項目(XJEDU2014I030)

張 斌(1979—),男,新疆烏魯木齊人,經(jīng)濟學博士,新疆財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院副教授,碩士生導師,研究方向:財稅政策理論與效果。

F810.42

A

1003-7217(2015)04-0107-07

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