宋丹

摘要：內(nèi)部控制在中小企業(yè)的生存發(fā)展中扮演著重要角色，因而引起了人們?cè)絹?lái)越廣泛的關(guān)注。本文首先闡述了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際，分析了完善中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的建議，旨在加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部控制關(guān)乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展，對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全開(kāi)展也影響重大。近些年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作逐漸顯露出一些缺陷，如內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控控制缺乏規(guī)范性、會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不力等，影響了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制措施的研究顯得尤為重要。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境不利 當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者并未進(jìn)行真正分離，所有者在企業(yè)運(yùn)行中的權(quán)利過(guò)于集中[1]。因此，所有者的管理能力和經(jīng)營(yíng)理念直接影響著企業(yè)的發(fā)展。然而部分中小企業(yè)管理者的素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不牢固，往往憑借經(jīng)驗(yàn)與直覺(jué)開(kāi)展工作，對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有足夠重視。沒(méi)有制定出科學(xué)化的管理決策機(jī)構(gòu)，很多重大事宜都是由所有者一人決定。同時(shí)，中小企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)不夠合理，沒(méi)有明確的責(zé)權(quán)劃分，各種工作事項(xiàng)流程審批較為混亂，沒(méi)有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。除此之外，職業(yè)道德也是中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要影響因素，然而當(dāng)前我國(guó)的一些中小企業(yè)內(nèi)部，在職業(yè)道德與誠(chéng)實(shí)守信方面也存在一定程度的問(wèn)題，部分領(lǐng)導(dǎo)者與員工違背了個(gè)人的職業(yè)道德操守，踐踏了誠(chéng)實(shí)守信的原則，因?yàn)閭€(gè)人利益，而損害企業(yè)的利益導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出原有的功效。

1.2 內(nèi)部控制制度不完善 當(dāng)前在我國(guó)的中小企業(yè)中，仍然有部分企業(yè)未能很好的把內(nèi)部控制工作在工作人員和業(yè)務(wù)流程中覆蓋。尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，還有些企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理工作中僅僅由一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)，而且沒(méi)有制定出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等相關(guān)工作制度，使得記賬、對(duì)賬以及款項(xiàng)支取出現(xiàn)混亂局面。同時(shí)，對(duì)于相關(guān)票據(jù)的領(lǐng)用也沒(méi)有嚴(yán)格的管理，對(duì)于固定資產(chǎn)也沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，各部門(mén)之間辦理事項(xiàng)缺乏調(diào)撥手續(xù)。另外，工作中不僅采取傳統(tǒng)的工作方式，而且經(jīng)驗(yàn)主義很?chē)?yán)重。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督力度不夠 很多中小企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制作用都不能得到有效發(fā)揮，未能形成一個(gè)科學(xué)化的監(jiān)督體系，缺乏民主監(jiān)督，“一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部控制管理不能形成良好的監(jiān)督與制約，導(dǎo)致對(duì)中小企業(yè)發(fā)展不利的事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境 要想做好中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作，需要立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際，創(chuàng)造有利的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)發(fā)展方向的控制者，首先需要樹(shù)立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，需要不斷學(xué)習(xí)，用最新的內(nèi)部控制理念來(lái)武裝自己的頭腦，并要通過(guò)廣播、報(bào)紙、雜志等途徑加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，使企業(yè)從上到下充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性[2]。同時(shí)，中小企業(yè)需要建立起與自身發(fā)展特點(diǎn)相符合的內(nèi)部控制制度，并要保證各項(xiàng)管理制度能夠真正落實(shí)。各部門(mén)的管理人員需要以身作則，自覺(jué)接受企業(yè)內(nèi)部控制的約束與相應(yīng)的監(jiān)督，為實(shí)施內(nèi)部控制工作起到積極地帶頭作用。另外，企業(yè)需要建立起一個(gè)規(guī)范化的組織結(jié)構(gòu)。由于中小企業(yè)在發(fā)展初期的規(guī)模普遍較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)也相對(duì)簡(jiǎn)單，因而組織管理結(jié)構(gòu)也較為簡(jiǎn)單。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，業(yè)務(wù)活動(dòng)的增加，原來(lái)企業(yè)過(guò)于簡(jiǎn)單的組織管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展需求，因而，需要對(duì)組織架構(gòu)做出相應(yīng)調(diào)整。要科學(xué)合理地設(shè)置管理結(jié)構(gòu)，明確各職能部門(mén)的職責(zé)，避免在內(nèi)控管理中出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，提高內(nèi)控管理工作的效率。最后，需要營(yíng)造出良好的企業(yè)文化氛圍，使所有員工樹(shù)立起正確的價(jià)值觀念，堅(jiān)守職業(yè)道德，為中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作營(yíng)造出良好的內(nèi)外部環(huán)境。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度 良好的內(nèi)部控制制度是確保中小企業(yè)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行的重要保障。企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確分析與預(yù)測(cè)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，尤其是會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，使在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，有制度可以約束，有標(biāo)準(zhǔn)可以參考，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，提高工作效率，從而保證中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展[3]。

2.3 加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度 中小企業(yè)內(nèi)部控制工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的過(guò)程，因此需要一個(gè)優(yōu)化的監(jiān)督體制來(lái)確保其有效開(kāi)展。中小企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，要對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面化的認(rèn)真分析，可以將本企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作進(jìn)行階段劃分，比如在會(huì)計(jì)內(nèi)控中，可以分為預(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行監(jiān)督。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要根據(jù)每個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況，嚴(yán)格遵照法律，合理編制預(yù)算;而對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)，要格外重視，加大檢查力度，對(duì)內(nèi)控的質(zhì)量和效果都要予以適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管，加大懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，嚴(yán)厲查處，做到有長(zhǎng)必循、違章必究[2]。

3 結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)行中扮演著重要角色。因此，一定要對(duì)內(nèi)部控制工作有足夠重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全內(nèi)部控制管理制度與體系、提高監(jiān)管力度，保證財(cái)務(wù)安全，提升我國(guó)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)高效運(yùn)行。

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