浙江省金華市財(cái)政局　金利東

試論會(huì)計(jì)誠信與監(jiān)督

浙江省金華市財(cái)政局金利東

摘 要：現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督作為我國企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)的重要內(nèi)容，已逐漸引起人們的廣泛認(rèn)知與關(guān)注，但是目前我國企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會(huì)計(jì)誠信以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的缺失現(xiàn)象日漸嚴(yán)重。本文主要對(duì)會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論知識(shí)以及發(fā)展現(xiàn)狀等進(jìn)行系統(tǒng)地分析，從而提出解決會(huì)計(jì)誠信與監(jiān)督缺失的措施，不斷促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)誠信 會(huì)計(jì)監(jiān)督 措施探究

會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)分析以及企業(yè)發(fā)展資源合理配置的重要信息，具有真實(shí)性。會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證企業(yè)工作正常開展以及經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要管理手段。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)資金以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理等都有了更高的要求，財(cái)務(wù)問題也在日漸激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中日益凸顯，因此，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)誠信與企業(yè)監(jiān)督更加重視，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。

1 會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)涵

1.1 會(huì)計(jì)誠信內(nèi)涵

會(huì)計(jì)誠信是會(huì)計(jì)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的真實(shí)性與系統(tǒng)性向會(huì)計(jì)信息管理人員進(jìn)行真實(shí)反映的重要因素?，F(xiàn)如今，會(huì)計(jì)誠信的概念不斷被人們所認(rèn)識(shí)與研究[1]，但是現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)行業(yè)還沒有對(duì)會(huì)計(jì)誠信的內(nèi)涵進(jìn)行系統(tǒng)的定義劃分，本文對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)誠信定義進(jìn)行系統(tǒng)地概括，主要內(nèi)容為：會(huì)計(jì)誠信是企事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)行業(yè)的重要發(fā)展屬性，它主要指在社會(huì)有關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展中，會(huì)計(jì)相關(guān)主體對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)信息做出正確且客觀的分析與評(píng)價(jià)，從而將該企事業(yè)主體實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況真實(shí)地反映出來，保證會(huì)計(jì)信息使用主體的相關(guān)利益。

1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵

會(huì)計(jì)監(jiān)督是企事業(yè)單位為了保障自身會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及可參考性而采取的一系列會(huì)計(jì)監(jiān)督措施。其內(nèi)涵主要是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)工作人員按照企業(yè)相關(guān)監(jiān)督制度及國家相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合理性與規(guī)范性，利用記錄、分析、信息整合等方法進(jìn)行相關(guān)審核[2]，并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題及缺點(diǎn)進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最高目標(biāo)。

會(huì)計(jì)監(jiān)督一方面包括企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)其企業(yè)自身會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，另一方面還包括其他部門工作人員以及國家相關(guān)政府部門人員對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，例如企業(yè)的債權(quán)人、投資者以及國家相關(guān)政府部門等。

2 會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失問題現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因分析

2.1 會(huì)計(jì)誠信現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因

2.1.1 會(huì)計(jì)誠信現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，隨著我國國有經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著非常重要的地位，上市企業(yè)以及國有企業(yè)對(duì)投資者及社會(huì)公共財(cái)產(chǎn)等安全性具有非常重要的影響，因此其更易引發(fā)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)安全問題的產(chǎn)生，因而我國相關(guān)政府部門需要將檢查重點(diǎn)放在大中型企業(yè)以及國有企業(yè)中。大型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)與企業(yè)管理層的職務(wù)相連接，其企業(yè)財(cái)務(wù)由于企業(yè)的特殊性需要將其公布于社會(huì)，因此在企業(yè)后期融資時(shí)，企業(yè)為了保障自身的利益可能會(huì)進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)造假，因而造成大范圍企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真情況的產(chǎn)生。

例如，我國中石油與中石化的會(huì)計(jì)造假。經(jīng)國家財(cái)務(wù)相關(guān)部門的審查，該企業(yè)在對(duì)其利潤(rùn)少計(jì)了28億元左右[3]，因此在油價(jià)以及物流價(jià)增長(zhǎng)的大社會(huì)背景下，引起人們的廣泛關(guān)注。除了企業(yè)少報(bào)利潤(rùn)之外，該企業(yè)會(huì)計(jì)部門還存在規(guī)定核算收益、管理支出費(fèi)用以及財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍等不規(guī)范現(xiàn)象。

2.1.2 會(huì)計(jì)誠信缺失原因分析

（1）會(huì)計(jì)行業(yè)工作人員問題分析。政府公職人員的誠信缺失?，F(xiàn)階段我國國家腐敗問題日益突出，部分官員將企業(yè)與人民的利益棄之不顧，不斷爭(zhēng)取自身利益的最大化，這就造成了其誠信的缺失以及腐敗問題的日漸嚴(yán)重，影響了社會(huì)的安定以及社會(huì)主義的建設(shè)。

企業(yè)人員誠信的缺失。現(xiàn)階段，部分企業(yè)從業(yè)人員為了實(shí)現(xiàn)自身的利益要求，從而不顧消費(fèi)群體的自身利益，盲目追求企業(yè)利益最大化，造成消費(fèi)者人身安全、財(cái)產(chǎn)安全的損害以及企業(yè)誠信的缺失，例如食品行業(yè)地溝油、蘇丹紅事件的不斷發(fā)生以及其他行業(yè)假冒偽劣產(chǎn)品的日漸增多。

（2）企業(yè)審計(jì)機(jī)制與審計(jì)組織的缺陷。我國現(xiàn)階段的外部審計(jì)主要是審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行選擇聘請(qǐng)并進(jìn)行合約的簽訂。目前我國會(huì)計(jì)行業(yè)面臨人才緊缺的問題，且該人才緊缺的問題并不能改變審計(jì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展局面，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在與發(fā)展還面臨很大的問題。審計(jì)企業(yè)在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，若按照相關(guān)規(guī)定與原則進(jìn)行服務(wù)，勢(shì)必會(huì)引起相關(guān)企業(yè)的不滿，若不按照規(guī)定服務(wù)時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)卻會(huì)不定時(shí)地對(duì)其進(jìn)行檢查，從而造成其自身風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同時(shí)一部分企業(yè)在面臨相關(guān)部門審核時(shí)存在僥幸心理[4]，出具虛假報(bào)告，因此加大了企業(yè)誠信現(xiàn)象的日益增多。

2.2 會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀及原因分析

由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)法律法規(guī)的不完善，從而造成企業(yè)監(jiān)督體系權(quán)威性的缺失，使會(huì)計(jì)監(jiān)督制度在現(xiàn)實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)。近年來，隨著我國企業(yè)違法犯紀(jì)現(xiàn)象以及偽造會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表造假等現(xiàn)象的日益增多，某些執(zhí)法機(jī)構(gòu)為了保證自身及地方利益，從而對(duì)企業(yè)所存在的問題進(jìn)行從輕處理甚至不予追究，因此造成企業(yè)違法犯紀(jì)現(xiàn)象日益嚴(yán)重，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施的有效性?，F(xiàn)階段，雖然多數(shù)企業(yè)內(nèi)部均有其企業(yè)監(jiān)督體制，但是在執(zhí)行過程中過于形式化，監(jiān)督人員未按照其職責(zé)要求進(jìn)行工作，因而造成企業(yè)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，影響監(jiān)督效果。

3 會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的作用分析

3.1 實(shí)現(xiàn)對(duì)國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)的維護(hù)

我國企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須按照國家財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作，不斷地增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性以及規(guī)范性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)工作作為一項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，需要重視會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)的維護(hù)，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全。

3.2 實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營成效的管理

會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于企業(yè)對(duì)其經(jīng)營成效的管理?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營成效的評(píng)價(jià)與審核，是對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行具體真實(shí)的反映，因而，對(duì)企業(yè)股東凈資產(chǎn)增值、保持情況的分析，以及對(duì)管理階層人員是否有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行隱瞞的分析研究，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)管理層做出正確的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

3.3 有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理

企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展方向以及發(fā)展決策制定的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督的管理，有利于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)以及企業(yè)自身的全面發(fā)展[5]。對(duì)企業(yè)展開企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督的加強(qiáng)工作，有利于企業(yè)內(nèi)部管理措施的有效整合，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不必要損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

4 提高企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督的有效措施

4.1 促進(jìn)會(huì)計(jì)法律體系的不斷完善

根據(jù)現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展需求以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，政府部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際要求對(duì)相關(guān)法律體系進(jìn)行建立與完善。在對(duì)企業(yè)誠信法律體系進(jìn)行建立時(shí)，可以制定規(guī)范社會(huì)市場(chǎng)主體以及政府行為的法律體系，從而不斷加強(qiáng)政府信用，防止政府失信行為的出現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息虛報(bào)、不嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的情況要嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任；對(duì)于企業(yè)監(jiān)督法律的完善，政府應(yīng)依照相關(guān)法律并結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)部門的實(shí)際情況，制定出有利于企業(yè)發(fā)展新的法律法規(guī)，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施提供相關(guān)的法律支持，進(jìn)一步明確企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能以及監(jiān)督范圍，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督的有法可依。

4.2 不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)

現(xiàn)階段，由于企業(yè)內(nèi)部人員誠信缺失以及會(huì)計(jì)監(jiān)督能力的不斷弱化，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真情況的出現(xiàn)，因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠信與會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與管理的有效進(jìn)行。健全企業(yè)誠信與監(jiān)督機(jī)制必須要以企業(yè)自身利益為目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部管理人員以及會(huì)計(jì)工作人員之間的權(quán)利進(jìn)行分離，使其之間的權(quán)利相互制約。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的制定，必須要對(duì)其工作程序進(jìn)行相互監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部程序嚴(yán)格按照制度進(jìn)行審核，不斷減少由企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督所造成的經(jīng)濟(jì)腐敗，以及企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性。同時(shí)還應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部誠信管理制度、監(jiān)督控制制度以及違法舉報(bào)制度[6]，從而不斷規(guī)范企業(yè)工作人員的工作行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

4.3 提高會(huì)計(jì)人員的誠信建設(shè)與職業(yè)道德水平

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的誠信建設(shè)以及職業(yè)道德水平，是決定企業(yè)誠信水平以及監(jiān)督水平的重要影響因素，會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)工作人員如果能夠抵擋利益的誘惑，抵擋各方面的壓力，提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)，便能夠使企業(yè)誠信與監(jiān)督更好地施行。

會(huì)計(jì)行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員具有非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力與知識(shí)要求，因此會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷地提升自身的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能，同時(shí)企業(yè)管理人員還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)以及教育，對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考察，從而不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平；會(huì)計(jì)工作往往與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益相連接，因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該不斷提高自身職業(yè)道德水平，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真正做到公平公正，不斷加強(qiáng)自身誠信以及監(jiān)督行為建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督職能的建設(shè)也變得越來越重要，雖然目前我國已有對(duì)企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督相關(guān)內(nèi)容的法律要求以及法律規(guī)范，但是，現(xiàn)階段我國企業(yè)的誠信建設(shè)以及監(jiān)督體制建設(shè)還存在一定的問題，因此需要針對(duì)該方面問題對(duì)其進(jìn)行法律法規(guī)的完善，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部制度體系的建設(shè)以及會(huì)計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的提高，這樣才能不斷提升企業(yè)誠信建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督工作的完善，不斷加強(qiáng)我國企業(yè)的綜合發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的不斷提升。

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中圖分類號(hào)：F715.51

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2015）06（c）-011-03

作者簡(jiǎn)介：金利東（1971-），女，漢族，浙江省金華市財(cái)政局經(jīng)濟(jì)師。