熊弘

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國的納稅體制也在日趨完善，新的稅務(wù)體制開始逐漸形成，為了使其能夠?qū)κ袌龈偁幃a(chǎn)生合理的制約作用，保障企業(yè)之間在競爭過程中能夠維持公平原則，需要對企業(yè)納稅的整個過程做出科學(xué)籌劃。本文以新稅務(wù)體制下企業(yè)納稅籌劃的定義與注意事項(xiàng)為研究基點(diǎn)，從企業(yè)生產(chǎn)、收益、投資、籌資等四個方面，分析新稅務(wù)體制下企業(yè)納稅籌劃的過程，以期可以在一定程度上改善企業(yè)的納稅籌劃方法。

關(guān)鍵詞：新稅務(wù)體制；納稅籌劃；問題；分析

前言：為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收體制也在近年來不斷改革，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，我國企業(yè)也開始進(jìn)行一系列的納稅籌劃。以事先設(shè)定好的納稅籌劃計劃為基礎(chǔ)，在企業(yè)經(jīng)營過程中參照相應(yīng)的事件與位置，能夠在很大程度上提升企業(yè)經(jīng)營的效果，為企業(yè)帶來多方面收益。

一、新稅務(wù)體制下企業(yè)納稅籌劃的定義與注意事項(xiàng)

（一）定義

納稅籌劃從根本上來說，是以國家法律為最高前提的，納稅人無論從事投資活動還是日常經(jīng)營，都必須以這個前提為準(zhǔn)進(jìn)行合理并科學(xué)的安排，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約納稅。企業(yè)再對納稅籌劃進(jìn)行運(yùn)用的過程中，其技巧性與綜合性是非常強(qiáng)的，如果從范圍的角度上進(jìn)行劃分，屬于經(jīng)營管理領(lǐng)域中的一種，在企業(yè)中主要負(fù)責(zé)的是財務(wù)的規(guī)劃與管理，使企業(yè)能夠進(jìn)一步的發(fā)展與壯大[1]。因此，納稅籌劃可以將其看成是一種企業(yè)應(yīng)稅以前做出的一種預(yù)防行為，與納稅之后的補(bǔ)救行為要加以區(qū)分。在我國的稅務(wù)領(lǐng)域中，稅務(wù)的類型比較多，每一種類型的稅務(wù)對納稅人、稅率以及納稅期限等方面也都存在差異，企業(yè)可以以此為條件進(jìn)行納稅籌劃，這也在很大程度上體現(xiàn)出納稅籌劃的普遍性。但一般條件下，納稅籌劃只能夠作用于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，如果沒有經(jīng)濟(jì)活動作為前提，那么納稅籌劃也就失去了其原有作用。

（二）籌劃事項(xiàng)

對于企業(yè)來說，籌劃是對活動進(jìn)行的一種預(yù)先動作，要求企業(yè)能夠在事件發(fā)生之前便對其中的各個相關(guān)環(huán)節(jié)充分掌握，并對其進(jìn)行全面客觀的經(jīng)濟(jì)性分析，之后進(jìn)行綜合考量，將納稅籌劃的方案先初步制定出來，再逐漸完善。在籌劃過程中，需要注意的具體事項(xiàng)主要有以下幾方面：

1.對納稅籌劃的劣勢能夠正確看待

在我國當(dāng)前的納稅籌劃中，仍存在著很多缺陷，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，需要對其正確看待，只有以此為前提，才能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)法律的完善與健全。實(shí)際上，納稅籌劃在一定程度上存在局限性，舉例來說：征稅與納稅雙方在身份與地位上存在一定落差；由于多種因素的共同影響，能夠?qū){稅籌劃產(chǎn)生作用的不確定因素也非常多，進(jìn)而在方案的實(shí)施過程中也會產(chǎn)生一定影響；稅務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)法規(guī)與會計領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法規(guī)不協(xié)調(diào)；企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中缺乏創(chuàng)新精神等。

2.彌補(bǔ)納稅籌劃中劣勢的方法

在正確看待納稅籌劃的劣勢以后，便需要考慮如何修改已有的納稅籌劃方案，以降低企業(yè)納稅成本。一般情況下，要從以下幾個方面入手：企業(yè)首先應(yīng)該擁有一定的超前意識，站在發(fā)展的角度上去看待企業(yè)的納稅籌劃問題；強(qiáng)化對納稅制度的研究，充分認(rèn)識其變化過程與變化規(guī)律；企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的最終目的是應(yīng)力，因此，在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要將企業(yè)的經(jīng)營效益放在最高位置，合理運(yùn)用經(jīng)營管理理念；企業(yè)要充分明確偷稅漏稅與納稅籌劃的區(qū)別[3]。

3.企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義與目的

企業(yè)開展納稅籌劃之前，要明確納稅籌劃的意義與目的，從長期以來的實(shí)踐操作中能夠得出，企業(yè)的納稅籌劃如果足夠科學(xué)與合理，便能夠在很大程度上減輕企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)上的負(fù)擔(dān)，且進(jìn)行籌劃的過程中，風(fēng)險相對較低，在企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的完成方面，有很大促進(jìn)作用。在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的前提下，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈起來，稅制的改變使得企業(yè)納稅籌劃工作的作用也充分體現(xiàn)出來。

二、新稅務(wù)體制下企業(yè)納稅籌劃的過程

企業(yè)的應(yīng)稅行為一旦產(chǎn)生，便需要進(jìn)行繳稅，而納稅籌劃主要指的是運(yùn)用一些方法與途徑對以上稅種進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)期規(guī)劃，從而達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。

（一）企業(yè)生產(chǎn)過程中的籌劃

生產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)獲取利潤的主要手段，也是企業(yè)日常的主要工作。舉例來說，一個企業(yè)為了使企業(yè)產(chǎn)生的一部分所得稅抵清，提出了將企業(yè)內(nèi)部設(shè)備更換成節(jié)能環(huán)保類型的提議，并及時啟動申報。對于此次建議，企業(yè)高層非常重視，并將其作為年度重點(diǎn)節(jié)稅項(xiàng)目之一，在企業(yè)內(nèi)部對相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化其對政策法規(guī)的了解與掌握。收集將要購買設(shè)備的相關(guān)資料，并以稅務(wù)部門的相關(guān)要求進(jìn)行修改與完善，最終進(jìn)行審核，選出符合條件的設(shè)備。

（二）企業(yè)收益過程中的籌劃

企業(yè)的收益分配不僅是稅務(wù)的主要產(chǎn)生因素，對企業(yè)來說也是不可或缺的管理環(huán)節(jié)。在我國新稅務(wù)體制的相關(guān)法律中規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中，企業(yè)與納稅人需要運(yùn)用合并、分立、出售、置換等相關(guān)方式，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)重組。如果企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給他人，包括資產(chǎn)中所蘊(yùn)含的債務(wù)、負(fù)債權(quán)、勞動力等，在此過程中，如果涉及到企業(yè)中的土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，那么其便不屬于營業(yè)稅的征收范疇領(lǐng)域[5]。因此，如果能夠做到對企業(yè)資產(chǎn)的合理重組與使用，便可以在很大程度上改革相關(guān)的體制與機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，提升自主創(chuàng)新能力，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)整體性的應(yīng)納稅有效減少。

（三）企業(yè)投資過程中的籌劃

在企業(yè)發(fā)展過程中，投資活動也是非常重要的發(fā)展環(huán)節(jié)，一般涵蓋企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)合經(jīng)營、合并，還包括企業(yè)跨地區(qū)與跨國家的投資活動。受多方面因素的共同影響，在企業(yè)進(jìn)行投資活動的過程中，其形式、時間以及計算方式等方面都存在著不同程度的差異，因此，其稅負(fù)的水平也有所不同，納稅籌劃的重要性也在這個范圍內(nèi)得到凸顯[6]。企業(yè)在投資活動中開展納稅籌劃，能夠在很大程度上降低投資方的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而在一定范圍內(nèi)延長企業(yè)的經(jīng)營期限，在收購當(dāng)期企業(yè)的計劃方面也能夠提供支持。

（四）企業(yè)籌資過程中的籌劃

對于企業(yè)來說，在籌資方法方面的選擇余地很多，如在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)整體性的資產(chǎn)與成本方面盡可能選擇最優(yōu)化的方案；對企業(yè)在籌資過程中可能產(chǎn)生的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理等[7]。運(yùn)用這些方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的改進(jìn)，進(jìn)而使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效降低，達(dá)到財務(wù)管理的最終目的。在企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變以后，企業(yè)的很多方面都會受到一定程度的影響，因此，在進(jìn)行實(shí)際籌資活動的過程中，對這一方面多加考慮，只有合理的資產(chǎn)調(diào)整，才能夠幫助企業(yè)節(jié)稅。由此可見，納稅籌劃在企業(yè)的籌資過程中，能夠運(yùn)用籌資組合的最優(yōu)化，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理安排與調(diào)整，從而使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有所降低，幫助企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)論：

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，稅務(wù)體制也在日益發(fā)生變化，企業(yè)想要真正意義上提升自身在市場中的競爭力，便需要控制企業(yè)的稅收支出，進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，使企業(yè)得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。（作者單位：云南省有色地質(zhì)局機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)：

[1] 項(xiàng)勇，陶學(xué)明，王永強(qiáng).不對稱信息下建設(shè)項(xiàng)目委托代理激勵機(jī)制理論分析[J].四川建筑科學(xué)研究，2011，10（28）：169-170.

[2] 趙盈盈，申玲.既有建筑節(jié)能改造進(jìn)程中群體間的演化博弈分析[J].四川建筑科學(xué)研究，2013，08（15）：218-219.

[3] 李洪玉，雷紅麗.石油企業(yè)稅收籌劃可行性研究與應(yīng)用[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報，2013，12（20）：206-207.