梁瑛

煙草行業(yè)1997年制訂了行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)定，要求下屬企業(yè)對其管理的領(lǐng)導干部開展經(jīng)濟責任審計。隨著近年來經(jīng)濟責任審計工作的強化，煙草行業(yè)不斷完善內(nèi)部經(jīng)濟責任相關(guān)規(guī)定，本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則對行業(yè)直屬單位負責人開展經(jīng)濟責任審計。行業(yè)經(jīng)濟責任審計工作主要內(nèi)容包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務收支情況、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理職責及績效評價情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家及行業(yè)有關(guān)工作部署情況、“三重一大”經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、薪酬發(fā)放、職務消費以及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況等。

一、煙草行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠

煙草行業(yè)單位內(nèi)部審計多數(shù)不是獨立的部門，內(nèi)部審計人員作為企業(yè)的一名成員，其工資福利和職位等受本單位的影響，使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有些顧慮，在開展工作過程中缺少完整的獨立性。

（二）內(nèi)部審計人員力量不足

由于經(jīng)濟責任審計方式和評價的特殊性，要求審計人員不僅要熟悉財務、會計制度，還要求通曉經(jīng)濟管理和工程等多方面的知識，熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)不夠全面，審計人員配置缺乏復合性，知識結(jié)構(gòu)難以滿足經(jīng)濟責任審計的要求，制約和影響了審計工作的質(zhì)量。

（三）審計成果有效利用率不高

經(jīng)濟責任審計“先離后審”的情況存在較多，監(jiān)督滯后。審計監(jiān)督與紀檢、人事等相關(guān)部門的監(jiān)督工作還沒有形成有機的結(jié)合，經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用不完備。同時經(jīng)濟責任審計評價缺乏明確的體系和標準，導致針對具體的經(jīng)濟責任評價規(guī)范性、操作性不強。 （四）對非財務指標關(guān)注不夠

目前審計主要以會計利潤為基礎(chǔ)，以凈資產(chǎn)收益率作為核心指標的財務指標為主，對非財務指標關(guān)注不夠，如經(jīng)營者基本素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有能力（服務滿意度）、基礎(chǔ)管理水平、發(fā)展創(chuàng)新能力、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、在崗員工素質(zhì)、企業(yè)文化建設(shè)等方面都很難定性評價。

二、改進煙草行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議

（一）加強制度建設(shè)，完善組織結(jié)構(gòu)

通過完善制度和組織機構(gòu)，提高內(nèi)審人員的工作地位，保證內(nèi)審機構(gòu)組織上的獨立性。同時進一步加強經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)，明確職責，規(guī)范運作，確定審計評價原則和責任界定標準，建立健全科學的審計評價體系。提高各級領(lǐng)導干部思想認識，取得領(lǐng)導的支持和重視。

（二）強化對經(jīng)濟責任審計成果的利用

應該建立經(jīng)濟責任審計的相關(guān)責任追究機制，明確組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門運用審計結(jié)果的職責，明確對審計問題的責任追究措施，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的應有效果。審計結(jié)果應與干部任免機制結(jié)合起來，作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整的重要依據(jù)。審計部門也要與紀檢監(jiān)察部門互通信息，共享成果。

（三）采取科學有效的審計方法

在審計開始前，要明確審計重點，抓住重點開展經(jīng)濟責任審計工作，采取設(shè)立公開舉報電話和信箱、走訪調(diào)查等多種形式拓寬審計線索來源，降低審計風險。在審計過程中，要采用動態(tài)審計方法，充分聽取被審計對象的意見，從被審計對象上任開始就對其任期內(nèi)制定的政策、召開的會議、印發(fā)的文件、出現(xiàn)的問題等進行關(guān)注，將與其有關(guān)的財務收支結(jié)果收集起來，充分利用前期審計成果，分析發(fā)現(xiàn)新問題，找準經(jīng)濟責任審計的著力點和切入點。在審計結(jié)束后，要對發(fā)現(xiàn)的問題，從客觀和主觀、當前和歷史、單位現(xiàn)狀和外部環(huán)境等方面進行綜合分析，做出合理的審計評價與審計建議，并出具審計報告，以提高經(jīng)濟責任審計報告的利用價值。

（四）提高經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員應具備多方面的知識和技能，掌握法律、工程、物流、采購、經(jīng)濟管理等多方面的知識。行業(yè)內(nèi)部審計人員大部分是財務出身的，因此，開展審計時可以抽調(diào)其他部門的專業(yè)人員參加或者外聘不同專業(yè)的專家參加，從而提高審計質(zhì)量，減少審計風險。另外，要強化對審計人員的后續(xù)培訓，通過進行專業(yè)培訓更新審計人員的專業(yè)知識，使審計人員逐步適應審計職業(yè)化的發(fā)展要求，給經(jīng)濟責任審計工作注入新的活力。

（作者單位：陜西省煙草公司西安市公司）