伍希嬋

張家界市中支從服務(wù)高效履職出發(fā)，不斷探索和創(chuàng)新內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作方法，逐步形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、治理提效、增加價(jià)值為主要架構(gòu)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四位一體”工作模式，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作向縱深發(fā)展。

一、“四位一體”模式的主要做法

（一）以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，排除各類隱患

一是建立風(fēng)險(xiǎn)量化評估方法體系。按照“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念，開展風(fēng)險(xiǎn)量化評估。將控制測試與風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)合，采取樣本量抽樣的方式展開發(fā)行庫風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)組將發(fā)行庫業(yè)務(wù)及管理風(fēng)險(xiǎn)劃分為法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)6大類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)按屬性分層為22個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)細(xì)化成82個(gè)分布點(diǎn)。采取“外引內(nèi)聯(lián)、集中攻關(guān)”的形式，重點(diǎn)關(guān)注可接受總體偏差狀況與樣本量的抽取、充分考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性、合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖確定風(fēng)險(xiǎn)評估系數(shù)，以有效提高審計(jì)效率、準(zhǔn)確評估剩余風(fēng)險(xiǎn)。二是將轉(zhuǎn)型工作重心向重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域傾斜。對基建、財(cái)務(wù)、國庫、發(fā)行、信息系統(tǒng)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，逐步鋪開風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績效審計(jì)模式。開展了發(fā)行庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，此項(xiàng)目在湖南省內(nèi)審協(xié)會2012年項(xiàng)目評比中獲得了一等獎(jiǎng)。三是運(yùn)用新式審計(jì)手段防范風(fēng)險(xiǎn)。突出抓好“兩個(gè)利用”、“三級復(fù)核”、“四個(gè)結(jié)合”，即：利用內(nèi)外部審計(jì)成果作為基礎(chǔ)，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為技術(shù)支撐；實(shí)行審計(jì)人員、主審人、審計(jì)組長三級復(fù)核制；將常規(guī)審計(jì)的“查錯(cuò)糾弊”與轉(zhuǎn)型審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)管理”、“效益管理”相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與被審計(jì)部門自查相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與整改落實(shí)相結(jié)合、審計(jì)報(bào)告與調(diào)研報(bào)告相結(jié)合。

（二）以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程[JP2]

一是建立內(nèi)控長效機(jī)制。先后出臺《工作人員違反規(guī)章制度經(jīng)濟(jì)處罰實(shí)施細(xì)則》、《會計(jì)核算崗位人員獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》和《重要會計(jì)崗位人員強(qiáng)制休假暫行辦法》，充分發(fā)揮內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)操作、內(nèi)控長效機(jī)制建設(shè)中的協(xié)調(diào)、推動(dòng)作用，做到了業(yè)務(wù)規(guī)范化、工作制度化。二是創(chuàng)新內(nèi)控評價(jià)模式。建立現(xiàn)場評價(jià)、日常評價(jià)、定期評價(jià)三種方式相結(jié)合的工作機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)控評價(jià)工作的日?；?、規(guī)范化。在對業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中改變原有任務(wù)式的評價(jià)工作模式，全方位收集對業(yè)務(wù)部門內(nèi)控評價(jià)所需的素材，全面掌握來自內(nèi)外部檢查、管理層評價(jià)等各種渠道的信息，對業(yè)務(wù)部門內(nèi)控狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握、綜合評價(jià)，結(jié)合內(nèi)控評價(jià)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不規(guī)范行為進(jìn)行提示和意見反饋，從評價(jià)結(jié)果分析內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)控管理。三是用內(nèi)控評估提升審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性。在審計(jì)過程中，對各部門相應(yīng)的業(yè)務(wù)板塊實(shí)施內(nèi)控評價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評價(jià)與現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中對各部門內(nèi)控狀況進(jìn)行了全面的描述，讓報(bào)告使用者對部門的內(nèi)部控制狀況有了更為清晰的了解和認(rèn)識。

（三）以治理提效為核心，突出績效管理

一是探索內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制。制訂了《中支內(nèi)審工作業(yè)績評價(jià)辦法》，實(shí)行內(nèi)審工作業(yè)績考評“黨委評價(jià)為主，民主評價(jià)為輔”的辦法，激勵(lì)內(nèi)審人員甩掉怕得罪人、怕丟“選票”的思想包袱，認(rèn)真履職，大膽創(chuàng)新，依法審計(jì)。二是完善內(nèi)審工作考核機(jī)制。制訂了《中支內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作考評暫行辦法》、《中支內(nèi)審工作績效考評辦法》、《中支內(nèi)審人員績效考核辦法》，對內(nèi)審人員的審計(jì)項(xiàng)目、基礎(chǔ)工作和創(chuàng)新工作進(jìn)行量化，依照考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績效評價(jià)，提高內(nèi)審工作水平。三是以審計(jì)模式推動(dòng)內(nèi)控自查。2012年以履職績效審計(jì)模式開展了一次全行性自查工作，以審計(jì)模式提高自查工作的指導(dǎo)性、建設(shè)性作用，變?nèi)孀圆闉榭冃徲?jì)。此次自查共發(fā)現(xiàn)問題29個(gè)，均進(jìn)行了及時(shí)整改，內(nèi)控管理力度得到了全面提升。在2012年分行對我中心支行開展的行長履職績效審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目中，我中心支行獲得9475的高分，評價(jià)結(jié)果為履職“優(yōu)秀”類。

四）以增加價(jià)值為目標(biāo)，提升履職能力

一是拓展轉(zhuǎn)型后審計(jì)面，提升工作質(zhì)效。在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的實(shí)踐中從部分業(yè)務(wù)開始探索績效審計(jì)評價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)到面的延伸，致使中支各部門的工作質(zhì)效有所提高。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題19個(gè)，提出整改意見和建議12條，實(shí)現(xiàn)了全年國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督差錯(cuò)為零，發(fā)行業(yè)務(wù)全年無差錯(cuò)。促進(jìn)了轉(zhuǎn)型成果在增進(jìn)組織價(jià)值、完善內(nèi)控制度、改善業(yè)務(wù)管理方面的獨(dú)特價(jià)值。二是撰寫優(yōu)質(zhì)報(bào)告，推進(jìn)職責(zé)履行效果轉(zhuǎn)化。通過開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型試點(diǎn)項(xiàng)目，中支綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查和理論研討手段，著力解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。對風(fēng)險(xiǎn)性問題進(jìn)行專項(xiàng)提示，特別是對重要的風(fēng)險(xiǎn)性問題，加強(qiáng)與對口科室和上級主管部門的溝通，強(qiáng)調(diào)對審計(jì)問題的整改，從“管理+效益”的角度去分析問題和提出建議，發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)咨詢作用。2012年內(nèi)審人員撰寫的“建設(shè)轉(zhuǎn)型文化，提升內(nèi)審功能”等10篇調(diào)研文章在《金融經(jīng)濟(jì)》刊發(fā)；撰寫的《基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作中存在的問題及對策》獲得湖南省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會優(yōu)秀論文三等獎(jiǎng)；《基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析》論文獲得張家界市審計(jì)學(xué)會優(yōu)秀審計(jì)論文一等獎(jiǎng)。在配合長沙中支開展發(fā)行機(jī)具、運(yùn)鈔車輛管理績效審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告得到總行郭慶平行長助理的肯定性批示。三是科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法，開展審計(jì)項(xiàng)目。在縣支行行長履職績效審計(jì)中樹立“把握核心、抓住重點(diǎn)、提高效率”的審計(jì)思路，采用定性定量評價(jià)法，運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的相關(guān)定性和定量指標(biāo)，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職效果。內(nèi)容上突出“績效性”，突出對領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行方針政策的具體措施和效果，內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善、領(lǐng)導(dǎo)干部參與決策和履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的合規(guī)和到位情況等重要方面進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。促進(jìn)其加強(qiáng)管理、改進(jìn)作風(fēng)、提高行政能力，依法、公正、高效地履行職責(zé)。在編制外用工管理績效審計(jì)中，采取設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重、分項(xiàng)評價(jià)、逐步匯總的方法對每個(gè)問題的風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行了歸類分析比較，從中發(fā)現(xiàn)中支編制外用工管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來源，再結(jié)合中支實(shí)際對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素提出有針對性的審計(jì)建議。中支編制外用工管理水平得到了全面提升。

二、工作體會

（一）和諧的內(nèi)審環(huán)境是提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型質(zhì)量的前提

創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境有利于內(nèi)審人員與相關(guān)部門和人員之間建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通；有利于取得有關(guān)部門人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息。加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)的溝通有利于獲得內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的最佳方向、最強(qiáng)支持和最優(yōu)動(dòng)力。通過采取“約見談心”、“交流磋商”、“多邊會談”等內(nèi)部審計(jì)環(huán)境構(gòu)建方式，加強(qiáng)了與各個(gè)部門之間的溝通聯(lián)系，營造了一個(gè)“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門配合、員工支持”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)環(huán)境加速內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。

（二）信息化的審計(jì)手段是提高內(nèi)審轉(zhuǎn)型效率的捷徑

信息化時(shí)代高效率的審計(jì)離不開計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。因此內(nèi)審項(xiàng)目轉(zhuǎn)型的同時(shí)應(yīng)加快技術(shù)開發(fā)，逐步引入信息技術(shù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段轉(zhuǎn)型。搭建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)平臺，運(yùn)用平臺搜集風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、分析和反饋等，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的共享，提高內(nèi)審工作的時(shí)效性和針對性。同時(shí)，進(jìn)一步針對主要業(yè)務(wù)研發(fā)融入風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測軟件，將審計(jì)接口與主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對接，實(shí)現(xiàn)與要害部門的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。

（三）精準(zhǔn)的指標(biāo)體系是提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型質(zhì)量的關(guān)鍵

在開展風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)過程中，我們深刻體會到，在風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)中，對于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的估計(jì)與把握為首要任務(wù)，而這依賴于審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)識別的敏感性與風(fēng)險(xiǎn)估量的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員需結(jié)合管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，運(yùn)用職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來選擇風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，增加了客觀量化的難度。因此，制訂更客觀、更精準(zhǔn)的指標(biāo)體系能減少審計(jì)過程中的主觀性，進(jìn)一步突出事實(shí)，對提高轉(zhuǎn)型質(zhì)量尤為重要。

四）專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍是推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的保障

人才和隊(duì)伍建設(shè)是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石，現(xiàn)代央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型涉及財(cái)務(wù)、法律、管理等多個(gè)領(lǐng)域，這就要求配備復(fù)合型、專家型的內(nèi)部審計(jì)人員，形成高中低合理搭配、上中下階梯型的內(nèi)審隊(duì)伍。與此同時(shí)，還要加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA/CPA等考試，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加各種培訓(xùn)和教育，加大與上級行、外部相關(guān)審計(jì)組織的聯(lián)系和溝通，盡可能地爭取更多的、更好的培訓(xùn)機(jī)會，拓寬內(nèi)審人員的視野和知識面。