李鵬

摘 要：該文討論了如何將工程建設(shè)項目年度資金使用計劃與合同執(zhí)行相結(jié)合，運用科學(xué)的手段編制較為準(zhǔn)確的資金使用計劃，并探討了在編制計劃過程中容易出現(xiàn)的問題，指出了解決方法，為編制者編制具有可操作性的資金使用計劃提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：資金使用計劃 合同條款 工程進(jìn)度計劃

中圖分類號：F407 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）11（c）-0241-02

工程建設(shè)項目年度資金使用計劃是一個企業(yè)年度費用預(yù)算的重要組成部分，也是企業(yè)為工程建設(shè)項目籌措資金的重要依據(jù)。年度資金使用計劃需要使用科學(xué)的編制手段、嚴(yán)格的執(zhí)行、及時的糾偏才能發(fā)揮其最大的作用，使企業(yè)資金的使用更加高效，為項目順利開展提供有力的資金保障。但是工程建設(shè)項目資金使用計劃的編制往往不能真實準(zhǔn)確的反應(yīng)項目實際資金需求，預(yù)算編制也往往背離實際情況。項目資金使用計劃應(yīng)以項目實施進(jìn)度計劃為基礎(chǔ)，以合同執(zhí)行為依據(jù)，綜合考慮其他因素，編制出符合實際情況的資金使用計劃，這里就基于建設(shè)單位探討一下編制項目資金使用計劃與合同執(zhí)行之間的聯(lián)系。

1 編制方法

目前企業(yè)年度基本建設(shè)項目可以分為前期狀態(tài)、未開工狀態(tài)、已開工狀態(tài)，一般要求在年初編制年度資金使用計劃。前期狀態(tài)是指項目在立項可研階段，資金使用涉及開辦費、前期費等等，費用偏少，這里不做探討。未開工狀態(tài)是指項目未招標(biāo)、未開工、未簽訂施工合同的階段，此階段不確定因素最大，資金使用計劃編制難度也最大。已開工狀態(tài)是指項目已簽訂施工合同，正在按照進(jìn)度計劃進(jìn)行實施的階段，此階段不確定因素最小，資金使用計劃編制較為準(zhǔn)確。我們這里著重探討一下開工狀態(tài)的項目資金使用計劃的編制方法。

不論是項目處在未開工狀態(tài)或者是開工狀態(tài)都應(yīng)以合同為依據(jù)編制資金使用計劃，合同是指如采購合同、服務(wù)合同、施工合同等等，這里以施工合同為例，因為施工合同是項目承發(fā)包價格的具體表現(xiàn)，也是項目支付費用最主要的依據(jù)，也是在項目工程造價中所占比重最大的部分。例如：某項目建安合同價款6000萬，工期6個月，9月初正式開工；預(yù)付款比例為20%，預(yù)付款在支付首筆的工程進(jìn)度款中開始扣回，分4次平均扣回；工程進(jìn)度款在下一個月月末結(jié)算；工程質(zhì)量保證金為建安工程造價的5%，交工驗收結(jié)算月一次扣留。編制資金使用計劃首先要編制施工進(jìn)度計劃，而后根據(jù)施工進(jìn)度計劃我們可知項目在每月計劃完成工程量造價（如表1所示），需要強(qiáng)調(diào)的是這里表示的是計劃完成工程量造價，并非實際支付價款。

如果按照合同約定條款執(zhí)行，那么實際支出如表2所示（假設(shè)實際支出與計劃完成工程價款一致）。

由表2可以看出，實際支付價款與計劃完成工程造價結(jié)果完全不一樣，這就是基于合同執(zhí)行編制的實際資金使用計劃，但是這只是建安工程合同價款的支出，我們還應(yīng)考慮二類費用的支出，由此通過表3可知每月實際支出工程造價統(tǒng)計表所示完整的資金使用計劃。

由表3可以計算出截至2014年12月底，本項目年度資金使用總額度為3800萬元，如不考慮合同條款的約束計算出的資金使用總額度為5500萬元，這樣兩者之間相差1700萬元。建設(shè)單位如果按照5500萬元預(yù)算執(zhí)行，顯然與實際情況背離，難以完成年度預(yù)算任務(wù)。

2 偏差原因

導(dǎo)致資金使用計劃編制偏差的原因有很多：一是編制者沒有使用正確的編制方法，簡單的認(rèn)為形象進(jìn)度與實際支付相一致，沒有考慮資金支付滯后于形象進(jìn)度這個因素；二是項目在年初編制資金使用計劃時不確定因素較多，難以依靠充分的依據(jù)進(jìn)行分析計算。如上例適用于已簽訂施工合同的項目，可根據(jù)合同執(zhí)行和進(jìn)度安排編制資金使用計劃。處在未開工狀態(tài)的項目還要綜合考慮審批時間、施工圖設(shè)計時間、招投標(biāo)時間以及開工準(zhǔn)備時間等等，預(yù)估開工后每月資金支付情況，這就需要編制者具有扎實的理論知識和長期積累工程經(jīng)驗才能編制出較為準(zhǔn)確的資金使用計劃，待施工合同簽訂后還要進(jìn)一步細(xì)化資金使用計劃；三是資金使用計劃都是在假設(shè)較為理想狀態(tài)下編制的，沒有考慮實施過程中的其他因素，如工期延誤、工程量增加、價格指數(shù)波動、索賠等等，這就需要編制者采取PACD的方式不斷加以修正和完善，以期得到最準(zhǔn)確的結(jié)果。

3 解決方法

編制者一是應(yīng)樹立運用科學(xué)手段編制資金使用計劃的理念，唯有科學(xué)的方法才能得出科學(xué)的結(jié)論。二是編制資金使用計劃的依據(jù)是項目的總體進(jìn)度或是二級、三級實施進(jìn)度，應(yīng)先編制出科學(xué)的工程進(jìn)度計劃，以工程進(jìn)度計劃為基礎(chǔ)計算出每月完成的工程量，而后在根據(jù)合同條款約定計算出實際支付價款，同時考慮如采購合同、服務(wù)合同等等支付情況。三是要時刻對工程進(jìn)度計劃進(jìn)行檢查和修正，采取措施保證項目按照原定計劃實施。還要考慮其他影響合同結(jié)算的因素，及時調(diào)整計劃，并對下一階段支付情況進(jìn)行預(yù)判。

總而言之編制項目資金使用計劃是一項綜合、全面、細(xì)致、科學(xué)的工作，是理論知識與實踐經(jīng)驗相結(jié)合的結(jié)果，需要編制者在工作和學(xué)習(xí)中不斷摸索和實踐，這樣才能編制出較為合理準(zhǔn)確的資金使用計劃，為項目開展實施工作提供有力依據(jù)和參考。

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