單以珍

【摘要】綠色產(chǎn)業(yè)在我國(guó)逐漸地發(fā)展壯大，為了加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國(guó)在財(cái)政稅收政策中給綠色產(chǎn)業(yè)很大的扶持，但也存在著亟待整改之處。本文分析了綠色產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀、財(cái)政稅收政策對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用，從中也總結(jié)出財(cái)政稅收政策中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了完善策略，使財(cái)政稅收政策在促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出宏觀調(diào)控的巨大作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收政策 綠色產(chǎn)業(yè) 促進(jìn)作用

一、綠色產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各種污染及資源枯竭如冰川融化、全球變暖、霧霾彌漫等問(wèn)題不斷在世界各地出現(xiàn)，如何進(jìn)行綠色、環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展成為目前最重要的議題。能夠節(jié)約資源并對(duì)環(huán)境無(wú)害的相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)得到了越來(lái)越多人們的認(rèn)可，于是綠色產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)發(fā)展壯大。所謂綠色產(chǎn)業(yè)，是指在生產(chǎn)、運(yùn)輸、流通、消費(fèi)等全部過(guò)程中，以綠色無(wú)公害、無(wú)污染、節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境作為宗旨，為人們提供相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)的所有部門和企業(yè)。在上世紀(jì)70年代，綠色產(chǎn)業(yè)在我國(guó)少部分地區(qū)出現(xiàn)，隨著時(shí)間的推移呈迅猛增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。由于盲目的追求高效益，粗放的以消耗煤炭、石油等資源為成本代價(jià)，破壞了水、大氣、植被等自然生態(tài)環(huán)境，使綠色產(chǎn)業(yè)在我國(guó)有了很大的市場(chǎng)。我國(guó)政府決心要進(jìn)行轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，用集約型代替粗放式，在財(cái)政稅收等方面大力支持綠色產(chǎn)業(yè)，使其充分發(fā)揮出促就業(yè)、零污染、可持續(xù)的優(yōu)勢(shì)，并成為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)成功轉(zhuǎn)型的催化劑和中堅(jiān)力量。

二、財(cái)政稅收政策對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用

財(cái)政稅收政策屬于國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段之一，在實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置中起到重要的作用。財(cái)政稅收政策給予綠色產(chǎn)業(yè)中的經(jīng)營(yíng)者相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼，給投資者提供稅收優(yōu)惠，降低其收本，增加其收益，促使更多的投資涌入綠色產(chǎn)業(yè)，從而對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到引領(lǐng)作用。

（一）在引領(lǐng)綠色農(nóng)業(yè)方面，實(shí)施農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策

增加了綠色農(nóng)業(yè)科技（比如對(duì)非轉(zhuǎn)基因的研發(fā)、無(wú)土栽培）的資金投入；加大了綠色農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施（比如節(jié)能農(nóng)用器械）的增設(shè)力度；對(duì)病蟲害等農(nóng)業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題提供更多更全面的解決辦法和資金支持。降低了綠色農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者的成本，使更多以破壞生態(tài)環(huán)境來(lái)獲取產(chǎn)量的農(nóng)民投入到綠色農(nóng)業(yè)中來(lái)。

（二）在引領(lǐng)綠色工業(yè)方面，實(shí)施稅收優(yōu)惠和減免政策

主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和增值稅上，最新的《企業(yè)所得稅法》對(duì)從事資源節(jié)約、合理利用、保護(hù)環(huán)境、購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅進(jìn)行適度減免或抵扣。國(guó)家財(cái)稅部門對(duì)污水處理、輪胎翻新等資源回收再利用的企業(yè)或部門實(shí)行增值稅的減免或退征等優(yōu)惠政策。從而鼓勵(lì)更多企業(yè)轉(zhuǎn)向有稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目上來(lái)，為發(fā)展綠色工業(yè)提供了良好的稅收引領(lǐng)作用。

（三）在引領(lǐng)綠色服務(wù)業(yè)方面，實(shí)施征收營(yíng)業(yè)稅政策

服務(wù)業(yè)與第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)相比，具有污染少，資源能耗低，人力需求量大的特點(diǎn)，正符合綠色產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，因此我國(guó)大力鼓勵(lì)和支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。對(duì)第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行按行業(yè)征收不同的營(yíng)業(yè)稅，稅率較低。并對(duì)一些服務(wù)行業(yè)，比如醫(yī)療服務(wù)，技術(shù)服務(wù)等進(jìn)行免收營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。相比之下，服務(wù)業(yè)具備著更吸引人的稅收優(yōu)勢(shì)，使更多企業(yè)從事服務(wù)業(yè)，促進(jìn)了綠色產(chǎn)業(yè)在我國(guó)更快的發(fā)展。

三、財(cái)政稅收政策在推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

首先是財(cái)政稅收政策實(shí)行的分稅制，不利于宏觀調(diào)控的實(shí)施。當(dāng)前的分稅制，使各地方政府獨(dú)立征稅，投資分散，重復(fù)建設(shè)，發(fā)展趨同，根本無(wú)法形成大宗產(chǎn)業(yè)鏈條和規(guī)模，比如，在各個(gè)城市都有汽車制造產(chǎn)業(yè)，但是規(guī)模大小不一，重復(fù)制造不勝枚舉。其次是財(cái)政稅收政策不完善，整體的稅收環(huán)境還是適合于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅種相對(duì)較少、分散、不成體系。比如，沒(méi)有“環(huán)境稅”這一稅種，對(duì)于排污的企業(yè)達(dá)不到懲治的目的，對(duì)于環(huán)保的企業(yè)沒(méi)有大力度的優(yōu)惠和鼓勵(lì)。再次是政府對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的財(cái)政預(yù)算較少，重視度不夠高，科目設(shè)置尚待完善，綠色產(chǎn)業(yè)投資難以透明和監(jiān)督。比如，對(duì)環(huán)保和綠色產(chǎn)業(yè)的支出沒(méi)有相應(yīng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。

四、財(cái)政稅收政策的完善策略

（一）針對(duì)綠色農(nóng)業(yè)的完善策略

首先，財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的支持力度應(yīng)該加大，利用農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼對(duì)農(nóng)民增產(chǎn)、農(nóng)業(yè)增收來(lái)促進(jìn)金融業(yè)的投入，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供多元化的資金鏈。其次，農(nóng)業(yè)基建設(shè)施的補(bǔ)貼應(yīng)得到重視，建立健全農(nóng)業(yè)基建設(shè)施對(duì)提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和增加農(nóng)業(yè)作業(yè)的效率有很大的幫助。應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基建設(shè)施的財(cái)政補(bǔ)貼力度，如小型農(nóng)業(yè)設(shè)施以貸款等方式自行解決，中大型農(nóng)業(yè)設(shè)施由政府審查，根據(jù)實(shí)際規(guī)模給予一定比例的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼。并且農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼要有針對(duì)性，我國(guó)目前農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的對(duì)象品種繁多，單一品種得到的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼金額少，因此，應(yīng)該合理有效的利用現(xiàn)有資金，直接補(bǔ)貼直接促進(jìn)我國(guó)重點(diǎn)扶持的農(nóng)產(chǎn)品的培育和生產(chǎn)顯得尤為重要。最后，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的法律法規(guī)應(yīng)得到完善，目前我國(guó)只是依賴政府出臺(tái)一些指令文件進(jìn)行調(diào)控引導(dǎo)，并沒(méi)有明確的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼具有法律效應(yīng)的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，完善配套的法律法規(guī)，對(duì)現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法律規(guī)定進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整、重新修訂，構(gòu)建農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法律制度，逐步形成由政府主導(dǎo)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義和統(tǒng)一的規(guī)劃，規(guī)范完整的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法律體系。

（二）針對(duì)綠色工業(yè)的完善策略

綠色工業(yè)要求投資、能源、資源的合理利用，投入較多的人力資源，在生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)不會(huì)產(chǎn)生污染物。類似軟件和集成電路的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)符合綠色工業(yè)的要求，這樣的產(chǎn)業(yè)人的智力投入多，自然資源投入少。因此，財(cái)政稅收政策可以向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上傾斜，并且加大優(yōu)惠力度，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。首先，有針對(duì)性的進(jìn)行稅收優(yōu)惠，國(guó)家重點(diǎn)支持的類似于生物醫(yī)藥產(chǎn)品等項(xiàng)目，增值稅即征即退；對(duì)于高科技含量的部分產(chǎn)品降低增值稅率；提升高新技術(shù)再投資額在所得稅額中的扣除額度；對(duì)于非國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，采取加速折舊、擴(kuò)大加速折舊范圍、投資抵免等優(yōu)惠政策。其次，國(guó)家以稅收信貸的形式向企業(yè)提供可抵免所得稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)基金。增加企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)的積極性，降低風(fēng)險(xiǎn)。最后，通過(guò)免征個(gè)人所得稅等優(yōu)惠方式，鼓勵(lì)從事科研創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)的人員，提高其研發(fā)的熱情，也使更多的人投入到技術(shù)創(chuàng)新研究工作中去。

（三）針對(duì)綠色服務(wù)業(yè)的完善策略

中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，需要進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大第三產(chǎn)業(yè)也就是服務(wù)業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比例，從而逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。為了加快服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大的步伐，要完善營(yíng)業(yè)稅及增值稅制度，從而實(shí)現(xiàn)在政策上大力扶持綠色服務(wù)業(yè)。首先是完善稅目設(shè)置，制定劃分稅目的合理準(zhǔn)則，杜絕交叉稅目，適當(dāng)增減稅目，重新細(xì)化分類，對(duì)成本和盈利迥異的行業(yè)以差別稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其次是營(yíng)業(yè)稅的征收由全額向差額轉(zhuǎn)變，將收入扣除費(fèi)用后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，并且將營(yíng)業(yè)稅由5%降至更低，減輕服務(wù)業(yè)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。最后把對(duì)部分服務(wù)業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這樣就可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不但使增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的現(xiàn)象得以扼制，還降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，大大提高了服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度。

五、總結(jié)

我國(guó)要利用財(cái)政稅收政策的調(diào)控手段，實(shí)行大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)、改善自然環(huán)境、節(jié)約各項(xiàng)能源、實(shí)現(xiàn)資源的可持續(xù)利用、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方針。結(jié)合我國(guó)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模小、各地區(qū)不均衡的實(shí)際國(guó)情和財(cái)政稅收政策存在的稅制不合理、稅目不健全等問(wèn)題，針對(duì)農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)的不同稅收優(yōu)惠需求，加大變革的力度和完善策略。通過(guò)改善農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策、降低增值稅和營(yíng)業(yè)稅率等優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠方式， 調(diào)整稅收構(gòu)成， 完善我國(guó)綠色產(chǎn)業(yè)稅收法律制度，推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)乃及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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