張亮界

【摘要】對(duì)于大型制造集團(tuán)企業(yè)而言，資金集中管理是財(cái)務(wù)管理的核心，也是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵。本文針對(duì)集團(tuán)型制造企業(yè)的資金集中管理，首先概述了大型集團(tuán)資金集中管理的概念及其優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而分析了我國(guó)集團(tuán)型制造企業(yè)資金集中管理中所存在的系列問題，并系統(tǒng)地論述了提高資金集中管理水平的可行措施。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè) 資金 集中管理

一、引言

資金是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的支持與保障，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，資金管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于集團(tuán)型制造企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)品制造生產(chǎn)投入成本高、固定資產(chǎn)以及產(chǎn)品庫(kù)存資金占用量大，對(duì)于資金管理工作也提出了更高的要求?，F(xiàn)階段一些集團(tuán)型制造企業(yè)由于管理手段落后，資金管理?xiàng)l塊分割、運(yùn)作分散，造成了資金使用效率不高、風(fēng)險(xiǎn)加大，嚴(yán)重制約了集團(tuán)型制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在制造行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益激烈的背景形勢(shì)下，要求制造集團(tuán)企業(yè)必須強(qiáng)化資金的集中管理，通過對(duì)資金資源的集中優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的最大化，進(jìn)而確保制造集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、集團(tuán)型企業(yè)資金集中管理概念及其優(yōu)越性分析

資金集中管理是指將集團(tuán)企業(yè)的所有資金以及其他財(cái)務(wù)資源通過一定的方式由集團(tuán)總部進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理、統(tǒng)籌以及運(yùn)作，同時(shí)通過資金的集中管理實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)于投資決策、籌資決策、收益分配等財(cái)務(wù)管理權(quán)限的集中，并實(shí)現(xiàn)資金的高效利用和分配。相比傳統(tǒng)的資金分散管理模式，集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）有利于強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)子公司以及成員企業(yè)的控制

在集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式下，集團(tuán)總部可以及時(shí)的了解下屬企業(yè)的資金動(dòng)向以及運(yùn)營(yíng)情況，而且還可以有效地杜絕下屬成員企業(yè)“坐收坐支”以及私設(shè)“小金庫(kù)”等行為，可以有效的確保集團(tuán)企業(yè)資金的安全性。

（二）有助于降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理，有助于集團(tuán)企業(yè)在集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)上系統(tǒng)的分析風(fēng)險(xiǎn)問題，并對(duì)投資決策進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)還可以對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行提前干預(yù)，而且資金集中管理以后，由于資金等資源有效整合，可以有效地提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）可以降低資金管理成本，提高資金的結(jié)算效率

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資金的集中管理，集團(tuán)可以以整體形式向外部融資或者是對(duì)內(nèi)部企業(yè)調(diào)撥資金，融資難度以及成本大幅度的降低。而且在集團(tuán)總部設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司可以有效地提高資金結(jié)算效率。

三、集團(tuán)型制造企業(yè)的資金集中管理存在的問題分析

（一）集團(tuán)企業(yè)缺乏統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)

由于部分集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)資金的集中管理過程中，沒有健全相應(yīng)統(tǒng)一的資金管理信息平臺(tái)，財(cái)務(wù)狀況、資金結(jié)算、投資融資等相關(guān)的信息不準(zhǔn)確、不全面，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)無法準(zhǔn)確的掌握資金流動(dòng)信息，集團(tuán)企業(yè)的資金管理和調(diào)控能力不足，現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行力較差，增加了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)資金的集中管理力度不足

雖然現(xiàn)階段在集團(tuán)型制造企業(yè)內(nèi)部早已形成了信息化的財(cái)務(wù)報(bào)表、分析以及審計(jì)管理體系，但是資金管理方面一直是薄弱環(huán)節(jié)，特別是隨著下屬子公司的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的資金集中程度逐步降低，下屬企業(yè)的“多頭開戶”的問題較為嚴(yán)重，造成了資金管理逐步出現(xiàn)分散化的特點(diǎn)。

（三）內(nèi)部資金的配置管理不科學(xué)

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，由于集團(tuán)的下屬成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)各有不同，因此在不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不同階段對(duì)于資金的需求也各有不同。但是由于缺乏統(tǒng)一的資金管理規(guī)劃，造成了資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部分布的不均衡，閑置資金與緊缺資金無法及時(shí)的調(diào)劑使用，甚至是存在嚴(yán)重的“存貸兩高”問題，降低了集團(tuán)資金的使用效益。

（四）對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)控薄弱

由于集團(tuán)企業(yè)的下屬企業(yè)獨(dú)立性較強(qiáng)，一些下屬企業(yè)違反資金集中管理的相關(guān)干規(guī)定，通過費(fèi)用掛賬等形式，隱瞞真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況，增加了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、集團(tuán)型制造企業(yè)資金集中管理措施

（一）完善集團(tuán)型制造企業(yè)的資金集中管理平臺(tái)建設(shè)

強(qiáng)化資金集中管理，提高集團(tuán)型制造企業(yè)的資金使用效率，必須依托完善的資金集中管理平臺(tái)。首先，應(yīng)該在集團(tuán)總部、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，并統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系、全面預(yù)算管理以及績(jī)效考核體系，形成集團(tuán)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而后由集團(tuán)企業(yè)通過資金平臺(tái)將資金歸集到“現(xiàn)金池”，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金平臺(tái)的資金收支以及結(jié)余進(jìn)行掌握，形成統(tǒng)一結(jié)算管理的模式。此外，應(yīng)該將資金管理平臺(tái)與全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，依靠預(yù)算管理的方式實(shí)現(xiàn)資金調(diào)配以及投資、融資的平衡性，優(yōu)化資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的配置。

（二）合理的設(shè)置集團(tuán)型制造企業(yè)的資金管理權(quán)限

加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金管理力度，必須合理的確定集團(tuán)總部與子公司的資金管理權(quán)限，最大限度的提高資金的使用效率。按照現(xiàn)階段大部分集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理模式，總公司的資金管理權(quán)限主要是實(shí)現(xiàn)銀行賬戶、重大投資、融資、擔(dān)保、資金預(yù)算審批的統(tǒng)一管理，是資金管理工作的總指揮。而子公司的資金管理權(quán)限則主要集中在重大投資、資金收支預(yù)算執(zhí)行管理以及內(nèi)部融資管理等方面。通過明確資金管理的具體職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理工作實(shí)施力度。

（三）強(qiáng)化對(duì)于集團(tuán)型制造企業(yè)資金管理的監(jiān)督

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)資金管理的監(jiān)督，應(yīng)該重點(diǎn)以資金的收支預(yù)算作為手段，通過資金預(yù)算審批管理確保資金的安全可靠。在具體的監(jiān)控管理模式上，可以由集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)或者是股東會(huì)議議事規(guī)程進(jìn)行資金集中管理的監(jiān)控，同時(shí)對(duì)企業(yè)的子公司委派財(cái)務(wù)代表進(jìn)行資金集中管理監(jiān)督。在資金集中監(jiān)督管理的內(nèi)容上，則應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)控制，系統(tǒng)的分析資金的收支情況以及預(yù)算執(zhí)行情況，確保充分實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理。

（四）優(yōu)化集團(tuán)型制造企業(yè)的資金集中管理方式

為了確保集團(tuán)資金內(nèi)部配置的合理性，在資金集中管理方面，可以采取收支兩條線的資金管理模式，對(duì)于子公司的收入資金，通過資金管理平臺(tái)自動(dòng)歸集至企業(yè)的財(cái)務(wù)公司或者是結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金的日歸集，同時(shí)根據(jù)子公司以及成員企業(yè)的資金需求計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行資金統(tǒng)一結(jié)算與會(huì)計(jì)對(duì)賬，確保成員企業(yè)資金收支順暢，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、計(jì)劃管理以及隨時(shí)結(jié)算，提高資金的集中管理程度，實(shí)現(xiàn)資金配置的科學(xué)合理。

五、結(jié)語

通過強(qiáng)化集團(tuán)型制造企業(yè)的資金集中管理，可以有效地發(fā)揮資金的整體資源優(yōu)勢(shì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升集團(tuán)型制造企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平。在資金的集中管理實(shí)施過程中，應(yīng)該結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，合理的設(shè)計(jì)集團(tuán)資金集中管理體系，完善資金集中管理流程，以提高集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理效率，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

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