文興玲

【摘 要】精細(xì)化管理是企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)，確保組織各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要保障。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為更好地履行為商業(yè)銀行“揭示風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)發(fā)展”的職責(zé)，也需要進(jìn)行精細(xì)化管理。鑒于此，筆者結(jié)合在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何實(shí)施商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理提出一些思考。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；精細(xì)化管理

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的總體思路

1.對(duì)審計(jì)人員的精細(xì)化管理

一方面，審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并接受精細(xì)化管理的思想，并始終堅(jiān)持精細(xì)化管理的理念，明確分工、合理配置，能在自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域發(fā)揮專長(zhǎng)。另一方面，應(yīng)通過(guò)精細(xì)化管理努力提升審計(jì)隊(duì)伍整體規(guī)模和職業(yè)素養(yǎng)，增加高水平、專家型的人員和能夠勝任新興業(yè)務(wù)及海外業(yè)務(wù)審計(jì)工作的人員，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展儲(chǔ)備人才和提供內(nèi)生動(dòng)力。

2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的精細(xì)化管理

首先是對(duì)審計(jì)流程的重視，特別是目前“新一代”核心系統(tǒng)建設(shè)的啟動(dòng)，前中后臺(tái)分離等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和集約化管理水平的提升，更要注重審計(jì)各階段的過(guò)程控制，確保審計(jì)程序控制嚴(yán)密，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。其次是對(duì)審計(jì)過(guò)程中資源配置的重視，統(tǒng)籌安排審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)團(tuán)隊(duì)等各類資源，建立全行統(tǒng)一的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，建立重要業(yè)務(wù)審計(jì)和研究中心，指導(dǎo)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。最后是對(duì)審計(jì)成果的重視，著力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，確保報(bào)告邏輯嚴(yán)密，觀點(diǎn)清晰、防止審計(jì)報(bào)告千人一面，彰顯內(nèi)部審計(jì)的成果等。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的具體措施

1.提升對(duì)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的精細(xì)化管理水平，首先需轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思維模式，因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)中要推行精細(xì)化管理，審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到精細(xì)化管理的意義和價(jià)值，從思想根源上培養(yǎng)追求精細(xì)化的文化氛圍。其次，需適時(shí)保持細(xì)節(jié)決定成敗的思想，讓審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中努力培養(yǎng)注重細(xì)節(jié)的良好工作習(xí)慣，從審前準(zhǔn)備到現(xiàn)場(chǎng)查證，再到審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)，把每一步都做細(xì)、做實(shí)、做透。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的精細(xì)化管理，提高審計(jì)人員專業(yè)水平

一是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化建設(shè)。根據(jù)審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的重點(diǎn)培訓(xùn)，保證在每個(gè)業(yè)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域都有一批業(yè)務(wù)知識(shí)精通、審計(jì)技能嫻熟的研究型帶頭人、專業(yè)型主審人和特長(zhǎng)型審計(jì)師，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)人才的梯隊(duì)建設(shè)。

二是發(fā)揮專業(yè)研究對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)支持作用。鼓勵(lì)審計(jì)人員密切關(guān)注內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、外部監(jiān)管要點(diǎn)，以及重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)，并通過(guò)全面梳理業(yè)務(wù)特點(diǎn)和審計(jì)方法，開(kāi)展分析研究工作，采取措施將專業(yè)研究的效果體現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率和審計(jì)成效的不斷提升，

三是充分利用各審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人才擔(dān)當(dāng)重任。在方案制定、審計(jì)信息處理、報(bào)告匯總等方面讓專業(yè)人才深度參與。并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、集中培訓(xùn)、短期借調(diào)、在線咨詢等方式，交流查證經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)審計(jì)技術(shù)，共享審計(jì)人力資源，最大限度發(fā)揮骨干人才的作用。

四是加強(qiáng)績(jī)效管理與評(píng)優(yōu)樹(shù)先相結(jié)合，在審計(jì)系統(tǒng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)工作考評(píng)方案，推動(dòng)審計(jì)機(jī)構(gòu)由業(yè)績(jī)考核向績(jī)效管理轉(zhuǎn)變。并定期組織審計(jì)質(zhì)量三優(yōu)評(píng)選，或其他各類形式的評(píng)先評(píng)優(yōu)活動(dòng)。

3.重視對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的精細(xì)化管理，提高審計(jì)效率

一是要認(rèn)真做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提高審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性。結(jié)合審計(jì)機(jī)構(gòu)駐地區(qū)域特點(diǎn)，通過(guò)充分利用以往內(nèi)外部審計(jì)檢查結(jié)果和加大對(duì)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)的研究分析，進(jìn)一步拓寬審計(jì)視角，有計(jì)劃和有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)提示行業(yè)性和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)全行風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)發(fā)展。

二是要推行審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過(guò)進(jìn)一步明確和細(xì)化審計(jì)規(guī)范、審計(jì)程序、現(xiàn)場(chǎng)查證等方面的操作標(biāo)準(zhǔn)和要求，為審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施提供基本的參考標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，既提高審計(jì)項(xiàng)目效率，也可作為衡量和考核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)。

三是不斷地探索、改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)方法，在審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目督導(dǎo)等操作性較強(qiáng)的環(huán)節(jié)上，編制統(tǒng)一的技術(shù)要領(lǐng)和操作指南，確保審計(jì)工作的連貫性，以便持續(xù)、全面和深入地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。

4.做好對(duì)審計(jì)資源的精細(xì)化管理，合理配置審計(jì)資源

一是要實(shí)行資源預(yù)算管理。為形成“計(jì)劃有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果有考核”的成本管理體系，可結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、類型、規(guī)模，以及項(xiàng)目生命周期內(nèi)各階段所需要的資源數(shù)量配備人員和審計(jì)時(shí)間，再按照人員和時(shí)間核定審計(jì)工作日，以此加強(qiáng)成本控制。

二是合理調(diào)配審計(jì)資源。按照人與事總量配置、人與事結(jié)構(gòu)配置、人與事質(zhì)量配置的多維匹配原則，科學(xué)調(diào)配審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排，提早謀劃，努力保證處室和團(tuán)隊(duì)間任務(wù)與資源的相對(duì)均衡，避免忙閑不均，堅(jiān)持“讓最合適的人，干最合適的事”。

三是靈活組織審計(jì)項(xiàng)目。有效整合不同項(xiàng)目的審計(jì)事項(xiàng)，共享審計(jì)成果，減少重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源。在項(xiàng)目組織實(shí)施上做到既要保證重要項(xiàng)目的實(shí)施，又能承擔(dān)一些緊急任務(wù)。對(duì)于需要在異地分支機(jī)構(gòu)查證的重大和關(guān)鍵問(wèn)題，明確委托協(xié)查流程，發(fā)揮條線整體優(yōu)勢(shì)，相互支持，共同提高重要問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和揭示能力

5.注重對(duì)審計(jì)成果的精細(xì)化管理，提高審計(jì)成果的使用價(jià)值

一是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化管理。可通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)技巧，報(bào)告審議制度和成果共享機(jī)制的規(guī)范管理，推動(dòng)審計(jì)成果利用效率的提升。同時(shí)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，探索行之有效的經(jīng)營(yíng)管理建議，使審計(jì)成果更好地支持戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、政策制定、管理決策、市場(chǎng)拓展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

二是完善審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)評(píng)議機(jī)制。通過(guò)舉行項(xiàng)目總結(jié)會(huì)、專業(yè)研討會(huì)等形式，定期總結(jié)、分析、報(bào)告項(xiàng)目質(zhì)量控制方面的經(jīng)驗(yàn)、成果、問(wèn)題、困難和改進(jìn)建議，為審計(jì)機(jī)構(gòu)和總行使用審計(jì)成果、提高審計(jì)質(zhì)量控制水平提供準(zhǔn)確和完整的信息。

參考文獻(xiàn)：

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