蔣蕾 石磊

【摘 要】企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，能夠起到對會計工作的組織、制約調(diào)節(jié)作用。本文介紹了企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用，分析了會計內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相關(guān)建議，力求對企業(yè)的財務(wù)管理工作提供參考。

【關(guān)鍵字】會計內(nèi)部控制；對策與建議

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

會計內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展起到了如下作用：第一，確保資產(chǎn)完整，提高對資產(chǎn)的保管力度，使資產(chǎn)被合理、高效的使用。第二，保證分工明確，提高工作效率。一套系統(tǒng)、流暢的業(yè)務(wù)流程，能去報會計信息的可靠性。第三，約束會計工作人員的行為，依法處置違規(guī)操作，凈化財務(wù)環(huán)境。第四，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的交流溝通和協(xié)調(diào)配合，保證企業(yè)高效有序的運(yùn)行。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種類型的企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，市場的激烈競爭和挑戰(zhàn)已經(jīng)使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)接不暇，因而忽視了內(nèi)部的管理，尤其是企業(yè)會計內(nèi)部控制，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是財務(wù)規(guī)范化運(yùn)行的保證，如果對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，就無法保證組織設(shè)計、財務(wù)分工合作、標(biāo)準(zhǔn)化程序，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的注意力始終放在對錢財?shù)墓芾砩希瑫媰?nèi)部控制缺乏全面性和系統(tǒng)性。在實(shí)際工作中，企業(yè)高層管理人員憑借自己的權(quán)利和意志，或者根據(jù)業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行操作，容易導(dǎo)致盲目性、隨意性，甚至形成推卸責(zé)任、執(zhí)行混亂的現(xiàn)象。

2.監(jiān)督企業(yè)會計內(nèi)部控制的力度有待加強(qiáng)

監(jiān)督工作是保證一項(xiàng)制度落到實(shí)處的重要手段，對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠促進(jìn)其執(zhí)行到位，可以從兩方面入手：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度需要各崗位之間、各部門之間互相制約，這就要建立內(nèi)部審計部門，但是大多數(shù)企業(yè)都沒有重視對內(nèi)部控制的監(jiān)督，更沒有設(shè)立審計部門，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但同時又不具備相對應(yīng)的內(nèi)部審計制度，無法發(fā)揮其監(jiān)督職能。另一方面，由社會和政府組成的外部監(jiān)督制度也起到了一定的作用，包括國家財政、稅法、審計等機(jī)構(gòu)以及會計事務(wù)所等社會力量，但是針對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)督系統(tǒng)尚未完全形成，其監(jiān)督力度在很大程度上被削弱。

3.企業(yè)相關(guān)財會從業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提高

由于大多數(shù)企業(yè)沒有把財務(wù)管理制度放在重要的地位，忽視了對財務(wù)工作人員的培養(yǎng)，其綜合素質(zhì)一致處于較低的水平。一些中小企業(yè)會計工作人員的流動性較強(qiáng)，會計工作相對簡單，不會花費(fèi)時間和金錢來進(jìn)行業(yè)務(wù)和道德的培訓(xùn)。加上很多企業(yè)的財務(wù)工作者年齡偏高，學(xué)習(xí)能力較差，對新思想的接受能力較弱，對新的財務(wù)知識一知半解，甚至一竅不通，會計內(nèi)部控制更加無從入手了。所以，企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)亟待加強(qiáng)。

三、加強(qiáng)與改進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體方法

1.健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)高層管理人員要深刻認(rèn)識內(nèi)部控制制度的意義，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的重視，把這項(xiàng)工作提升到戰(zhàn)略的高度，從而使全體員工都體會到會計內(nèi)部控制制度的重要性。第二，企業(yè)要聘請專業(yè)團(tuán)隊(duì)、建立專門的會計信息管理部門，用專業(yè)的知識和方法來加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的管理，提高執(zhí)行力和實(shí)施效率。第二，建立全面、健全、高效的會計系統(tǒng)，將會計工作的各部分進(jìn)行有機(jī)整合，使各部分之間相互協(xié)調(diào)合作、有效運(yùn)作，形成一個科學(xué)、合理、完整的整體機(jī)制。第三，會計內(nèi)部控制制度的實(shí)施離不開實(shí)施章程的制定，讓會計操作有法可依有章可循，保證會計內(nèi)部控制目標(biāo)得以順利完成，并保證其實(shí)施質(zhì)量。

2.加強(qiáng)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督力度也要從這個方面入手。首先，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)需要設(shè)立專門的監(jiān)督部門。為了保證監(jiān)督部門的公正性，監(jiān)督部門必須獨(dú)立于其他管理部門，避免受管理人員的干涉，獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督，避免徇私舞弊的現(xiàn)象。其次，建立有效的外部監(jiān)督，政府要制定出更完善的外部監(jiān)督機(jī)制，加大對違反法律法規(guī)行為的處罰力度，引導(dǎo)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)和社會相關(guān)部門組成的外部監(jiān)督機(jī)制更好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。建立了有效的內(nèi)外部監(jiān)督體系后，有利于約束管理人員和財務(wù)工作人員的行為，及時發(fā)現(xiàn)控制中出現(xiàn)的缺陷、隱患、漏洞，及時改正，確保會計內(nèi)部控制制度被切實(shí)的執(zhí)行和其有效性，降低企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險。

3.提高企業(yè)財會從業(yè)人員綜合素質(zhì)

會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)決定了財務(wù)信息的真實(shí)有效性，也決定了會計內(nèi)部控制的質(zhì)量。提高財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)，有利于促進(jìn)企業(yè)快速而持久的發(fā)展，主要包括兩個方面：首先，要提高業(yè)務(wù)專業(yè)能力。企業(yè)定期組織培訓(xùn)，讓會計人員鞏固專業(yè)知識，及時了解會計政策的新動向，定期進(jìn)行專業(yè)知識的考核。其次，要提高道德素質(zhì)。企業(yè)會計工作人員是直接參與會計信息搜集、核算、編制的，其道德素質(zhì)的好壞直接關(guān)系著是否徇私舞弊，是否做出損害企業(yè)利益的行為，也決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。企業(yè)要定期組織愛崗敬業(yè)教育，幫助員工樹立正確的三觀，培養(yǎng)其正直、自律的道德品質(zhì)，更好的執(zhí)行會計內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)論

綜上所述，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是觀察落實(shí)會計準(zhǔn)則的基本前提，是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的迫切需要。雖然現(xiàn)階段我國很多企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面還存在很多不足，但是只要企業(yè)認(rèn)識到其重要性，建立起完善的會計內(nèi)控制度和監(jiān)督體系，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，就能夠有效實(shí)施好會計內(nèi)控制度，為企業(yè)的快速發(fā)展保駕護(hù)航。

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