張常俊

摘? 要：本文從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，并根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況提出相應(yīng)的對(duì)策，以期為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議

一、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制能力欠佳。我國(guó)大部分企業(yè)容易忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，其原因在于企業(yè)控制機(jī)制不完善，限制了企業(yè)內(nèi)部控制能力，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法能正常運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)部分財(cái)務(wù)部的高層人員未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制失效。

（二）建設(shè)內(nèi)控制度進(jìn)展滯后。一般情況下，我國(guó)企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度是以經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)而制定的。但如今企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)的進(jìn)展滯后。歸其原因，一方面是單位職工在思想上對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制制度有所懈怠，另一方面由于業(yè)務(wù)發(fā)展速度較快，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，阻礙我國(guó)企業(yè)良性發(fā)展。

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制形式化。企業(yè)在監(jiān)督內(nèi)部控制的態(tài)度上不認(rèn)真，內(nèi)部控制形式化，只是為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查，并沒(méi)有徹底的執(zhí)行和監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)并未積極主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制制度，最終只是將企業(yè)內(nèi)部控制變成了一種應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查的方式。

（四）缺乏企業(yè)內(nèi)部控制人員。人是實(shí)踐活動(dòng)的主體，內(nèi)部控制制度的建立和完善離不開(kāi)人的實(shí)踐。而企業(yè)內(nèi)部控制員工的技能和素質(zhì)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的效果有很影響。目前由于我國(guó)企業(yè)在培訓(xùn)內(nèi)部控制制度上不夠積極，同時(shí)也未完全吸收消化內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致職工思想上沒(méi)有重視，自覺(jué)性和警惕性不強(qiáng)，不能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。

二、改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和管理。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制合理化，達(dá)到最佳的效果。一方面我們需要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債的比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。另一方面，我們要制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制的政策，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行全方位的監(jiān)督。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極采取措施解決，對(duì)于發(fā)生的負(fù)面作用及時(shí)地進(jìn)行相關(guān)的處理，以便盡量擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制的效果。另外，我們應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的根本控制，提高控制信息的質(zhì)量。

（二）促使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)。隨著市場(chǎng)全球化的趨勢(shì)越發(fā)迅猛，我們適應(yīng)并挑戰(zhàn)國(guó)外公司的方法之一就是我們需要積極地建立現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制和創(chuàng)新管理制度，并強(qiáng)化公司內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)。另外，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)的大部分企業(yè)的發(fā)展提出了更嚴(yán)格的要求，我國(guó)大部分企業(yè)的高層人員要不斷重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果，以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率，保證我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。個(gè)人認(rèn)為可從以下幾點(diǎn)入手：一是國(guó)家財(cái)務(wù)部門(mén)等管理部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要定期或不定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)向企業(yè)提出整改意見(jiàn)，并對(duì)其存在的普遍現(xiàn)象進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而能合理的健全完善有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定;二是企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，合理安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，并不斷提高審計(jì)人員道德素質(zhì)和工作能力，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（四）完善企業(yè)人員職業(yè)培訓(xùn)制度。第一要邀請(qǐng)高校教師來(lái)企業(yè)培訓(xùn)，以此加強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)定期對(duì)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有關(guān)方面的培訓(xùn)，使高層人員的內(nèi)部控制制度的最新理論得以了解，并針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展做出相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，以有利于內(nèi)部控制執(zhí)行的順利執(zhí)行;第二企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)著重塑造企業(yè)文化，通過(guò)有計(jì)劃地制定和實(shí)施企業(yè)文化戰(zhàn)略，不斷提升誠(chéng)信建設(shè)，最終促進(jìn)管理者素質(zhì)和品質(zhì)提高，使企業(yè)眾志成城，目標(biāo)一致，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展;第三高層人員要從上往下開(kāi)展以人為本的管理理念，益于更好的運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，使企業(yè)的每個(gè)員工都有一種“企業(yè)是我家”的態(tài)度去工作，以便充分調(diào)動(dòng)每一名員工的工作熱情。第四要讓每位員工在思想上重視內(nèi)部控制，同時(shí)做好實(shí)務(wù)指導(dǎo)，讓每位員工都清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)，知道應(yīng)該做什么，怎么做，做到什么程度，有什么責(zé)任，真正將內(nèi)部控制融入員工日常工作中。另外不斷提高管理人員的素質(zhì)，從而培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理者。

綜上所述，雖然我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展較為迅速，但因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)在建立內(nèi)部控制上出現(xiàn)一些不好現(xiàn)象，比如企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，仍存在會(huì)計(jì)披露不真實(shí)現(xiàn)象，監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，本文提出對(duì)策，包括加強(qiáng)企業(yè)自律，增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，加強(qiáng)企業(yè)自律，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格立法，加強(qiáng)外部監(jiān)督體系建設(shè)，提高管理人員的素質(zhì)，以便為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

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