張雪梅　呂金陽(yáng)

摘 要：從商業(yè)銀行近年來(lái)發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)案件入手，分析內(nèi)部控制不足導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的原因，并從內(nèi)部控制控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素出發(fā)，分別提出加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；操作風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0209-02

自20世紀(jì)90年以來(lái)，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸浮出水面。自巴林銀行倒閉后，日本大和銀行因操作失范導(dǎo)致的11億美元損失，法國(guó)興業(yè)銀行和瑞士銀行 “魔鬼交易員”而導(dǎo)致的巨額虧空等事件，逐漸受到全球銀行界的高度重視。而我國(guó)商業(yè)銀行混亂的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制制度缺失也導(dǎo)致了諸如“齊魯銀行偽造票據(jù)”等案件。根據(jù)DIB內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)數(shù)據(jù)整理可以發(fā)現(xiàn)，2011年，我國(guó)境內(nèi)上市銀行披露的風(fēng)險(xiǎn)中有11.3%明確提到操作風(fēng)險(xiǎn)，而境外銀行明確提到操作風(fēng)險(xiǎn)的僅為5.2%。由此可見(jiàn)，我國(guó)銀行境內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率要遠(yuǎn)高于境外銀行[1]。張吉光（2005）研究發(fā)現(xiàn)，今后數(shù)年內(nèi)可能引致我國(guó)銀行破產(chǎn)倒閉的罪魁禍?zhǔn)祝赡芗炔皇切庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，也不是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而是被人們經(jīng)常忽略的操作風(fēng)險(xiǎn)[2]。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的含義

本文引用國(guó)際慣用對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，即巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的定義“指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部操作過(guò)程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)”[3]。由定義可知，內(nèi)部控制缺失是操作風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因。

內(nèi)部控制一詞，最早出自于1992年COSO委員會(huì)公布的ERM框架（Enterprise Risk Management）。該框架完整地界定了內(nèi)部控制的5項(xiàng)基本要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。其目的是確保商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，保障資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。我國(guó)上市公司于2009年7月1日起正式實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范界定的控制主體包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，并針對(duì)5項(xiàng)要素提出具體要求。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制不足導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立起統(tǒng)一規(guī)范的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，加之在信息披露時(shí)可能會(huì)存在的隱藏操作風(fēng)險(xiǎn)損失的動(dòng)機(jī)，故而很難獲得商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失的全部數(shù)據(jù)。這對(duì)防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)十分不利。本文根據(jù)公開(kāi)媒體報(bào)道這一渠道搜集了2005年以來(lái)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失的典型案例（見(jiàn)表1），從損失類(lèi)型可以發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失多以內(nèi)外勾結(jié)和內(nèi)部欺詐為主，且案件中基層單位的管理層參與的比重較大，總結(jié)大多數(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)案件，其共同點(diǎn)和本質(zhì)多是銀行內(nèi)部流程不健全，人員素質(zhì)不高及管理存在漏洞造成的。下面，本文就從內(nèi)部控制不足角度歸結(jié)我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（一）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中，操作風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有像信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)那樣引起管理層的廣泛重視，多數(shù)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)僅存有碎片化的認(rèn)知，在日常業(yè)務(wù)管理中會(huì)因?yàn)闀簳r(shí)未出問(wèn)題而放松警惕。在日常工作中，由于操作風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和突發(fā)性，多數(shù)商業(yè)銀行的董事會(huì)并未能及時(shí)重視操作風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致不可挽回的巨額損失。有些管理者甚至將操作風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，單純將操作風(fēng)險(xiǎn)定位于風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)應(yīng)該處理的事情，很容易導(dǎo)致過(guò)度追求規(guī)模和速度的不良競(jìng)爭(zhēng)。按照這種管理理念的指導(dǎo)，必然會(huì)導(dǎo)致各經(jīng)營(yíng)部門(mén)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，從而導(dǎo)致銀行資源配置在操作管理和內(nèi)部控制上嚴(yán)重失衡，在商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的同時(shí)也留下了眾多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）缺乏對(duì)關(guān)鍵人員的監(jiān)督約束機(jī)制

“企業(yè)中80%的利潤(rùn)是由20%的關(guān)鍵員工創(chuàng)造的”，商業(yè)銀行同樣適用于這條“二八定律”，銀行中關(guān)鍵崗位的人員其管理權(quán)限更寬，掌控銀行資源更容易，也就擁有更多的作案機(jī)會(huì)。美國(guó)注冊(cè)舞弊審核協(xié)會(huì)（ACFE）的創(chuàng)始人Steven認(rèn)為，就像燃燒必須要同時(shí)具備熱度、燃料、氧氣三要素一樣，企業(yè)舞弊的必要條件也是三個(gè)要素共同作用的結(jié)果，即壓力、機(jī)會(huì)和自我合理化，銀行的關(guān)鍵人員恰恰容易同時(shí)具備這三個(gè)條件[4]。具體來(lái)說(shuō)，在我國(guó)商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)框架下，支行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制就賦予了支行長(zhǎng)這一職位過(guò)多的權(quán)力，如果沒(méi)有內(nèi)部控制作為“機(jī)會(huì)”的抑制劑，部分風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的支行行長(zhǎng)就容易走上犯罪的道路。盡管監(jiān)督機(jī)構(gòu)會(huì)要求商業(yè)銀行施行關(guān)鍵崗位的管理約束制度，但由于信息不對(duì)稱，分支行較容易在日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，而且當(dāng)前支行領(lǐng)導(dǎo)擁有絕對(duì)權(quán)力，總行操作風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范可能就被束之高閣。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷

內(nèi)部控制機(jī)制最初的目的就是為了減少并控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款等行為而設(shè)立的銀行內(nèi)部的管理活動(dòng)。從本質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理最初的組織形式和施行手段。而目前我國(guó)的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理往往根據(jù)具體的業(yè)務(wù)類(lèi)型分散到不同的部門(mén)中，這在管理過(guò)程中就會(huì)導(dǎo)致多頭管理，各自為政的問(wèn)題。而少數(shù)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的商業(yè)銀行，其職能也大多集中在信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理上，容易忽視日常業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，更多的是事后風(fēng)險(xiǎn)控制，幾乎沒(méi)有事前預(yù)防和事中監(jiān)督過(guò)程。此外，目前商業(yè)銀行也缺少具有可操作性的操作風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，這無(wú)形中加大了內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行的難度。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化

在現(xiàn)有的商業(yè)銀行組織框架下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并非對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而是設(shè)置在同級(jí)行長(zhǎng)的管理之下，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這種組織結(jié)構(gòu)設(shè)置造成了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理權(quán)限的弱化，使其缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，出現(xiàn)了內(nèi)部控制 “控下不控上”的局面，隔斷了審計(jì)部門(mén)對(duì)管理層的監(jiān)督和控制。至于審計(jì)部門(mén)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，目前還僅局限于稽核部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施的不定期稽核，審計(jì)結(jié)果并未按照操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行差別化分析，而且，其機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有處置權(quán)力，因此檢查出問(wèn)題也只能文過(guò)飾非，不了了之。endprint

三、基于內(nèi)部控制的防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)建議

高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，而操作風(fēng)險(xiǎn)的降低也有利于銀行節(jié)約資金成本。從銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系可以看出，銀行應(yīng)該從內(nèi)部控制的視角，全面有效地降低自身的操作風(fēng)險(xiǎn)。本文就從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探討防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議。

（一）營(yíng)造全員管理的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

控制環(huán)境是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果具有較大影響的環(huán)境因素的總和。其中，董事會(huì)應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用，以反映董事會(huì)及各級(jí)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)該在商業(yè)銀行塑造全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化環(huán)境，灌輸操作風(fēng)險(xiǎn)不僅是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，又必須是全體銀行成員必須履行的義務(wù)。在商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部要加強(qiáng)開(kāi)展典型案例教育和政策法規(guī)教育，提高全行員工的遵紀(jì)守法觀念和安全防范意識(shí)。同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，使其熟悉崗位職責(zé)要求和職責(zé)權(quán)限，不越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；同時(shí)，要努力發(fā)現(xiàn)身邊現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不要因短時(shí)利益得失而遮蔽風(fēng)險(xiǎn)，因小失大；同時(shí)，可以嘗試個(gè)人薪酬、績(jī)效考核與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果掛鉤，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立主體多元化的操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估

當(dāng)前，商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有兩種形式，一種形式是商業(yè)銀行自身通過(guò)主體管理進(jìn)行自身評(píng)估，主要源自于商業(yè)銀行對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，區(qū)分可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)和不可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并要求采取可操作的控制改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)整改行為進(jìn)行全程化監(jiān)督。另外一種形式是銀行啟動(dòng)審計(jì)署、外聘審計(jì)事務(wù)所、銀監(jiān)局等外部審計(jì)部門(mén)評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題。對(duì)外部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)會(huì)同操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，對(duì)真實(shí)存在的可接受的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改，并對(duì)具體操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將突出問(wèn)題列入關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，應(yīng)避免“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)型事后管理局面，盡快實(shí)施主動(dòng)化、程序化、全面化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)筑系統(tǒng)化的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（三）完善操作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

商業(yè)銀行為了確保管理方針順利的貫徹實(shí)施，還需要建立一系列規(guī)章、制度和程序，它們構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵點(diǎn)，被稱之為控制措施。由于整個(gè)控制系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)就是控制過(guò)程?？刂七^(guò)程正是將環(huán)境、目標(biāo)、事件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、信息溝通、監(jiān)督等要素有機(jī)的結(jié)合成一個(gè)整體，所謂細(xì)節(jié)決定成敗，控制過(guò)程的每個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)造成控制系統(tǒng)的紊亂。

完善操作風(fēng)險(xiǎn)摒棄傳統(tǒng)的單純依靠各部門(mén)相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，一筆記賬背后會(huì)追加復(fù)核、授權(quán)、內(nèi)部稽核、外部審計(jì)等若干人的監(jiān)督，而是要在業(yè)務(wù)操作流程過(guò)程之中融入內(nèi)部控制措施，在很大程度上降低了運(yùn)營(yíng)成本，也有利于各部門(mén)的溝通與合作。有效的操作控制措施需要改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程再造急于求成的錯(cuò)誤思路，將程序控制作為操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范“事中控制”過(guò)程。

（四）建立有效的信息交流反饋渠道

企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)依靠的是對(duì)外部信息的識(shí)別和對(duì)內(nèi)部信息的處理。信息化時(shí)代背景下商業(yè)銀行應(yīng)該依靠媒體或中介開(kāi)展內(nèi)部控制，以促進(jìn)信息的交流與反饋。只有建立順暢的信息交流渠道，銀行的管理層才能夠掌握銀行經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，并確保員工能夠在信息交流中明確自己的任務(wù)分工和職責(zé)所在。在此基礎(chǔ)上，還要不斷加強(qiáng)縱向結(jié)構(gòu)之間、橫向部門(mén)之間的信息交流，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審，建立監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)，就是要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立的地位，高度重視新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在環(huán)境變化中判斷無(wú)法防范的剩余風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作覆蓋全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程。同時(shí)，還有必要建立銀行間的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)銀行間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張吉光.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.

[2] Basel Committee on Banking Supervision.Consultative Document：Operational Risk，Bank for International Settlement[A].2001，（2）.

[3] 陳卓.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制淺析[J].經(jīng)驗(yàn)管理者，2014，（4）：37.

[責(zé)任編輯 安 琪]endprint

三、基于內(nèi)部控制的防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)建議

高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，而操作風(fēng)險(xiǎn)的降低也有利于銀行節(jié)約資金成本。從銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系可以看出，銀行應(yīng)該從內(nèi)部控制的視角，全面有效地降低自身的操作風(fēng)險(xiǎn)。本文就從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探討防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議。

（一）營(yíng)造全員管理的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

控制環(huán)境是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果具有較大影響的環(huán)境因素的總和。其中，董事會(huì)應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用，以反映董事會(huì)及各級(jí)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)該在商業(yè)銀行塑造全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化環(huán)境，灌輸操作風(fēng)險(xiǎn)不僅是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，又必須是全體銀行成員必須履行的義務(wù)。在商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部要加強(qiáng)開(kāi)展典型案例教育和政策法規(guī)教育，提高全行員工的遵紀(jì)守法觀念和安全防范意識(shí)。同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，使其熟悉崗位職責(zé)要求和職責(zé)權(quán)限，不越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；同時(shí)，要努力發(fā)現(xiàn)身邊現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不要因短時(shí)利益得失而遮蔽風(fēng)險(xiǎn)，因小失大；同時(shí)，可以嘗試個(gè)人薪酬、績(jī)效考核與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果掛鉤，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立主體多元化的操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估

當(dāng)前，商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有兩種形式，一種形式是商業(yè)銀行自身通過(guò)主體管理進(jìn)行自身評(píng)估，主要源自于商業(yè)銀行對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，區(qū)分可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)和不可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并要求采取可操作的控制改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)整改行為進(jìn)行全程化監(jiān)督。另外一種形式是銀行啟動(dòng)審計(jì)署、外聘審計(jì)事務(wù)所、銀監(jiān)局等外部審計(jì)部門(mén)評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題。對(duì)外部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)會(huì)同操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，對(duì)真實(shí)存在的可接受的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改，并對(duì)具體操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將突出問(wèn)題列入關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，應(yīng)避免“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)型事后管理局面，盡快實(shí)施主動(dòng)化、程序化、全面化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)筑系統(tǒng)化的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（三）完善操作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

商業(yè)銀行為了確保管理方針順利的貫徹實(shí)施，還需要建立一系列規(guī)章、制度和程序，它們構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵點(diǎn)，被稱之為控制措施。由于整個(gè)控制系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)就是控制過(guò)程?？刂七^(guò)程正是將環(huán)境、目標(biāo)、事件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、信息溝通、監(jiān)督等要素有機(jī)的結(jié)合成一個(gè)整體，所謂細(xì)節(jié)決定成敗，控制過(guò)程的每個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)造成控制系統(tǒng)的紊亂。

完善操作風(fēng)險(xiǎn)摒棄傳統(tǒng)的單純依靠各部門(mén)相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，一筆記賬背后會(huì)追加復(fù)核、授權(quán)、內(nèi)部稽核、外部審計(jì)等若干人的監(jiān)督，而是要在業(yè)務(wù)操作流程過(guò)程之中融入內(nèi)部控制措施，在很大程度上降低了運(yùn)營(yíng)成本，也有利于各部門(mén)的溝通與合作。有效的操作控制措施需要改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程再造急于求成的錯(cuò)誤思路，將程序控制作為操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范“事中控制”過(guò)程。

（四）建立有效的信息交流反饋渠道

企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)依靠的是對(duì)外部信息的識(shí)別和對(duì)內(nèi)部信息的處理。信息化時(shí)代背景下商業(yè)銀行應(yīng)該依靠媒體或中介開(kāi)展內(nèi)部控制，以促進(jìn)信息的交流與反饋。只有建立順暢的信息交流渠道，銀行的管理層才能夠掌握銀行經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，并確保員工能夠在信息交流中明確自己的任務(wù)分工和職責(zé)所在。在此基礎(chǔ)上，還要不斷加強(qiáng)縱向結(jié)構(gòu)之間、橫向部門(mén)之間的信息交流，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審，建立監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)，就是要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立的地位，高度重視新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在環(huán)境變化中判斷無(wú)法防范的剩余風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作覆蓋全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程。同時(shí)，還有必要建立銀行間的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)銀行間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張吉光.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.

[2] Basel Committee on Banking Supervision.Consultative Document：Operational Risk，Bank for International Settlement[A].2001，（2）.

[3] 陳卓.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制淺析[J].經(jīng)驗(yàn)管理者，2014，（4）：37.

[責(zé)任編輯 安 琪]endprint

三、基于內(nèi)部控制的防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)建議

高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，而操作風(fēng)險(xiǎn)的降低也有利于銀行節(jié)約資金成本。從銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系可以看出，銀行應(yīng)該從內(nèi)部控制的視角，全面有效地降低自身的操作風(fēng)險(xiǎn)。本文就從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探討防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議。

（一）營(yíng)造全員管理的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

控制環(huán)境是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果具有較大影響的環(huán)境因素的總和。其中，董事會(huì)應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用，以反映董事會(huì)及各級(jí)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)該在商業(yè)銀行塑造全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化環(huán)境，灌輸操作風(fēng)險(xiǎn)不僅是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，又必須是全體銀行成員必須履行的義務(wù)。在商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部要加強(qiáng)開(kāi)展典型案例教育和政策法規(guī)教育，提高全行員工的遵紀(jì)守法觀念和安全防范意識(shí)。同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，使其熟悉崗位職責(zé)要求和職責(zé)權(quán)限，不越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；同時(shí)，要努力發(fā)現(xiàn)身邊現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不要因短時(shí)利益得失而遮蔽風(fēng)險(xiǎn)，因小失大；同時(shí)，可以嘗試個(gè)人薪酬、績(jī)效考核與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果掛鉤，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立主體多元化的操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估

當(dāng)前，商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有兩種形式，一種形式是商業(yè)銀行自身通過(guò)主體管理進(jìn)行自身評(píng)估，主要源自于商業(yè)銀行對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，區(qū)分可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)和不可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并要求采取可操作的控制改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)整改行為進(jìn)行全程化監(jiān)督。另外一種形式是銀行啟動(dòng)審計(jì)署、外聘審計(jì)事務(wù)所、銀監(jiān)局等外部審計(jì)部門(mén)評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題。對(duì)外部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)會(huì)同操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，對(duì)真實(shí)存在的可接受的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改，并對(duì)具體操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將突出問(wèn)題列入關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，應(yīng)避免“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)型事后管理局面，盡快實(shí)施主動(dòng)化、程序化、全面化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)筑系統(tǒng)化的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（三）完善操作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

商業(yè)銀行為了確保管理方針順利的貫徹實(shí)施，還需要建立一系列規(guī)章、制度和程序，它們構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵點(diǎn)，被稱之為控制措施。由于整個(gè)控制系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)就是控制過(guò)程。控制過(guò)程正是將環(huán)境、目標(biāo)、事件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、信息溝通、監(jiān)督等要素有機(jī)的結(jié)合成一個(gè)整體，所謂細(xì)節(jié)決定成敗，控制過(guò)程的每個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)造成控制系統(tǒng)的紊亂。

完善操作風(fēng)險(xiǎn)摒棄傳統(tǒng)的單純依靠各部門(mén)相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，一筆記賬背后會(huì)追加復(fù)核、授權(quán)、內(nèi)部稽核、外部審計(jì)等若干人的監(jiān)督，而是要在業(yè)務(wù)操作流程過(guò)程之中融入內(nèi)部控制措施，在很大程度上降低了運(yùn)營(yíng)成本，也有利于各部門(mén)的溝通與合作。有效的操作控制措施需要改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程再造急于求成的錯(cuò)誤思路，將程序控制作為操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范“事中控制”過(guò)程。

（四）建立有效的信息交流反饋渠道

企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)依靠的是對(duì)外部信息的識(shí)別和對(duì)內(nèi)部信息的處理。信息化時(shí)代背景下商業(yè)銀行應(yīng)該依靠媒體或中介開(kāi)展內(nèi)部控制，以促進(jìn)信息的交流與反饋。只有建立順暢的信息交流渠道，銀行的管理層才能夠掌握銀行經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，并確保員工能夠在信息交流中明確自己的任務(wù)分工和職責(zé)所在。在此基礎(chǔ)上，還要不斷加強(qiáng)縱向結(jié)構(gòu)之間、橫向部門(mén)之間的信息交流，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審，建立監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)，就是要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立的地位，高度重視新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在環(huán)境變化中判斷無(wú)法防范的剩余風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作覆蓋全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程。同時(shí)，還有必要建立銀行間的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)銀行間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張吉光.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.

[2] Basel Committee on Banking Supervision.Consultative Document：Operational Risk，Bank for International Settlement[A].2001，（2）.

[3] 陳卓.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制淺析[J].經(jīng)驗(yàn)管理者，2014，（4）：37.

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