【摘 要】在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制處于至關(guān)重要的地位，是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，醫(yī)院只有加強(qiáng)自身改革，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才能立于不敗之地，而加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是改革的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；市場經(jīng)濟(jì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是提高醫(yī)院工作質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，規(guī)范財(cái)務(wù)工作的重要手段，對醫(yī)院的整體發(fā)展有著不可忽視的作用。本文根據(jù)我國醫(yī)院改革發(fā)展的現(xiàn)狀，簡要分析了財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性，并提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制管理的具體運(yùn)用對策，希望能夠促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的重要性

1.能夠保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對醫(yī)院的所有信息進(jìn)行監(jiān)督和管理，主要包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及各個(gè)科室的資金使用狀況等幾個(gè)方面，其中最為重要的是對財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理。財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院中是比較重要的部門，完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息能夠促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，而錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息會(huì)妨礙領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，甚至?xí)︶t(yī)院的發(fā)展造成不可估量的損失。而通過內(nèi)部控制制度的建立，能夠強(qiáng)化審計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確有效，因此可以促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。

2.能夠促進(jìn)醫(yī)院對流動(dòng)資金的管理

在醫(yī)院運(yùn)營中會(huì)涉及到很多流動(dòng)資金，這些資金管理的好壞與醫(yī)院發(fā)展有重大影響。一般來說，醫(yī)院的流動(dòng)資金主要包括住院部收費(fèi)、門診收費(fèi)以及藥品收費(fèi)等，因?yàn)槊刻焖媾R的現(xiàn)金流通較大。因此，要求收銀員要對資金進(jìn)行日清月結(jié)，出納要每天進(jìn)行資金的盤存，必須要對資金進(jìn)行有效管理。而通過建立內(nèi)部控制制度，能夠?qū)α鲃?dòng)資金進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理，促進(jìn)資金安全，保證財(cái)務(wù)管理的高效。另外，通過內(nèi)部控制制度進(jìn)行不相容職務(wù)的相互分離，能夠提高醫(yī)院資金的安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.能夠提升醫(yī)院的管理效益

醫(yī)院管理效益的提升，不僅僅是對財(cái)務(wù)部門管理的提升，而是來自于所有部門共同努力的結(jié)果。通過內(nèi)部控制的建立，能夠?qū)⒉煌ぷ餍再|(zhì)和不同部門的人員相互結(jié)合，這不僅能夠提高部門之間的合作，而且能夠促進(jìn)員工之間的交流，提高整體凝聚力。另外，內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)對醫(yī)院的所有人員進(jìn)行工作監(jiān)督，確保每位人員都能夠高效正確地完成自己的工作，提高工作效率，這有助于降低醫(yī)院運(yùn)行的成本，促進(jìn)管理效益的最大化。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的具體應(yīng)用

1.加強(qiáng)對資金的管理

首先，可以建立不相容職務(wù)的相互分離制度。明確規(guī)定出納崗位的權(quán)限范圍和職責(zé)分工，出納員不得兼任往來賬以及收入和支出的登記工作，不得兼任銀行對賬以及票據(jù)的保管等，主管會(huì)計(jì)要不定期進(jìn)行資金的清點(diǎn)和盤查。其次，加強(qiáng)對票據(jù)的監(jiān)督和管理。對住院收費(fèi)、門診等等進(jìn)行三級管理，設(shè)計(jì)專門崗位對票據(jù)號(hào)碼的連續(xù)性進(jìn)行審核，由票據(jù)監(jiān)管小組對票據(jù)的購入-使用-盤存等進(jìn)行稽核，確保票據(jù)的合理規(guī)范化使用，預(yù)防票據(jù)流失。再次，建立合理的退費(fèi)制度。要不斷完善退費(fèi)制度和退費(fèi)流程，收費(fèi)員要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定進(jìn)行收費(fèi)和退費(fèi)活動(dòng)，定期對系統(tǒng)軟軟件進(jìn)行檢測，防止軟件出現(xiàn)漏洞。對于門診退費(fèi)來說，收費(fèi)員要及時(shí)將原始單據(jù)收回，并在進(jìn)行完整的簽字蓋章之后方可退費(fèi)。

2.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理

第一，要建立固定資產(chǎn)清查制度。一般來說，醫(yī)院的固定資產(chǎn)比較多，價(jià)格高，并且很多醫(yī)院的固定資產(chǎn)科室調(diào)整頻繁，對固定資產(chǎn)的清查比較困難。因此，要建立完整的固定資產(chǎn)清查制度，保證賬實(shí)相符，同時(shí)要對固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行檢驗(yàn)，在進(jìn)行改造的時(shí)候，要明確清楚那些固定資產(chǎn)具有利用價(jià)值，而哪些需要報(bào)廢，提高其利用價(jià)值，防止固定資產(chǎn)流失。第二，建立固定資產(chǎn)出入庫制度。要對固定資產(chǎn)進(jìn)行整體統(tǒng)一管理，配備專人進(jìn)行固定資產(chǎn)的核查，建立固定資產(chǎn)保管賬，嚴(yán)格依據(jù)出入庫制度管理。

3.建立完善的賬務(wù)核查制度

首先，要進(jìn)行總賬與科室明細(xì)賬的核對。每月月末要派專人對總賬進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)對每個(gè)科室的明細(xì)賬進(jìn)行對比。主要包括對病人住院預(yù)交的押金、病人醫(yī)藥費(fèi)、藥品收入以及余款等進(jìn)行核對，防止因?yàn)橄到y(tǒng)以及人為原因造成賬實(shí)不符。其次，要進(jìn)行財(cái)務(wù)賬與實(shí)際資產(chǎn)的數(shù)額核對。每月月末要派相關(guān)人員對藥庫、器械庫等進(jìn)行統(tǒng)一盤存，保證財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)與實(shí)際盤存數(shù)據(jù)相符，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，一旦發(fā)現(xiàn)盤盈或者盤虧要及時(shí)找出原因。最后，要進(jìn)行應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的核對，保證賬面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，促進(jìn)醫(yī)院健全發(fā)展。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制對醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)起著監(jiān)督作用，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效防止資產(chǎn)流失，提高運(yùn)行效率，同時(shí)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院只有建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能真正優(yōu)化管理風(fēng)氣，對其持續(xù)健康發(fā)展提供促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張文新.淺談醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題以及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013.2

[2]王紅英.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014.3

[3]蔣元書.試論醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的重要性[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014.5

作者簡介：

呂雪梅（1969-），女，漢族，本科學(xué)歷，北京中醫(yī)醫(yī)院順義醫(yī)院高級會(huì)計(jì)師，研究方向：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。