張文峰

摘 要：科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，對(duì)于企業(yè)或企業(yè)中的任何部門(mén)，都非常重要。而在銀行業(yè)內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一道重要防火墻，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是提高農(nóng)信社競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)信社；內(nèi)部控制；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）28-0096-02

一、農(nóng)信社內(nèi)部控制存在的缺陷和問(wèn)題

一是思想認(rèn)識(shí)不到位。具體表現(xiàn)在：在思想上，部分農(nóng)信社干部職工將健全內(nèi)控機(jī)制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，重工作實(shí)際，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理；在認(rèn)識(shí)上，把健全內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為建章建制；在操作上，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，一些干部職工缺乏嚴(yán)格照章操作意識(shí)。

二是制度設(shè)計(jì)不到位。在實(shí)際工作中，制度不健全、模仿照抄他行制度，制度建設(shè)滯后等現(xiàn)象還存在。如制度未能覆蓋所有的重要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，個(gè)別業(yè)務(wù)無(wú)章可循。同時(shí)，隨著信用社業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，新的業(yè)務(wù)品種不斷開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，制度建設(shè)表現(xiàn)出滯后性。

三是制度執(zhí)行不到位。由于受員工素質(zhì)偏低、目標(biāo)考核體系不完善，缺乏對(duì)員工的人性化管理、內(nèi)控制度落實(shí)的剛性差等因素影響，致使部分信用社和員工的制度執(zhí)行力狀況較差；在實(shí)踐中，部分信用社從局部利益、個(gè)體利益出發(fā)，執(zhí)行內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，自我約束不夠；有的信用社領(lǐng)導(dǎo)以個(gè)人意志代替內(nèi)控制度，部分職工唯領(lǐng)導(dǎo)是從，使內(nèi)控流于形式；甚至有的信用社執(zhí)行操作流程不嚴(yán)肅，導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。

四是均衡發(fā)展不到位。其一，考核體系不完善。有的考核體系還不能體現(xiàn)多勞多得，少勞少得，受益與貢獻(xiàn)不成比例，不能有效調(diào)動(dòng)一線員工的工作積極性；有的工資、績(jī)效獎(jiǎng)金只與工作任務(wù)掛鉤，存在著重工作任務(wù)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象。其二，經(jīng)營(yíng)行為短期化。部分信用社不同程度地存在經(jīng)營(yíng)行為短期化現(xiàn)象，不僅體現(xiàn)在網(wǎng)點(diǎn)布局、服務(wù)渠道延伸、客戶服務(wù)等方面，人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備管理缺位或不到位，員工向心力不強(qiáng)，在員工培養(yǎng)方面缺乏前瞻性，企業(yè)文化還不能形成持久的業(yè)務(wù)推動(dòng)力，在企業(yè)文化的宣傳、創(chuàng)新方面還缺乏耐心，滲透力不強(qiáng)，影響力不夠。

五是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)不到位。部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有形成自我協(xié)調(diào)、及時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系，在內(nèi)部控制上存在“六重六輕”：重眼前，輕長(zhǎng)遠(yuǎn)；重局部，輕全局；重經(jīng)營(yíng)，輕管理；重主觀，輕實(shí)效；重獎(jiǎng)勵(lì)，輕處罰；重形式，輕效果；治標(biāo)不治本，沒(méi)有健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系；整體風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控偏軟，沒(méi)有建立科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

六是內(nèi)部監(jiān)督不到位。在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)方面，缺少建立在現(xiàn)代企業(yè)制度上相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)（主要是稽核部門(mén)）缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，難以對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利缺乏制約?？刂浦黧w和被控制者的統(tǒng)一性，加大了內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的難度，難以形成有效的制約機(jī)制。

二、原因分析

造成農(nóng)信社內(nèi)部控制管理失控的主要原因：一是制度建設(shè)相對(duì)滯后。制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，再加之有的新制度操作性較差，為操作層的非理性變通創(chuàng)造了條件，從而增加了操作隱患。二是制度執(zhí)行意識(shí)淡薄。部分操作人員對(duì)規(guī)章制度視而不見(jiàn)，有章不循，不嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦事，形成較大的操作風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，也有一些管理人員對(duì)工作布置的多，檢查的少，或者有檢查無(wú)處罰，違章不罰，前緊后松，督促檢查跟進(jìn)不力。三是管理措施保障不力。當(dāng)前農(nóng)信社機(jī)構(gòu)龐大，管理鏈條長(zhǎng)、管理環(huán)節(jié)多，責(zé)任不明，管理手段落后，過(guò)多地依賴(lài)行政和計(jì)劃管理手段。四是員工素質(zhì)明顯偏低。部分員工不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，部分員工對(duì)銀行規(guī)章制度不能熟練掌握，難以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)人員素質(zhì)的要求。同時(shí)，基層員工普遍工作壓力大，收入偏低，在社會(huì)不良風(fēng)氣的沖擊下，少數(shù)員工免疫力低下，容易發(fā)生鋌而走險(xiǎn)，行為變異的機(jī)率增加。

三、完善農(nóng)信社內(nèi)部控制的有效途徑和方法

內(nèi)部控制體系涉及農(nóng)信社各個(gè)機(jī)構(gòu)各個(gè)層面和每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是一個(gè)系統(tǒng)的管理體系。農(nóng)信社要建立嚴(yán)密高效的內(nèi)部控制體系，首先應(yīng)當(dāng)培育一種積極的內(nèi)部控制環(huán)境，以便準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，并不斷?duì)整個(gè)過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和偏差糾正。

一是加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高干部員工對(duì)內(nèi)部控制度的認(rèn)識(shí)。根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，要采取走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)、崗位練兵、業(yè)務(wù)競(jìng)賽等方式，多渠道、多形式提高干部職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)從業(yè)人員就內(nèi)部控制的政策和要求進(jìn)行宣傳，使干部職工吸取案例中的教訓(xùn)，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

二是建立健全科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，統(tǒng)一操作流程和標(biāo)準(zhǔn)。要建立健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，有步驟、有重點(diǎn)地進(jìn)行實(shí)施。要根據(jù)內(nèi)部控制的原則、規(guī)定，結(jié)合實(shí)際工作情況，找出問(wèn)題和差距，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控制度及時(shí)修改調(diào)整，要完善崗位責(zé)任制，健全一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)的第一道防線和相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的第二道防線。要對(duì)不完善的制度進(jìn)行整改，對(duì)不合理的制度進(jìn)行修改，相關(guān)制度應(yīng)涵蓋新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并在此基礎(chǔ)上建立統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。在充分調(diào)查論證和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行整理、修訂和完善，使其具有完整性、統(tǒng)一性，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化管理。

三是健全內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力。 其一要制定科學(xué)、合理的內(nèi)控管理獎(jiǎng)懲制度，采用資金激勵(lì)、目標(biāo)激勵(lì)、情感激勵(lì)、工作激勵(lì)、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)激勵(lì)、榮譽(yù)和提升激勵(lì)等多種方式，對(duì)實(shí)施內(nèi)控管理好的機(jī)構(gòu)、部門(mén)和員工予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)或批評(píng)懲罰，真正樹(shù)立起加強(qiáng)內(nèi)控管理、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的正氣。其二是實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控問(wèn)責(zé)制，建立起覆蓋每位管理人員和員工的責(zé)任追究體系。強(qiáng)調(diào)“拒絕違規(guī)操作”是每位員工義不容辭的責(zé)任。同時(shí)，要清晰制定免責(zé)條款，體現(xiàn)盡職者免職的原則，更好地發(fā)揮出激勵(lì)有效、約束有力的雙重效應(yīng)。其三是將內(nèi)控管理成效與考評(píng)機(jī)制相結(jié)合。把內(nèi)控管理成效納入高管人員考核和離任、責(zé)任審計(jì)中，并與干部使用、薪酬分配相掛鉤；積極探索內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果與各部門(mén)目標(biāo)考核，與各聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任等績(jī)效考核掛鉤的方式，引導(dǎo)和推動(dòng)農(nóng)信社內(nèi)控管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其四是要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。對(duì)履行職責(zé)不到位的，要對(duì)直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究連環(huán)責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴(yán)處。endprint

四是完善激勵(lì)約束機(jī)制，建立相互制衡機(jī)制。一是層層簽訂內(nèi)控制度執(zhí)行及案件防范責(zé)任書(shū)，把責(zé)任分解落實(shí)到每個(gè)單位、部門(mén)、職員，年末進(jìn)行考評(píng)獎(jiǎng)懲并與評(píng)先、晉資、晉級(jí)等掛鉤；二是嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。對(duì)直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究相關(guān)責(zé)任；三是把高管層的政治經(jīng)濟(jì)待遇與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，使經(jīng)營(yíng)者的利益合法化、透明化，實(shí)現(xiàn)高薪養(yǎng)廉；四是改革現(xiàn)行的收入分配制度，建立具有吸收力的薪酬制度，以吸引和留住優(yōu)秀人才；五是建立優(yōu)勝劣汰、能上能下、能進(jìn)能出的人力資源管理機(jī)制。推行全員競(jìng)爭(zhēng)上崗，全面推行聘任制度，優(yōu)化人力資源配置；六是積極搭建員工成長(zhǎng)平臺(tái)，提高團(tuán)隊(duì)的向心力和凝聚力，充分發(fā)揮其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；七是建立相互制衡機(jī)制。內(nèi)部控制要涵蓋所有業(yè)務(wù)，所有人員；使各種業(yè)務(wù)都有制度，使各種崗位都有制度，將各項(xiàng)職責(zé)明確到人，登記到薄，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，有效堵塞經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

五是健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。一是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估體系。農(nóng)信社應(yīng)按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)發(fā)和建立一體化的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控。同時(shí)建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和定期評(píng)估。二是完善內(nèi)控信息反饋機(jī)制。建立靈敏的信息收集、加工、反饋機(jī)制，支持各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中的問(wèn)題，有效防范和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指通過(guò)事中、事中、事后的檢查發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警信號(hào)，運(yùn)用定量和定性分析相結(jié)合的方法，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢(shì)，及時(shí)采取措施，防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。

六是建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，提高稽核監(jiān)督工作質(zhì)量。其一是建立一支高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍。要把品質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的職工充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，增強(qiáng)信用社審計(jì)人員的力量。要明確稽核部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，督促審計(jì)人員認(rèn)真履行稽核職能，對(duì)隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況等行為要追究責(zé)任。要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，通過(guò)開(kāi)展全面檢查、重點(diǎn)檢查、專(zhuān)項(xiàng)稽核等活動(dòng)，將問(wèn)題和隱患消滅在萌芽狀態(tài)。其二建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。建立健全具有充分獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)行內(nèi)部控制全方位、全系統(tǒng)管理，在業(yè)務(wù)職能相關(guān)部門(mén)之間建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監(jiān)督制約。對(duì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、基層信用社主任、重要崗位人員，通過(guò)實(shí)行輪崗、換崗、任期責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制。同時(shí)，有針對(duì)性地開(kāi)展監(jiān)察執(zhí)法檢查項(xiàng)目，形成審計(jì)和監(jiān)察執(zhí)法二股再監(jiān)督約束力量，并充分發(fā)揮其作用，使內(nèi)控建設(shè)真正落實(shí)到位，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。其三要正確處理授權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系、信任與崗位制約關(guān)系。如果只授權(quán)、不監(jiān)督，則容易出風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人會(huì)腐敗，如果不授權(quán)，只監(jiān)督，則會(huì)死水一潭，影響業(yè)務(wù)發(fā)展。履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，層層抓落實(shí)。endprint