張尋

摘 要：在我國社會主義經(jīng)濟市場不斷成熟的背景下給企業(yè)帶來了新的機遇，同時也為企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)日常運營過程中會計內(nèi)部控制是十分重要的一個環(huán)節(jié)，但從當前會計內(nèi)控現(xiàn)狀依然存在著一些問題制約著其發(fā)揮成效性。本文對企業(yè)會計內(nèi)控存在的問題進行了綜合性的分析并提出了相關的完善對策，供以參考。

關鍵詞：企業(yè)運營；內(nèi)部控制；會計

一、引言

目前很多行業(yè)競爭都進入了白熱化階段，在這種背景下無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，其發(fā)展也面臨著巨大的壓力。在企業(yè)實施戰(zhàn)略目標的過程中有效的會計內(nèi)部控制具有十分重要的作用，它是維持企業(yè)穩(wěn)定運營的基礎[1]。從內(nèi)控制度角度來看有效的會計內(nèi)控制度可讓財務風險控制在適當范圍內(nèi)，可為企業(yè)提供一個良性的發(fā)展空間，同時會計內(nèi)控制度的有力執(zhí)行也是現(xiàn)代化會計信息管理的必然要求也是企業(yè)和諧發(fā)展的需要。在會計內(nèi)控制度的導向下可讓企業(yè)的管理水平得到大幅度提升，這無疑可以提升企業(yè)活動的整體效率，讓企業(yè)邁向更高的臺階。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)控問題分析

1.企業(yè)內(nèi)控核算真實性有待提升

在企業(yè)日常運行過程中部分人員由于個人利益或者局部利益會違背職業(yè)道德去進行賬務造假，甚至存在部分人員無視法律規(guī)章進行非法集資、賬目胡亂調(diào)用等行為，通過對會計賬務進行造假來達到偷稅、漏稅的目的，這顯然會給企業(yè)會計的真實性帶來影響。在上述情況下不僅僅會給企業(yè)的日常運行帶來影響并帶來極大的經(jīng)濟風險，甚至會擾亂有序的市場活動并影響到正常的社會經(jīng)濟秩序，其后果是無法估量的。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制工作不夠到位

很多企業(yè)在進行內(nèi)部控制時將重心過分偏向于內(nèi)部管理，但是忽略了企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的連接性與協(xié)調(diào)性，這將企業(yè)處于被動局面，長此以往便造成了內(nèi)部控制與市場環(huán)境出現(xiàn)了脫節(jié)[2]。另外在成本核算方面存在著一定的缺陷導致了公司盈利受到了擠壓。從監(jiān)督方面來看公司財務監(jiān)管工作將核心放在了外部審計上，這種方式過于偏重事后監(jiān)督也就讓其產(chǎn)生了一定的局限性。另外公司內(nèi)部并沒有形成單獨的監(jiān)督部門也就讓監(jiān)督職責出現(xiàn)了偏離，讓內(nèi)部監(jiān)督工作的實際展開受到了制約。從內(nèi)控評價方面來看企業(yè)內(nèi)部缺乏單獨的會計內(nèi)控機構或部門且相關制度的執(zhí)行力不夠到位且將內(nèi)部控制評價過于偏向內(nèi)部審計方面，評價方式主要以檢查為主，這從一定程度上影響了相關評價的客觀性，讓相關評價的準確性受到了影響。評價多以單獨評價為主，未與其他部門形成關聯(lián)，在整體性方面存在缺陷。

3.內(nèi)部環(huán)境有待改善

對于企業(yè)內(nèi)控而言一個穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境是極其重要的。在我國多數(shù)企業(yè)在管理形式上都是借鑒西方國家，主要以構建董事會與監(jiān)事會為主。事實上由于相關制度了解不夠透徹使得在實際應用過程中存在偏差甚至對某些條例或理念形成了錯誤的認知，這就讓企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境受到了影響，給會計內(nèi)控工作的具體實施帶來了阻礙，同時也讓少數(shù)人員抱有“鉆空子”的僥幸心理，做出一些非法行為讓公司的利益受到影響。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)控的有效對策

1.提升企業(yè)會計信息的真實性

要提升企業(yè)會計信息的真實性首先就需要對監(jiān)督工作進行強化。為了保證監(jiān)督工作得到充分落實就需要構建單獨的內(nèi)部審計部門從而保證部門的權威性。將監(jiān)管權力給予內(nèi)部審計部門，當發(fā)現(xiàn)問題時保證內(nèi)部審計部門可以單獨指出并改進。加強制度的執(zhí)行力，嚴格按照規(guī)章處理問題從而讓監(jiān)督效應得到充分發(fā)揮[3]。同時要保證內(nèi)部審計部門可對企業(yè)內(nèi)部進行全面覆蓋，這樣也利于專項審計可充分實施并有利于將突擊審計轉變?yōu)槌Ｒ?guī)審計。另外還需要在企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)控意識培養(yǎng)將內(nèi)部控制意識融于企業(yè)文化當中，將現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展理念與現(xiàn)代財務控制理念灌輸于日常工作中從而形成一種良好的財務控制氛圍并升華為企業(yè)文化以公司內(nèi)部控制為導向構建出完善的內(nèi)部控制體系從而推動公司發(fā)展并提升財務管理水平。通過有效的監(jiān)督以及內(nèi)控意識的培養(yǎng)讓企業(yè)會計信息的真實性得以提升。

2.完善內(nèi)控體系促進相關工作規(guī)范化實施

首先在分工方面應該要充分落實崗位職責，結合會計工作特點來完善會計崗位設計，從而構建出責任明確又可相互制衡的崗位，從而形成良好的會計內(nèi)控基礎。以不相容職務互相分離原則為導向讓會計工作取得成效性。在此基礎上對內(nèi)部核對制度進行完善，特別是在會計信息真實性以及財務安全性等方面要給予嚴格控制，將管理支票、財務、法人章付諸于不同人員管理，堅決貫徹落實好財務報告核實工作，保證審查報表的有效性。對會計處理程序進行優(yōu)化，對會計憑證進行嚴格審核，以項目名稱以及客戶名稱為參考對明細賬以及專賬進行驗證，以此來促進會計處理朝著規(guī)范化方向進展。

3.構建和諧的會計內(nèi)控環(huán)境

構建和諧會計內(nèi)控環(huán)境應當遵循“以人為本”的原則，因此需要對相關崗位人員加強培訓。在企業(yè)內(nèi)部加強專業(yè)業(yè)務能力培養(yǎng)的基礎上還應該推行道德建設從而推動公司內(nèi)控工作可有效展開。對于企業(yè)高層如董事會進行局部改革，讓董事會的地位得到鞏固與強化，保證董事會的獨立性?？蓸嫿▽ｍ椢瘑T會讓董事會內(nèi)部形成有效分工并引入外部董事對董事會產(chǎn)生約束作用從而讓股東利益得到保護。以企業(yè)文化建設為導向促進員工形成正確的價值觀從而促進良性內(nèi)控環(huán)境的形成。

四、結語

企業(yè)會計內(nèi)控的有效實施對于企業(yè)的發(fā)展無疑有著十分重要的導向作用以及促進作用，目前來看企業(yè)會計內(nèi)控依然還存在一定問題，通過構建和諧的會計內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系并提升企業(yè)會計信息的真實性來保證企業(yè)內(nèi)控工作的成效性。

參考文獻：

[1]艾莉.如何完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考[J].科技致富向導.2013（36）

[2]宋連榮.會計內(nèi)控制度存在的必要性分析[J].中國外資.2013（20）

[3]王為貴.論企業(yè)會計內(nèi)控制度的完善[J].商場現(xiàn)代化.2013（28）