李劍鳴

[摘 要]隨著市場競爭的加劇，企業(yè)對內(nèi)部管控越來越重視，這在某種程度上極大地促進了企業(yè)的健康發(fā)展。但是，從當(dāng)前的實際情況看，企業(yè)在內(nèi)部管理控制方面還存在一定的不足，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。文章對企業(yè)運營中內(nèi)部控制的加強策略進行分析。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)運營；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.32.105

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中，內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制能全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進企業(yè)的資源合理分配，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，因此，在新環(huán)境下，研究企業(yè)運營中內(nèi)部控制的提高策略具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的意義

所謂的內(nèi)部控制是指企業(yè)中的監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層及全部工作人員實施和控制目標(biāo)的過程，科學(xué)合理保障企業(yè)經(jīng)營管理、財產(chǎn)安全和財務(wù)報告真實完整，促使企業(yè)有效發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)營效率效果等為企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。一般企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部控制主要是為實現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，促使企業(yè)健康快速發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制作用主要包含以下兩個方面：①控制企業(yè)風(fēng)險，在控制企業(yè)風(fēng)險中，內(nèi)部控制具有重要作用。一般情況下，企業(yè)在運營過程中，不管是資金、材料還是產(chǎn)品都具有一定的管理風(fēng)險。之前，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制制度主要是為了有效提高信息的真實性，在一定程度上降低企業(yè)風(fēng)險。伴隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，風(fēng)險管理層次也出現(xiàn)相應(yīng)的改變，企業(yè)內(nèi)部控制制度也逐漸完善起來，在一定范圍內(nèi)有效控制企業(yè)風(fēng)險，保障企業(yè)良好的運營，并創(chuàng)造良好的價值。②創(chuàng)造企業(yè)價值，伴隨市場經(jīng)濟的變化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是控制風(fēng)險，同時，還是為了給企業(yè)創(chuàng)造一定的價值，因此，企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造價值為現(xiàn)代企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制的主要原因。這也就是說企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制時，不僅要起到一定的規(guī)避風(fēng)險作用，同時，還應(yīng)起到為企業(yè)創(chuàng)造價值的作用，促使企業(yè)健康快速發(fā)展。

2 企業(yè)運營中內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)職能管理分配不均衡

企業(yè)在制定和實施內(nèi)部控制制度時主要是通過企業(yè)運營中的內(nèi)部控制成效來實現(xiàn)的，目前，我國多數(shù)企業(yè)主要是通過屬性及資源分配組織結(jié)構(gòu)的，各個部門之間出現(xiàn)連續(xù)不斷的經(jīng)濟利益糾紛和職能權(quán)力糾紛。這種時候，各個部門主要是從自身利益出發(fā)理解和實施企業(yè)內(nèi)部控制，進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的作用不能得到充分發(fā)揮。如企業(yè)相關(guān)工作人員在制定關(guān)于庫存和采購方面的內(nèi)部控制時，主要是控制產(chǎn)品成本。但采購部門主要是考慮采購方式，很少考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)，而生產(chǎn)部門主要是考慮怎樣提升產(chǎn)品功能及質(zhì)量，它們很少考慮成本費用及銷售等。因此，企業(yè)運營中各個部門在內(nèi)部控制時出現(xiàn)一定程度的差異性，導(dǎo)致各個部門職能不能均衡分配，最終影響企業(yè)內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮。

2.2 風(fēng)險防范不足

目前，一些企業(yè)在運營過程中缺乏一定的風(fēng)險發(fā)生預(yù)見性及防范風(fēng)險措施等，當(dāng)企業(yè)運營過程中出現(xiàn)風(fēng)險時，不能及時作出正確的處理，致使企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)的沼澤中，嚴(yán)重地困擾企業(yè)正常運營，最終破產(chǎn)。同時，我國部分企業(yè)在運營過程中，沒有建設(shè)科學(xué)合理的風(fēng)險防范措施，進而不能充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險防范措施的作用。

2.3 忽視內(nèi)部財產(chǎn)控制

目前，控制經(jīng)營管理為多數(shù)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制的主要考慮重點，進而沒有充分重視企業(yè)貨幣資金和物資等。企業(yè)在運營過程中忽視資金的使用和管理，勢必會影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營。企業(yè)在運營過程中不能定期定時地全面盤點物資，會經(jīng)常出現(xiàn)物資遺失現(xiàn)象。因此，企業(yè)忽視內(nèi)部控制，在一定程度上會影響企業(yè)的變現(xiàn)能力，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用狀況較為緊張，降低資金周轉(zhuǎn)能力，嚴(yán)重地使得企業(yè)資金鏈斷鏈，給企業(yè)良性發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。

2.4 內(nèi)部控制制度執(zhí)行力弱

雖然部分企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但沒有真正地實施，只是停留在初級階段，因此只是一種形式，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。如，中航油公司建立和制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)公司具體狀況制定和提出《財務(wù)管理手冊》《風(fēng)險管理手冊》，并在公司內(nèi)部宣傳，使得公司得到良好發(fā)展，同國際接軌。在中航油公司中，設(shè)有專門的風(fēng)險管理委員會，公司的風(fēng)險控制從交易員、風(fēng)險控制委員會、內(nèi)審部檢查、首席執(zhí)行官到董事會，層層反饋，在公司的經(jīng)濟損失為20萬美元時，交易員向風(fēng)險控制委員會匯報；在公司的經(jīng)濟損失為35萬美元時，內(nèi)審部檢查向首席執(zhí)行官匯報，等等。但中航油公司最終虧損高達5.5億美元，導(dǎo)致該種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因為內(nèi)部控制制度沒有得到真正的落實和發(fā)揮作用。

3 加強企業(yè)運營中內(nèi)部控制的策略

3.1 合理分配崗位

在企業(yè)中，工作人員為主人，企業(yè)是否能夠正常運行同各個工作人員之間具有密切聯(lián)系。為有效保障企業(yè)正常運營和充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)細化和科學(xué)分配各個崗位工作人員的職責(zé)權(quán)力，讓各個部門權(quán)力得到相互制衡，有效實現(xiàn)企業(yè)中崗位、部門間的相互協(xié)作和監(jiān)督。同時，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同崗位工作人員的職責(zé)制定相應(yīng)的崗位職能制度，讓員工各司其職。除此之外，定期定時考核不同崗位工作完成狀況，并將其作為考核員工標(biāo)準(zhǔn)，進而提升工作人員工作責(zé)任心和積極性。

3.2 規(guī)范風(fēng)險防范

對于企業(yè)的風(fēng)險管理，主要是針對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中的風(fēng)險，主要是由于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很多不確定的風(fēng)險因素，因此，企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須加強對運營風(fēng)險的管理，這樣才能盡可能地保障企業(yè)運營的有序進行，才能確保企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在運營過程中，制定明確的內(nèi)部控制制度及監(jiān)督制度，做好內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，從而全面降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 加強內(nèi)部財產(chǎn)控制

在企業(yè)運營過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)定期定時盤點、記錄貨幣資金和物資等，保障企業(yè)健康快速發(fā)展。對于存貨、有價證券等具有較強變現(xiàn)能力的資產(chǎn)，盡可能地不要同無關(guān)人員接觸。除此之外，還應(yīng)定期定時盤點核對實物資產(chǎn)，詳細記錄盤點結(jié)果，便于同下次盤點作對比。發(fā)現(xiàn)記錄不一樣的時候，說明資產(chǎn)出現(xiàn)一定錯誤，應(yīng)分析實際情況，做相應(yīng)處理，有效保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

3.4 提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

在企業(yè)運營過程中，應(yīng)加強內(nèi)部控制執(zhí)行力，并實施內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度。建立健全相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)體系，使得企業(yè)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)范圍、相關(guān)職責(zé)和環(huán)節(jié)得到明確。之后根據(jù)內(nèi)部控制制度處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。除此之外，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，定期定時考核各個部門和崗位工作完成狀況，使得內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，進而強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。

4 結(jié) 論

在新環(huán)境下，企業(yè)必須結(jié)合自身的實際情況，對當(dāng)前內(nèi)部控制情況進行深入分析，并制定科學(xué)、有效的策略，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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