[摘要]加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌管理，是大型電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法治企和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段，是稅務(wù)管理上的必然選擇。本文通過研究目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理面臨的形勢(shì)與存在的問題，提出稅務(wù)統(tǒng)籌管理的工作設(shè)想，包括強(qiáng)化稅務(wù)基礎(chǔ)管理，加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控管理，開展稅務(wù)籌劃等，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)；稅務(wù)；統(tǒng)籌

一、開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理的背景

（一）稅務(wù)監(jiān)察力度不斷加大

隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的日益完善和社會(huì)各界對(duì)電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注度日益增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的稅收征管力度，外部稅務(wù)檢查的頻率逐年增加，大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。

（二）大型電網(wǎng)企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量增加較快

大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量迅速擴(kuò)大，下屬各單位普遍存在稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)、稅務(wù)管理人員素質(zhì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有待完善等問題。

（三）大型電網(wǎng)企業(yè)納稅范圍不斷拓寬

隨著大型電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，企業(yè)納稅范圍也不斷拓寬，擴(kuò)展至電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、節(jié)能服務(wù)等多個(gè)行業(yè)，要求大型電網(wǎng)企業(yè)積極開展稅務(wù)工作研究，實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌管理。

二、大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)管理存在問題

（一）降低稅務(wù)成本意識(shí)不強(qiáng)

大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較廣，應(yīng)稅范圍涵蓋增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，稅務(wù)成本成為企業(yè)成本中的一項(xiàng)重要開支。降低稅務(wù)成本對(duì)提高企業(yè)效益，增加稅后利潤(rùn)起著重大作用，但稅務(wù)管理人員降低稅務(wù)成本的意識(shí)普遍不強(qiáng)且稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，產(chǎn)生稅收處罰成本的可能性較大，容易為企業(yè)帶來不必要損失。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅法知識(shí)更新不及時(shí)

由于國(guó)家稅收政策法規(guī)更新越來越快，稅務(wù)管理人員普遍不能做到充分、及時(shí)掌握稅務(wù)法規(guī)的變化，且不能全面正確地理解相關(guān)法律法規(guī)，在一定程度上影響實(shí)際業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

（三）稅務(wù)管理在企業(yè)資源優(yōu)化配置方面的支持力度不夠

通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以充分結(jié)合國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，最大程度地壓縮稅務(wù)成本。目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)工作多采用事后補(bǔ)救方式，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，納稅結(jié)果往往不可更改，從而無法體現(xiàn)出稅務(wù)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的支撐作用。

三、加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌管理的設(shè)想

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，著力支撐稅務(wù)統(tǒng)籌管理

1.強(qiáng)化制度保障

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)和地方政策，全面梳理大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)研究，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適用政策，制定相應(yīng)稅收政策的應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)稅務(wù)工作要求和措施固化到企業(yè)稅收管理制度中并組織實(shí)施。

2.規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)流程

嚴(yán)格稅務(wù)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范并明確申報(bào)納稅、發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理以及稅務(wù)籌劃等方面的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點(diǎn)的設(shè)置，強(qiáng)化關(guān)鍵管控點(diǎn)的管控，要求稅務(wù)人員嚴(yán)格按照流程開展稅務(wù)業(yè)務(wù)工作，使稅務(wù)業(yè)務(wù)操作做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

3.深入開展稅務(wù)培訓(xùn)

一是邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)專家所對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)。二是對(duì)于重大稅務(wù)問題進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收優(yōu)惠政策講解、所得稅匯算清繳、研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除等重點(diǎn)業(yè)務(wù)講解等。三是利用大型電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開展稅收知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)行在線稅務(wù)知識(shí)解答，提高稅務(wù)人員的知識(shí)水平。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌工作內(nèi)部控制，提升稅務(wù)管控能力

1.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)管控信息化

開展大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，將稅務(wù)統(tǒng)籌管理的措施和要求固化到稅務(wù)信息管控系統(tǒng)中，深化稅務(wù)管控系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)做好稅務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成等工作，提升稅務(wù)工作的信息化水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，結(jié)合大型電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際情況，梳理明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析，設(shè)定合理區(qū)域值，對(duì)超過正常范圍的指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警分析，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、日?；_保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控和能控。

3.定期開展稅務(wù)檢查

定期組織所屬單位開展增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及發(fā)票管理等專項(xiàng)自查，并在自查的基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)單位開展現(xiàn)場(chǎng)檢查。通過對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的系列檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行及時(shí)糾正。對(duì)于存在的稅務(wù)管理缺陷，通過制度健全、修訂等方式予以完善，防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.嚴(yán)格開展稅務(wù)工作考核

提高稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平離不開考核與監(jiān)督。在考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定和具體評(píng)價(jià)措施方面，實(shí)現(xiàn)詳細(xì)量化考核。重點(diǎn)評(píng)價(jià)各單位稅務(wù)管理、籌劃和溝通的綜合能力，通過考核與監(jiān)督，查找典型，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平的整體提升。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅

（1）接受用戶資產(chǎn)免稅政策。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接收用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅【2011】35號(hào)）相關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門推進(jìn)用戶資產(chǎn)接收工作，最大限度爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，提升公司效益。

（2）研發(fā)費(fèi)及殘疾人員工資加計(jì)扣除。一是研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除方面。制定研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作的整體規(guī)劃，在研究開發(fā)費(fèi)發(fā)生的過程中加強(qiáng)過程督導(dǎo)，協(xié)調(diào)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行收集相關(guān)資料，達(dá)到所得稅減免的資料備案要求，節(jié)約企業(yè)所得稅。二是殘疾人員工薪加計(jì)扣除方面。積極與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，確定殘疾人員名單，并積極督導(dǎo)相關(guān)部門收集材料，保證企業(yè)利益最大化。

增值稅

加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理，尤其加強(qiáng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅管理。引導(dǎo)督促所屬單位工程物資收貨確認(rèn)和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)工作，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票取得、賬務(wù)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率指標(biāo)開展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作考評(píng)，確保進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵必抵，降低企業(yè)現(xiàn)金流支出，提高企業(yè)效益。

個(gè)人所得稅

在個(gè)人所得稅管理方面，重點(diǎn)開展年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃，探討個(gè)稅繳納的無效區(qū)間，研究企業(yè)年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)“得不償稅”的情況，制定相應(yīng)對(duì)策，減輕職工個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)稅制改革力度的加大和稅收法規(guī)政策的不斷完善，稅務(wù)統(tǒng)籌管理在提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，提升企業(yè)的效益方面的作用日益凸顯。大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作迫在眉睫，需要我們不斷進(jìn)行研究并及時(shí)組織開展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介

蔣平（1975-）從事企業(yè)稅務(wù)管理。