齊明霞
摘 要:如今,內(nèi)控制度已經(jīng)被視為當(dāng)代一種先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理形式所被大部分的全面接納,在當(dāng)下我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已經(jīng)承擔(dān)著更多的職責(zé),而內(nèi)控制制度完善程度也將直接影響到執(zhí)行水平。
關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部;問(wèn)題與對(duì)策;內(nèi)部控制
引言:伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化態(tài)勢(shì)的不斷快速發(fā)展以及信息技術(shù)的普及應(yīng)用,我國(guó)企業(yè)的發(fā)展也正在面臨著更為嚴(yán)峻地競(jìng)爭(zhēng)。如果要確保自身能在經(jīng)濟(jì)洪流的沖擊之下獲得生存,企業(yè)就必然要提升財(cái)務(wù)部門的管理級(jí)別與建立具有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度,明確財(cái)務(wù)行為的合法性,是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的重要籌碼。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵
第一,內(nèi)控機(jī)制能夠幫助企業(yè)決策層更為全面地實(shí)現(xiàn)其需要設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)路線。內(nèi)控制度的結(jié)構(gòu)組成是多元化的,其主要由若干的國(guó)家政策、企業(yè)綱領(lǐng)性的制度以及日常的程序流程所結(jié)合而成。企業(yè)內(nèi)控制度最初地形成,旨在幫助企業(yè)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)方針?biāo)⒍?。?nèi)控制度可說(shuō)滲透到了企業(yè)各個(gè)部門中的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),只要企業(yè)需要展開(kāi)日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為與管理,就必然需要有與之相對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行保障。第二,內(nèi)控制度可以保障部門資產(chǎn)的安全性,防范出現(xiàn)無(wú)形的資產(chǎn)遺失。保障部門資產(chǎn)同樣意義上表示對(duì)該部門的現(xiàn)金、存款、股票以及債券等資產(chǎn)的安全性與可靠性展開(kāi)保護(hù)。第三,確保企業(yè)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性。對(duì)企業(yè)的高層而言,如果要完成設(shè)想中的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo),就必要要用到各個(gè)層面企業(yè)內(nèi)部報(bào)告,第一時(shí)間對(duì)信息數(shù)據(jù)資料展開(kāi)甄別,從而最快地作出判斷。
二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制機(jī)制不健全,無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控功能。當(dāng)前,有一定數(shù)量的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制明顯缺失起碼的嚴(yán)肅性,所創(chuàng)設(shè)而成的所謂制度往往殘缺不堪,無(wú)法科學(xué)地將企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)效益與人員管理進(jìn)行相互融合,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不能夠完整地發(fā)揮其應(yīng)有的功能。更有甚者,還有的一些企業(yè)直接將內(nèi)部控制機(jī)制直觀地解釋為是企業(yè)規(guī)章制度的一種,于是照貓畫(huà)虎,出現(xiàn)部門之間職責(zé)交叉、崗位重疊的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,顯得雜亂無(wú)章。部分企業(yè)因?yàn)橹豢粗匾曇爸畠?nèi)的實(shí)際業(yè)務(wù)體現(xiàn),往往不會(huì)著重留意內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)于企業(yè)的影響,因?yàn)橹贫鹊牟唤∪?,也極大地局限了企業(yè)應(yīng)當(dāng)有的更大的發(fā)展空間。企業(yè)往往只會(huì)采取亡羊補(bǔ)牢式的事后控制,利用極端地懲罰形式對(duì)問(wèn)題進(jìn)行一次性的解決處理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)一步被刻意忽視,無(wú)法起到應(yīng)有地發(fā)揮。
(二)內(nèi)部控制機(jī)制管理力度不強(qiáng)。即便明確是世界上最為先進(jìn)抑或是無(wú)懈可擊的制度,都并不能保證能夠取得絕對(duì)的效果。原因是顯而易見(jiàn)的,因?yàn)槿魏沃贫鹊膱?zhí)行主體都是人,而人的綜合素質(zhì)的差異性必然會(huì)影響制度的開(kāi)展。以此類推,盡管我國(guó)部分企業(yè)已經(jīng)正在推進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制,但并未設(shè)置專業(yè)的人員進(jìn)行核查,故而,即便我國(guó)一些企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制多么健全、完善、先進(jìn),但正是由于喪失最為重要的人員執(zhí)行力,導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)管理中的功效[1]。綜合來(lái)說(shuō),我國(guó)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展相對(duì)比較晚,存在基礎(chǔ)薄弱、理念落后、以及管理方式不合理等諸多問(wèn)題。然而,企業(yè)往往只看重業(yè)務(wù)上的行為展示,卻不看重企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè),從而極大地弱化了企業(yè)的監(jiān)督力度,為企業(yè)未來(lái)的內(nèi)部管理買下較大隱患。
(三)內(nèi)部控制管理人員權(quán)責(zé)不明確。為了提高企業(yè)自身的督查水平,我國(guó)一些相對(duì)而言比較有遠(yuǎn)見(jiàn)企業(yè)盡管創(chuàng)設(shè)出了一系列的監(jiān)督控制部門,但由于缺乏專業(yè)化的人才,使得在進(jìn)行權(quán)利分配與崗位職責(zé)劃分的過(guò)程中往往意識(shí)模糊,故而無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部管理階段發(fā)揮監(jiān)察的功能。另外,還有一些基層管理存在顯著地“置身事外”的心態(tài),認(rèn)為企業(yè)的盈利水平和自身的前途發(fā)展沒(méi)有任何聯(lián)系,通常也只會(huì)聽(tīng)從上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的口號(hào),沒(méi)有任何主人翁的自主意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部管理人員出現(xiàn)權(quán)利區(qū)域真空與不清晰,是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法獲得有效運(yùn)營(yíng)的重要因素。
(四)企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)知不足。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)很長(zhǎng)一段時(shí)間都處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)這樣一個(gè)特殊的時(shí)期當(dāng)中,久而久之一些企業(yè),尤其是一些國(guó)有企業(yè)的管理層普遍有著墨守成規(guī)、按部就班的不進(jìn)取工作作風(fēng),缺乏起碼地創(chuàng)新認(rèn)知。他們往往會(huì)認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制只是一些可以大而化之的文件手冊(cè),沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具備的視野與激情。即便部門企業(yè)存在一套完整的內(nèi)控機(jī)制,但常常因?yàn)楣芾砣藛T自身無(wú)法做到以身作則,缺乏說(shuō)服力,讓企業(yè)職員失去信心,最終內(nèi)控機(jī)制只不過(guò)是一紙空文,流于形式。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策
(一)關(guān)注對(duì)內(nèi)控機(jī)制管理人員的任用。無(wú)論企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制最初設(shè)計(jì)的多么健全、完善、合理,假如沒(méi)有合適的專業(yè)人才進(jìn)行執(zhí)行,同樣無(wú)法發(fā)揮功能,無(wú)異于緣木求魚(yú)。我們可以肯定地說(shuō),一個(gè)企業(yè)的用人策略將會(huì)直觀地體現(xiàn)這個(gè)企業(yè)是否具備吸收高素質(zhì)復(fù)合型綜合人才參與到內(nèi)控機(jī)制的工作中來(lái)。如果要從根本上禁止會(huì)計(jì)賬戶安排的不科學(xué)、信息的失真狀態(tài),盡可能地激活財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能,企業(yè)管理者則要更加重視關(guān)注對(duì)內(nèi)控機(jī)制管理人員的人事任用。提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的綜合素質(zhì),周期性實(shí)施技能測(cè)評(píng),利用激勵(lì)機(jī)制對(duì)其技能測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
(二)激活審計(jì)部門,發(fā)揮結(jié)合效用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門屬于深化落實(shí)內(nèi)控機(jī)制最為基礎(chǔ)也是必不可少地一項(xiàng)措施。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門人員的崗位職責(zé)皆不盡相同,有的審計(jì)人員進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)賬目檢查,還有的審計(jì)人員則判定企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理性。除此之外,審計(jì)部門還需要在保證企業(yè)有序發(fā)展的背景下,盡可能地發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)事會(huì)的作用:對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)高級(jí)管理層以及董事的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督,一個(gè)企業(yè)內(nèi)控部門的管理者應(yīng)當(dāng)直接隸屬于企業(yè)的最高決策層負(fù)責(zé)人,不應(yīng)當(dāng)受到其他任何部門的干擾,惟其如此,才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠使用保持嚴(yán)肅性與權(quán)威性。為了嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理部門之間的“一把手”出現(xiàn)職權(quán)濫用的行為出現(xiàn),從而導(dǎo)致內(nèi)控制機(jī)制形同虛設(shè)的狀況產(chǎn)生,必要時(shí)間企業(yè)也可以不定期地邀請(qǐng)我國(guó)的行政機(jī)構(gòu)以及第三方事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制展開(kāi)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容具體能夠涵蓋:企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子是否確實(shí)關(guān)注內(nèi)控機(jī)制、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、諸多形式下的內(nèi)部管理控制形式有無(wú)得到高效地切實(shí)貫徹以及內(nèi)審部門是否獨(dú)立等[2]。
(三)完善企業(yè)的規(guī)章制度。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)令禁止出現(xiàn)高層管理者交叉任職,造成崗位重疊的現(xiàn)象,一旦企業(yè)高管進(jìn)行交叉任職,必然會(huì)出現(xiàn)部門之間的權(quán)責(zé)概念不清晰,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)制約水平存在差距。
無(wú)論是對(duì)資金的行為活動(dòng)又或是對(duì)資產(chǎn)處理等諸多層面上,企業(yè)都一定要具備必然的監(jiān)督觀察。決不能讓企業(yè)高管自說(shuō)自話。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升審批制度的完善程序,企業(yè)的審批制度的完善能極大地避免上述所提及的權(quán)責(zé)概念不清晰的重大矛盾。每一個(gè)企業(yè)都必要要認(rèn)定確認(rèn)企業(yè)業(yè)務(wù)的授權(quán)程序,盡可能地出現(xiàn)越級(jí)審批這一類較為低級(jí)且嚴(yán)重的惡意錯(cuò)誤。
結(jié)束語(yǔ): 在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的背景下,企業(yè)只有果決地提高自身的內(nèi)部管理程度,確保其內(nèi)部控制制度處于穩(wěn)步運(yùn)行,才可以讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不倒,并且借助市場(chǎng)的洪流乘風(fēng)破浪。一方面,企業(yè)可以去借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)外的先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)設(shè)經(jīng)驗(yàn),并且完美地結(jié)合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展邏輯、實(shí)際情況以及國(guó)家的政策條件,走出一個(gè)具有我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)特色的內(nèi)控機(jī)制管理新局面,反復(fù)不斷地完善、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度地建設(shè)工作,最終,讓企業(yè)能夠有條不紊的進(jìn)行穩(wěn)定高速運(yùn)轉(zhuǎn),進(jìn)一步提升效益空間。
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